增值稅的征收范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)，貨物的進口環(huán)節(jié)以及提供加工、修理修配勞務(wù)。當(dāng)前增值稅的稅收收入占中國全部稅收收入的60%以上，是中國最大的一個稅種。做好增值稅的稅收籌劃，對于增值稅納稅人具有十分重要的意義。
一。從納稅人方面進行籌劃。增值稅的納稅人包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的基本稅率是17%，小規(guī)模納稅人一般適用3%的征收率。因此，納稅人在納稅前可以先確定采用哪種稅率對自己有利，然后根據(jù)對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的規(guī)定創(chuàng)造條件納稅籌劃的風(fēng)險，成為對自己有利的增值稅納稅人。值稅納稅籌劃的思路主要有:
1. 利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負擔(dān)。增值稅有許多稅收優(yōu)惠政策，包活增值稅的減免稅、即征即退、先征后退、先征后返等，納稅人納稅時可以充分利用這些優(yōu)惠政策，達到節(jié)稅目的。
2.增值稅代購行為的籌劃。代購行為屬于服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)，如果同時符合三個條件（一是受托方不墊付資金；二是銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三是受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費）納稅籌劃的風(fēng)險，不征收增值稅，而是按照5%的稅率征收營業(yè)稅。因此納稅人有代購業(yè)務(wù)的，應(yīng)該盡量滿足這三個條件，從而按照營業(yè)稅而不是增值稅納稅。
3.增值稅代銷行為的籌劃。代銷行為主要有進銷差價式代銷和手續(xù)費式代銷兩種，前者征收增值稅，后者則征收營業(yè)稅。當(dāng)差價率（差價率=（售價-進價）/售價）大于29.41%時，按照手續(xù)費式代銷繳納5%的營業(yè)稅，稅負較輕；當(dāng)差價率小于29.41%時，按照差價式代銷稅負較輕。
4.商業(yè)零售企業(yè)向供貨方選擇合理的收費方式達到節(jié)稅目的。商業(yè)零售企業(yè)在向供貨方收費時，可以在預(yù)計銷售額的基礎(chǔ)上事先以進場費、上架費等名義收取大部分費用，等到一個銷售周期結(jié)束后，再按照銷售額或銷售量的一定比例收取剩余的小部分費用，這樣大部分收費只繳納5%的營業(yè)稅，少部分繳納17%的增值稅。
5.讓利促銷的稅收籌劃。工商企業(yè)的促銷方式一般分為打折銷售、贈送實物、返還現(xiàn)金三種?？紤]到各種稅收因素，在促銷方式的選擇上，打折銷售促銷最為劃算；贈送實物次之，返還現(xiàn)金最不劃算。
6.運費的稅收籌劃。企業(yè)下設(shè)車隊如果主要運輸本企業(yè)的銷售貨物，可以將該車隊獨立出去，成為二級法人運輸子公司，這樣運費收入由繳納增值稅變?yōu)槔U納營業(yè)稅，達到節(jié)稅的效果。
二。稅收籌劃的風(fēng)險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前作出的決策，而稅收法規(guī)具有時效性，再加上經(jīng)營環(huán)境因素及其他因素的錯綜復(fù)雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風(fēng)險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時應(yīng)充分考慮風(fēng)險性因素。
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