企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃十分必要，必要在哪里呢？這里結(jié)合具體的案例來(lái)分析，體現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的必要性和優(yōu)越性。
客戶都知道稅籌是為了節(jié)稅，但被問(wèn)到他們企業(yè)是如何節(jié)稅，又是在何時(shí)進(jìn)行稅籌時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)大家對(duì)稅籌的理解存在誤區(qū)，主要是以下兩種：
誤區(qū)一：
業(yè)務(wù)發(fā)生后涉及收入報(bào)稅，才想起來(lái)稅籌；
誤區(qū)二：
搞不清稅籌的范圍，反而增加了自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
這就讓我不得不再來(lái)強(qiáng)調(diào)一下什么是稅務(wù)籌劃，以及怎樣進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這些都很重要，我不允許我的客戶們到現(xiàn)在還不知道！
一、解讀：稅務(wù)籌劃
稅收籌劃又稱合理降稅，即根據(jù)稅法和地方規(guī)章，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)做出預(yù)先規(guī)劃，最終達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。
需要強(qiáng)調(diào)的有三點(diǎn)：
第一，稅務(wù)籌劃是一個(gè)事前行為，而不是事后補(bǔ)救措施。
第二，納稅籌劃是以合法合規(guī)為前提，不搞違法亂紀(jì)的事。
第三，稅務(wù)籌劃的最終目的是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅負(fù)。
以下將結(jié)合具體的案例，來(lái)分析企業(yè)如何根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求來(lái)調(diào)整其組織架構(gòu)，利用集團(tuán)公司和子公司不同的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以及最終達(dá)到的節(jié)稅效果是怎樣的。
二、案例分析
【案例一】
甲公司資產(chǎn)為8000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)500人。2018年應(yīng)納稅所得額為450萬(wàn)，不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。公司經(jīng)過(guò)測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)2019年利潤(rùn)預(yù)計(jì)增長(zhǎng)40%，應(yīng)納稅所得額在630萬(wàn)以上。
【案例分析】那么甲公司在2019年需要繳納的企業(yè)所得稅為157.5萬(wàn)。假設(shè)甲公司成立三個(gè)分公司，每個(gè)分公司符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
將全部業(yè)務(wù)平攤到三個(gè)分公司，每個(gè)分公司的應(yīng)納稅所得額為210萬(wàn)，需要繳納的企業(yè)所得稅16萬(wàn)，三個(gè)分公司合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為48萬(wàn)。也就是說(shuō)，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，甲公司節(jié)稅109.5萬(wàn)。
接上個(gè)例子：
如果甲公司成立7個(gè)分公司，每個(gè)分公司符合小微標(biāo)準(zhǔn)。將全部業(yè)務(wù)平攤到每個(gè)分公司后，每個(gè)分公司的應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)，需要繳納的企業(yè)所得稅為4.5萬(wàn)，七個(gè)分公司合計(jì)需要繳納的企業(yè)所得稅為31.5萬(wàn)。
【結(jié)果】也就是說(shuō)，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，甲公司節(jié)稅126萬(wàn)；相比成立三個(gè)分公司，成立七個(gè)分公司又多節(jié)稅了16.5萬(wàn)。以上是用集團(tuán)公司和分公司之間的關(guān)系進(jìn)行納稅籌劃的一種思路，接下來(lái)將結(jié)合具體行業(yè)進(jìn)行分析。
【案例二】
一家家具生產(chǎn)商經(jīng)營(yíng)狀況良好，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，股東決定擴(kuò)大規(guī)模，延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈，增加其在各個(gè)環(huán)節(jié)的參與度，盡可能地獲取更多的價(jià)值增值。
目前，企業(yè)主要部門包括采購(gòu)部、生產(chǎn)部和銷售部，企業(yè)想要擴(kuò)大規(guī)模，成立新的公司，那么業(yè)務(wù)部門應(yīng)該如何拆分，企業(yè)的架構(gòu)如何調(diào)整？擴(kuò)股增資，創(chuàng)始人和股東股份如何分配？以上每一步都屬于應(yīng)稅行為，如何從企業(yè)發(fā)展的綜合視角來(lái)進(jìn)行稅籌優(yōu)化以降低整體稅負(fù)？
主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)
采購(gòu)環(huán)節(jié)
生產(chǎn)環(huán)節(jié)
銷售環(huán)節(jié)
稅籌問(wèn)題
增值稅、印花稅，貿(mào)易公司，單獨(dú)成立一家？
自行生產(chǎn)還是委托加工比較好？
單獨(dú)成立一家貿(mào)易公司？
本年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況如下：
貨物銷售收入
20億
采購(gòu)原材料成本
12億
工資薪金支出
0.6億
運(yùn)費(fèi)
0.3億
【案例分析】
該企業(yè)需要繳納的稅種主要包括增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅；針對(duì)不同的稅種，稅籌方式如下：
1.增值稅
企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)差額大，增值稅應(yīng)納稅額較大，可以將采購(gòu)環(huán)節(jié)單獨(dú)出來(lái)，成立貿(mào)易公司，并注冊(cè)到稅收洼地，來(lái)享受當(dāng)?shù)刎?cái)政返還。
2.印花稅
繼2016年國(guó)家出臺(tái)印花稅管理規(guī)程（試行）以來(lái)，我國(guó)部分省份按該規(guī)程，結(jié)合本地情況，制定了印花稅核定征收辦法，包括浙江、江西、安徽等地。
購(gòu)銷合同印花稅按銷售收入核定，其中，商貿(mào)類是按銷售收入40%核定，工業(yè)類按銷售收入80%核定。
也就是說(shuō)，部分地區(qū)的印花稅是按單邊繳納的，即銷售的部分繳稅，采購(gòu)的部分歸為成本如何籌劃節(jié)稅，不繳納。貿(mào)易公司涉及大量購(gòu)銷款項(xiàng)進(jìn)出，可以選擇在以上提到的地區(qū)的稅收洼地來(lái)注冊(cè)。
3.企業(yè)所得稅
子公司是獨(dú)立納稅人如何籌劃節(jié)稅，建立子公司一般需要復(fù)雜的手續(xù)，財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格，必須獨(dú)立開(kāi)設(shè)賬簿，并需要復(fù)雜的審計(jì)和證明，經(jīng)營(yíng)虧損不能沖抵母公司利潤(rùn)，與母公司的交易往往是稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅審查的重點(diǎn)內(nèi)容。
分公司不是獨(dú)立納稅人，《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”
對(duì)于成立子公司還是分公司，該如何選擇？
在開(kāi)辦初期：
（1）下屬企業(yè)可能發(fā)生虧損，設(shè)立分公司可以與總公司合并報(bào)表沖減總公司的利潤(rùn)，減少應(yīng)稅所得，少繳所得稅。而設(shè)立子公司則不能享受這項(xiàng)。
（2）但如果下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)后不長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)就可能盈利，或能很快扭虧為盈，那么設(shè)立子公司就比較適宜，既可以享受作為獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)的便利，又可以享受未分配利潤(rùn)遞延納稅的好處。對(duì)于本例這種經(jīng)營(yíng)情況較好，業(yè)務(wù)穩(wěn)定擴(kuò)張的企業(yè)，設(shè)立子公司更有優(yōu)勢(shì)。
4.個(gè)稅
股東股轉(zhuǎn)個(gè)稅繳納、高管薪資稅收籌劃以及企業(yè)擬上市前對(duì)員工股權(quán)激勵(lì)等相關(guān)方案可參見(jiàn)我們之前發(fā)布的相關(guān)內(nèi)容。
此外，隨著企業(yè)市場(chǎng)份額的不斷擴(kuò)大，對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的要求更高了，企業(yè)可以選擇選址擴(kuò)廠，也可以選擇委托加工，具體需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行抉擇?？赐赀@兩個(gè)案例之后，你知道稅務(wù)籌劃為什么很必要了嗎？如果你還有相關(guān)問(wèn)題需要了解，歡迎加我們的財(cái)稅專家進(jìn)行咨詢！
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