企業(yè)如何合理避稅(小微企業(yè)工資薪金避稅)

企業(yè)合理避稅一直是每個會計人員都要面對的問題企業(yè)如何合理避稅,沒有老板愿意多交稅,但是又不得不交稅,因此,如何合理避稅是每個會計人員都需要探討的命題。

(一)模擬評稅試一試

稅務(wù)機關(guān)實行納稅評估,企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機關(guān)的評稅方法自行評估,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,做好應(yīng)對準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說明。

稅務(wù)機關(guān)對增值稅從四個方面進行評估。

稅負率:將稅負率與預(yù)警值對比。

增加值稅負率:用(工資 利潤 折舊 稅金)*增值稅稅率企業(yè)如何合理避稅,將得到的結(jié)果與企業(yè)實際應(yīng)繳納的增值稅對比,以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進項控制額:企業(yè)進項最大抵扣額=(銷售成本 存貨本年增加 應(yīng)付本年減少)*主要進貨的稅率 運費*7%,如果企業(yè)抵扣大于上述值,暗示可能進項有問題。

投入產(chǎn)出率:用投入原料除以材料消耗定額,測算處可以生產(chǎn)的成品,對算出企業(yè)收入,并與報表對比。

企業(yè)運用以上指標(biāo)分析,如果發(fā)現(xiàn)異常,就應(yīng)及時分析原因。

(二)存款少可遲繳稅

企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅,但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

企業(yè)如何合理避稅(小微企業(yè)工資薪金避稅)

注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國家指定用途的存款,各項專用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時申請,辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

(三)沒有生意也申報

企業(yè)納稅申報是一項義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營不理想,沒有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒有稅款要繳納,但都要按時納稅申報,沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機關(guān)可以每次處以罰款2000元。

(四)視同銷售莫亂套

視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅,沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。

有一家酒店,老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費,基本上每個月都有幾單,一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計,要求將這十多萬視同銷售,繳納營業(yè)稅。

在營業(yè)稅法規(guī)里,沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務(wù)所的謬論,又會多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬別亂用。

企業(yè)如何合理避稅(小微企業(yè)工資薪金避稅)

(五)看損耗是否正常

企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗,投進的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,正常損耗的進項可以抵扣,非正常損失的進項不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠,因為天氣炎熱,原料揮發(fā)了一部分,盤點造成損失。稅務(wù)管理員認為是自然災(zāi)害造成,屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災(zāi)害的程度,怎么能說是非正常損失?對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。

(六)各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對特殊情況,各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會蒙受損失。

一家報社,賣報紙繳增值稅,收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分??蓱z的報社,賣報紙收入少,廣告費收入高,因此,進項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤,應(yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

(七)適用稅率看進項

增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會聽得糊涂,納稅也糊涂。

(八)預(yù)收帳款也要繳稅?

聽了太多預(yù)收款被稅務(wù)機關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實施細則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財稅16號文也再次強調(diào);除了銷售不動產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營業(yè)稅,在確認收入時再繳納營業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實,收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運輸繳納營業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來有點矛盾,其實一點也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。

(十)不發(fā)補貼發(fā)雙薪

中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味,逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費,根據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定,過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個稅,因此可以降低稅率,減少員工的個人所得稅負擔(dān)。都是發(fā)點錢,過節(jié)費交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬不要固執(zhí)己見,認為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過節(jié)費,這樣就會費力不討好。合理避稅其實很簡單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一)旅游就要繳個稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機關(guān)解釋:旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況:

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。

一是對于單位的營銷人員,以旅游形式進行獎勵,需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳納個人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。

(十二)不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機關(guān)實施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)合理避稅的重要方法。

有些人不以為然,不開發(fā)票對方收得便宜,要開發(fā)票對方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。

是不是一回事,看看例子:購買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實際上還是能給企業(yè)帶來收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會多繳稅。

(十三)外企培訓(xùn)不受限

企業(yè)如何合理避稅(小微企業(yè)工資薪金避稅)

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的1.5%在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支,不受1.5%的限制。有些人立即會問:有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用列支問題的通知》((86)財稅外字第331號)文里。

由于文件發(fā)布時間早,很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園,對這些規(guī)定很陌生,容易上1.5%的當(dāng)。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。

(十四)到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過多長時間不能收回的款項才算是壞帳?兩年?三年?

兩年也對,三年也對。對于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項屬于壞帳,對于內(nèi)子企業(yè)而言,三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個詫異。

另外,外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個差異。

了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。

(十五)出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅,出租房屋的收入稅負不輕。

對外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請免稅被稅務(wù)機關(guān)退了回來:房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

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