[摘要] 企業(yè)的財務管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分,是企業(yè)管理的核心,對于改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有十分重要的作用。隨著知識經(jīng)濟、網(wǎng)絡時代的到來,市場經(jīng)濟體制改革的深入,對企業(yè)財務管理造成了一定影響,,企業(yè)財務管理的形式和內(nèi)容也發(fā)生了新的變化,在知識經(jīng)濟與網(wǎng)絡極度發(fā)達的時代,我國傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理已經(jīng)不能夠適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求,企業(yè)如何做好財務管理成為重要的問題,因此有必要實行全面預算管理、強化資金管理、建立財務監(jiān)督制度、實現(xiàn)財務業(yè)務一體化全面加強企業(yè)財務管理,提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
[關鍵詞] 財務管理體系建設集權與分權
一、企業(yè)財務管理相關概念
1.企業(yè)財務管理的定義
企業(yè)財務管理,是指在國家法律法規(guī)和方針、政策指導下,根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律和企業(yè)對資金管理的要求,有組織地對企業(yè)財務活動及財務關系所進行的一項管理工作,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分。
2.企業(yè)財務管理的功能
財務管理作為企業(yè)管理的一個重要組成部分,其意義在于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標,企業(yè)作為自主經(jīng)營,自負盈虧及獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者,不僅要盡可能取得最大利潤,而且還要做到穩(wěn)步發(fā)展,增強企業(yè)的流動性,避免風險,所以財務管理的職能是圍繞利潤最大化和風險最小化這一經(jīng)營目標進行的。具體而言為:(1)資金籌集。(2)資金投放。(3)收入分配。(4)監(jiān)督和控制財務活動。
3.財務管理的原則
企業(yè)財務管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個關鍵環(huán)節(jié),總的來說企業(yè)財務管理必須遵循三個原則:(1)風險、報酬平衡原則;(2)合理配比原則;(3)貨幣時間價值原則。
二、企業(yè)財務管理的構建原則與基礎分析
改革開放后,我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展,財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分,滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展,從這個意義上說,財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里,本文將分析企業(yè)財務管理體系的構成原則及要素。
1.企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎
(1)企業(yè)財務管理體系的必要性。從當前的情況來看,我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全,絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法,以記賬、算賬、報賬為主,甚至財務報表說明都不夠真實和準確,不能跟上和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全,不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢,致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。
隨著我國加入WTO,市場競爭將愈來愈激烈,對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高,市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系,因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的,這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
(2)企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀。我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立,符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉變,逐步建立起來的,而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一,在成本控制方面,實行制造成本法進行核算,結合企業(yè)經(jīng)濟責任制,逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。
第二,在財務分析方面,在與國際慣例接軌同時,建立了規(guī)范的財務報表體系,初步形成了符合我國國情的財務分析體系。
第三,在資金管理制度方面,逐步建立和完善資本金制度,實行資本保值增值、資本保全原則。同時,取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度,企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四,在籌資方面,依法建立了適應市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制,采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式,擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之,隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善,到目前,我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務管理體系。
(3)企業(yè)財務管理體系的主要內(nèi)容
第一,科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要,采取財務管理、信息管理等多種方法,注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等,求得管理方法與企業(yè)需求的結合。
第二,明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn),市場是競爭地,優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢,適應和駕馭千變?nèi)f化的市場需求,以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三,會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn),這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析,具有相當?shù)慕梃b價值企業(yè)財務管理,因此,要務求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。
第四,社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法,嚴守慣例和規(guī)則,不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽,絕不允許有半點含糊,因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
(4)建立企業(yè)財務管理體系的條件
第一,思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視,企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。
第二,以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質(zhì)較高的財務人員,在財務管理中,光有熱情是不夠的,必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì),能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法,只有這樣,才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。
2.財務管理體系構建原則及構成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南,它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質(zhì),它是連接財務管理理論和實踐的橋梁,并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。
財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識,是聯(lián)系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務管理實際的經(jīng)驗,與財務管理理論并無直接關系,而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。
(1)財務管理體系構建的原則
第一,以事實為依據(jù)原則。
第二,系統(tǒng)管理原則。
第三,高層管理者重視原則。
(2)財務管理體系的構成要素
第一,財務實施。
第二,財務規(guī)劃。
第三,財務績效檢查。
三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學的管理體系,包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術、質(zhì)量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中,財務管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶,是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動,它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題,是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。
現(xiàn)代財務管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化,是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生,該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質(zhì)的不同,與傳統(tǒng)體系相比,現(xiàn)代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用企業(yè)財務管理,而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務管理體系的構建中,應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。
1.財務預算管理體系建設
企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立,可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用,使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理,從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。市場經(jīng)濟越發(fā)達,要求企業(yè)的管理水平越高,預算管理將會越得到重視。從一定程度上說,一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低,預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此,企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況,編制以財務預算為中心的全面預算體系,有計劃、有步驟地進行預算管理,實施財務政策,科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面:
(1)搞好財務信息的收集和分析工作,增強財務預警能力。
(2)圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。
(3)圍繞效益實績,考核預算結果,分析產(chǎn)生差異的原因,積極采取措施糾正偏差。
(4)搞好銷售目標利潤預測。
(5)各部門制定經(jīng)營和預算計劃。
(6)編制注意預算方法。要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā),根據(jù)市場情況,全面均衡考慮各種分預算,克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法,推廣使用各種先進的預算編制方式,根據(jù)變化的市場情況推行彈性預算編制方式;根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求,克服預算編制的短期行為,推行滾動編制方式。
2.財務控制體系建設
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。建設財務控制體系應該包括以下一個內(nèi)容:
(1)建立和完善內(nèi)部會計控制體系。
(2)對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。
(3)對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。
(4)實行資金管理責任制,抓好內(nèi)部財務制度建設。
(5)挖掘內(nèi)部資金潛力,狠抓貨款回籠,調(diào)整庫存結構,壓縮存貨資金占用,增強企業(yè)支付能力,提高企業(yè)信譽。
(6)建立自補資金積累機制,防止費用超支現(xiàn)象。
3.監(jiān)督核查體系建設
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系,主要包括了三個子體系:財務審計,目的是保證財務報表真實性;商務審計,目的是保證內(nèi)部合規(guī)性;法律審核,目的是保證外部合規(guī)性。
(1)強化對企業(yè)法人代表的管理,真正貫徹責權利相結合的原則,約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計,防止其違反財經(jīng)政策,損害投資者和債權人利益。
(2)調(diào)整財務部門的組織結構,加大管理會計的建設力度,形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法,是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。
(3)建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡。
(4)建立活而不亂的資金循環(huán)機制,抓好資金的流程管理。
(5)建立資金補償積累機制,抓好資金的后續(xù)管理。
(6)建立資金投入效果的保證機制,抓好資金的源頭管理。
4.風險管理體系建設
現(xiàn)代社會中,企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測,特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況,對企業(yè)來說都是難以控制的因素,因而我們應重視風險,增強風險意識、分析風險性質(zhì)、制定風險對策,減少和分散風險的沖擊。
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境,現(xiàn)代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證:一是敏感的風險預警系統(tǒng),二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終,因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系,及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機,校正企業(yè)行為,將風險的損失降至最小。
風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng),確定什么樣的因素要納入風險識別體系;其次,要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失,即損失的量化,為控制和化解風險提供決策依據(jù);三是要強化風險管理,實施風險控制,通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測,實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應。
(1)對風險的信號進行監(jiān)測。
(2)在籌資決策上應慎重分析比較,選擇最適合的籌資方式,以避免企業(yè)陷入債務危機。
(3)加強籌資活動的風險意識。
(4)加強投資活動的風險意識。
5.投資決策體系建設
現(xiàn)代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面:(1)市場感覺評測;(2)專業(yè)投資評測;(3)經(jīng)營性評測;(4)投資人評測;(5)實施評測。
6.財會人員培訓體系建設
財務工作管理對象特殊,財務人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì),需要:(1)加強財會隊伍的建設,注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才,會計崗位要嚴格把握任職條件,會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能;(2)培養(yǎng)良好的職業(yè)道德,《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗,熟悉法規(guī),依法辦事,客觀公正,搞好服務,保守機密”;(3)增強法制觀念,會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作,證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整,不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據(jù),還要使單位外部的投資者、債權人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。(4)嚴格會計人員的管理制度,提高會計工作質(zhì)量水平。(5)強化高層管理人員責任,約束高管人員行為。
7.建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系
西方財務管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善,已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀,決定了我們不能照搬套用西方做法,而應積極探索適應當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務管理內(nèi)容和方法,吸收利用西方財務管理理論中的先進成分,建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。
8.建立企業(yè)財務危機預警體系
不可否認企業(yè)財務危機是多方面因素造成的,但是產(chǎn)生財務危機的根本原因是財務風險處理不當,財務風險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物,尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免,因此,加強企業(yè)財務風險管理,建立和完善財務預警體系尤其必要。
(1)建立短期財務預警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預算。
(2)確立財務分析指標體系,建立長期財務預警系統(tǒng)。
(3)結合實際采取適當?shù)娘L險策略。
四、財務管理的集權與分權
在管理的范疇里面,我們一直面臨的問題是隨著企業(yè)規(guī)模的增大,財務管理應該“收”還是應該“放”。集權和分權往往是企業(yè)財務管理無所適從的所在。在分層管理、分業(yè)管理的前提下,我們面臨的問題是我們到底要選擇集權管理還是分權管理。
最好的集權就是分權,它表現(xiàn)為分權的每一個部門、每-個崗位所界定的權限非常到位.正好就是本著它干什么,它承擔什么,這樣就達到了真正的集權。不僅僅如此,還要求每一個部門、崗位的職責權限是相互協(xié)同的。
有效的分權就是最好的集權,這個東西從政治角度上講,大家可以看到這樣一個事實。美國是一個聯(lián)邦共和國,每一個州都有獨立的財權,但美國并沒有由于它有獨立的財權而使美國各地都要鬧分裂。而我們國家高度的財政集權所造成的結果就是地方常常采取各種手段,來請中央讓利。分權主義思想倒十分顯著。結論只有一個,有效的分權就是最好的集權。
企業(yè)的財務管理絕不是單純的選擇集權或者分權這兩者之間尤其要調(diào)劑有度、協(xié)同使用.而有效控制此“度”的根源就在于明確財務審批者的權、責、利、這個無形的尺度使集權與分權并存而不產(chǎn)生矛盾誰的權責所在誰來控制財權.清晰界定各自的權、責、利。形成企業(yè)各層次各部門各分支機構有效的分權由此各分支權、責、利就會集中統(tǒng)一到總公司的整體目標上也就形成了有效的集權。
五、財務管理的發(fā)展趨勢
任何一種財務機制必須在一定環(huán)境下發(fā)揮作用 ,環(huán)境對財務的影響體現(xiàn)在財務的發(fā)展趨勢方面。本文以我國面臨的財務管理背景為基礎,分析了現(xiàn)代財務管理面臨的從規(guī)范到實證、從定性到定量、從有形到無形、這幾個個基本趨勢,以期在多變的環(huán)境下,促進財務管理科學的發(fā)展的同時更好地利用財務管理技能。這里總結四種發(fā)展趨勢:
1.從規(guī)范到實證的發(fā)展。
2.從定性到定量的發(fā)展。
3.從有形到無形的發(fā)展。
4.從封閉化到國際化。
我們分析的發(fā)展趨勢并不是孤立的,因為這些趨勢都是置于我國目前的政治、經(jīng)濟、金融等背景下,這種共同背景決定它們是相互依融、相互影響的。 上述趨勢分析是一種探討,而理論在于應用,我們認為應用應貫徹于我們教學方法與內(nèi)容中,科學論題與方案中,管理技術與實施中。
六、改善財務管理的思路
隨著我國外貿(mào)體制的改革,進出口權逐步放開,對于外貿(mào)公司而言,不僅原有的政策優(yōu)勢蕩然無存,而且要面臨著日趨復雜的國際、國內(nèi)宏觀環(huán)境和日趨激烈、白熱化的市場競爭環(huán)境。這對外貿(mào)企業(yè)來說是一個巨大的考驗,也給外貿(mào)企業(yè)財務管理帶來了極大的壓力。雖然國有外貿(mào)企業(yè)多年推行改革,已取得了可喜成果,在財務管理上投入了大量的精力,財務管理較以前有了一定程度的改善,但由于歷史積弊和改革過程中出現(xiàn)的種種問題反映在財務管理上的弊端還是很多,大部分企業(yè)的財務管理仍處于記賬管理階段,與市場經(jīng)濟的主體要求還存在很大的差距。
1.外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的主要問題
(1)財務管理意識淡薄,觀念滯后。
(2)資產(chǎn)管理方面存在的主要問題。
外貿(mào)企業(yè)資產(chǎn)管理中的突出問題是不良資產(chǎn)多,不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因有多方面,有客觀的,也有主觀的,而企業(yè)管理不善是其產(chǎn)生的主要根源。面對架子很大而實際質(zhì)量不佳的空殼化資產(chǎn),許多外貿(mào)公司已經(jīng)意識到這一問題的嚴重性,開始關注資產(chǎn)質(zhì)量,但不良資產(chǎn)的趨勢并沒有得到有效遏止,集中體現(xiàn)在: 第一、應收款項欠虧的趨勢沒有得到有效遏止。第二、投資能力弱,成功的少,失敗的多。
(3)籌集資金方面存在的主要問題。以前,外貿(mào)企業(yè)因各種主、客觀原因造成企業(yè)自有資本很少,外貿(mào)經(jīng)營使用資金主要依靠銀行貸款進行周轉。目前,外貿(mào)企業(yè)面臨的是困難,資金嚴重不足,形成了越不能貸款,業(yè)務越無法進行,越不開展業(yè)務,越無法貸款的惡性循環(huán)。
(4)財務監(jiān)控方面存在的主要問題:第一、對管理層的內(nèi)部控制薄弱。第二,會計核算只有反映,沒有監(jiān)督。第三,財務核算失真。
(5)財務人員管理水平不高。
2.改善外貿(mào)企業(yè)財務管理的思路
外貿(mào)企業(yè)財務管理中存在的問題,既有歷史的積弊,也有新生的問題,既有宏觀的因素,更有企業(yè)自身的原因,而一套有效、科學的、完善的、靈活的財務管理制度也不是一朝一夕、一個財務部門就能搞好的,需要企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)結構、產(chǎn)品結構、經(jīng)營方式等實際情況,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,建立相關財務管理體系。所以,外貿(mào)企業(yè)的財務管理不能搞簡單的“一刀切”,沒有包治百病的通用方法。
企業(yè)建立財務管理體系的手段和思路可能是多種多樣的,不管具體的思路和措施是什么,要想建立有效的、可行的財務管理制度,首先要做到以下幾點:
(1)企業(yè)要形成財務管理是生產(chǎn)力的共識。
(2)明確財務管理的目標。
(3)財務人員的業(yè)務素質(zhì)是財務管理的基礎。
總之,財務管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分之一,財務管理的過程也是企業(yè)適應市場經(jīng)濟的過程,作為被推向市場不久的外貿(mào)企業(yè),財務管理中存在一定的問題是必然的,企業(yè)只要認清問題所在,依靠企業(yè)全員上下的共同努力,因地制宜,不斷創(chuàng)新管理方式和手段,才能建立有自己特色的財務管理體系。
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