企業(yè)如何合理避稅(房地產(chǎn)企業(yè)避稅案例與政策分析)

和內(nèi)容分為國(guó)內(nèi)避稅國(guó)際避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)移三種形式我們將主要為中小企業(yè)家們介紹中國(guó)國(guó)內(nèi)常用的一些避稅方法從實(shí)用角度來(lái)看國(guó)內(nèi)的避稅就是指企業(yè)通過(guò)各種方法途徑和手段避開(kāi)國(guó)內(nèi)納稅義務(wù)從更現(xiàn)實(shí)的條件出發(fā)企業(yè)的老總和財(cái)務(wù)經(jīng)理需要解決不同難題合理避稅老總能做什么合理避稅老總能做什么規(guī)避稅收現(xiàn)在早就不是一個(gè)只適合于私下交流的話題現(xiàn)在許多企業(yè)老板都在交流怎樣規(guī)避稅收成功的經(jīng)驗(yàn)大家群起而效仿十屆人大剛剛謝幕稅收政策稅收監(jiān)管和稅率水平等問(wèn)題被各位代表多次提及一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)分析的假如能是一個(gè)管理決策層從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看這樣的操作更適合于您第一招換成洋企業(yè)第一招換成洋企業(yè)我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策因此由內(nèi)資企業(yè)向中外合資合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)等經(jīng)營(yíng)模式過(guò)渡不失為一種獲取享受更多減稅免稅或緩稅的好辦法第二招注冊(cè)到避稅綠洲第二招注冊(cè)到避稅綠洲凡是在經(jīng)濟(jì)特區(qū)沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)以及國(guó)家認(rèn)定的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)保稅區(qū)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)型企業(yè)和從事高新技術(shù)開(kāi)發(fā)的企業(yè)都可享受較大程度的稅收優(yōu)惠中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)可以有目的地選擇以上特定區(qū)域從事投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)從而享有更多的稅收優(yōu)惠第三招進(jìn)入特殊行業(yè)第三招進(jìn)入特殊行業(yè)比如對(duì)服務(wù)業(yè)的免稅規(guī)定托兒所幼兒園養(yǎng)老院殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅婚姻介紹殯葬服務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅醫(yī)院診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅安置四殘人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35以上的民政福利企業(yè)其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅服務(wù)業(yè)稅目范圍內(nèi)廣告業(yè)除外的業(yè)務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免繳營(yíng)業(yè)稅第四章做管理費(fèi)

用的文章第四章做管理費(fèi)用的文章企業(yè)可提高壞帳準(zhǔn)備的提取比率壞帳準(zhǔn)備金是要進(jìn)管理費(fèi)用的這樣就減少了當(dāng)年的利潤(rùn)就可以少交所得稅企業(yè)可以盡量縮短折舊年限這樣折舊金額增加利潤(rùn)減少所得稅少交另外采用的折舊方法不同計(jì)提的折舊額相差很大最終也會(huì)影響到所得稅額第五招用而不費(fèi)第五招用而不費(fèi)中小企業(yè)私營(yíng)業(yè)主應(yīng)考慮到如何對(duì)經(jīng)營(yíng)中所耗水電燃料費(fèi)等進(jìn)行分?jǐn)偧胰松钯M(fèi)用交通費(fèi)用及各類(lèi)雜支是否列入產(chǎn)品成本當(dāng)今的企業(yè)界這一項(xiàng)被頻繁運(yùn)用他們將自己買(mǎi)房子車(chē)子的支出甚至子女入托上學(xué)的費(fèi)用都列支在公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目這樣處理并不為國(guó)家政策所允許雖然此方法在時(shí)下的企業(yè)界并不鮮見(jiàn)但我們?cè)诖瞬⒉惶岢诹泻侠硖岣呗毠じ＠诹泻侠硖岣呗毠じ＠行∑髽I(yè)私營(yíng)業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可考慮在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)建立職工養(yǎng)老基金失業(yè)保險(xiǎn)基金和職工教育基金等統(tǒng)籌基金進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等這些費(fèi)用可以在成本中列支同時(shí)也能夠幫助私營(yíng)業(yè)主調(diào)動(dòng)員工積極性減少稅負(fù)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和福利負(fù)擔(dān)企業(yè)能以較低的成本支出贏得良好的綜合效益第七章做足銷(xiāo)售結(jié)算的文章第七章做足銷(xiāo)售結(jié)算的文章選擇不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式推遲收入確認(rèn)的時(shí)間企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實(shí)際情況盡可能延遲收入確認(rèn)的時(shí)間例如某電器銷(xiāo)售公司當(dāng)月賣(mài)掉10000臺(tái)各類(lèi)空調(diào)總計(jì)收入2500萬(wàn)左右按17的銷(xiāo)項(xiàng)稅要交425多萬(wàn)的稅款但該企業(yè)馬上將下月進(jìn)貨稅票提至本月抵扣由于貨幣的時(shí)間價(jià)值延遲納稅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)意想不到的節(jié)稅的效果合理避稅財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么合理避稅財(cái)務(wù)總監(jiān)能做什么常用的避稅方法有很多但一般不外乎利用國(guó)家稅收優(yōu)

惠政策轉(zhuǎn)移定價(jià)法成本計(jì)算法融資法和租賃法第一招用足稅收優(yōu)惠政策第一招用足稅收優(yōu)惠政策新稅法的頒布實(shí)施將減免稅的權(quán)力收歸國(guó)務(wù)院避免了減免稅過(guò)多過(guò)亂的現(xiàn)象同時(shí)稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策如高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收所得稅新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年利用三廢作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢(xún)服務(wù)培訓(xùn)等年凈收入在30萬(wàn)元以下的暫免征所得稅等等企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)這方面優(yōu)惠政策的研究力爭(zhēng)經(jīng)過(guò)收入調(diào)整使企業(yè)享受各種稅收優(yōu)惠政策最大限度避稅壯大企業(yè)實(shí)力同時(shí)現(xiàn)在全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)如雨后春筍他們開(kāi)出的招商引資條件十分誘人大多均以減免若干年的企業(yè)所得稅減免各種費(fèi)用等等條件吸引資金技術(shù)和人才如果您的企業(yè)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或受鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)如此優(yōu)惠的條件當(dāng)然成為企業(yè)規(guī)避稅收的優(yōu)先考慮因素之一第二招定價(jià)轉(zhuǎn)移第二招定價(jià)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移定價(jià)法是企業(yè)避稅的基本方法之一它是指在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分?jǐn)偫麧?rùn)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)而在產(chǎn)品交換和買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中不是按照市場(chǎng)公平價(jià)格而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法采用這種定價(jià)方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)公平價(jià)格以達(dá)到少納稅或不納稅的目的轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅原則一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)使稅率高的企業(yè)部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)最終減少兩家企業(yè)的納稅總額null出于不能公開(kāi)的原因?qū)ξ覀兘佑|到的部分企業(yè)和公司的規(guī)避稅收行為均予匿名某公司A將總部設(shè)在了沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)享受15的所得稅率優(yōu)惠他們的產(chǎn)品生產(chǎn)是由A公司設(shè)在中

國(guó)地區(qū)的B公司完成B公司適用33的比例稅率A公司每年從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品100萬(wàn)件對(duì)國(guó)外銷(xiāo)售進(jìn)價(jià)每件68元售價(jià)每件83元顯然這種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本52元件那么這兩家公司的利潤(rùn)與應(yīng)繳稅款就已經(jīng)十分明顯了A公司年利潤(rùn)額＝8368×100＝150萬(wàn)元A公司應(yīng)納所得稅＝150×15＝225萬(wàn)元B公司年利潤(rùn)額＝6852×100＝160萬(wàn)元B公司應(yīng)納所得稅＝160×33＝528萬(wàn)元AB兩公司總共繳納所得稅＝225528＝753萬(wàn)元null出于避稅的目的可以將稅率高的B公司的部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到A公司我們已經(jīng)知道A公司從B公司購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品單價(jià)為6元仍以83元售出則A公司年利潤(rùn)額＝8360×100＝230萬(wàn)元A公司應(yīng)納所得稅＝230×15＝345萬(wàn)元B公司年利潤(rùn)額＝6052×100＝80萬(wàn)元B公司應(yīng)納所得稅＝80×33＝264萬(wàn)元AB兩公司共納所得稅＝345264＝609萬(wàn)元這兩家公司AB利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后兩公司年利潤(rùn)總和為150160＝310萬(wàn)元而利潤(rùn)轉(zhuǎn)移后的總利潤(rùn)為23080＝310萬(wàn)元在利潤(rùn)轉(zhuǎn)移前后兩家公司的總利潤(rùn)還是相等的只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了753609＝144萬(wàn)元只要企業(yè)能尋找到兩個(gè)稅率相差更大的地區(qū)在這兩家企業(yè)間進(jìn)行貿(mào)易和合作貿(mào)易的額度越大所能節(jié)省的稅收就會(huì)越多第三招分?jǐn)傎M(fèi)用第三招分?jǐn)傎M(fèi)用企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用要按一定的方法攤?cè)氤杀举M(fèi)用分?jǐn)偩褪侵钙髽I(yè)在保證費(fèi)用必要支出的前提下想方設(shè)法從賬目找到平衡使費(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)盡可能地最大攤?cè)霃亩鴮?shí)現(xiàn)最大限度的避稅常用的費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t一般包括實(shí)際

費(fèi)用分?jǐn)偲骄鶖備N(xiāo)和不規(guī)則攤銷(xiāo)等只要仔細(xì)分析一下折舊計(jì)算法我們就可總結(jié)出普遍的規(guī)律無(wú)論采用哪一種分?jǐn)傊灰屬M(fèi)用盡早地?cái)側(cè)氤杀臼乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M(fèi)用越大那么就越能夠最大限度地達(dá)到避稅的目的至于哪一種分?jǐn)偡椒ㄗ钅軌驇椭髽I(yè)實(shí)現(xiàn)最大限度地避稅目的需要根據(jù)預(yù)期費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及數(shù)額進(jìn)行計(jì)算分析和比較并最后確定第四招通過(guò)名義籌資避稅第四招通過(guò)名義籌資避稅這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)使得企業(yè)達(dá)到最高的利潤(rùn)水平和最輕低的稅負(fù)水平一般說(shuō)來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金主要有三個(gè)渠道1自我積累2借貸金融機(jī)構(gòu)貸款或發(fā)行債券3發(fā)行股票自我積累的獎(jiǎng)金是企業(yè)稅后分配的利潤(rùn)而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤(rùn)分配的一種方式二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅因而達(dá)不到避稅的目的借貸的利息支出從稅前利潤(rùn)中扣減可以沖減利潤(rùn)而最終避稅第五招資產(chǎn)租賃第五招資產(chǎn)租賃租賃是指出租人以收取租金為條件在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟(jì)行為從承租人來(lái)說(shuō)租賃可以避免企業(yè)購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備的負(fù)擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過(guò)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)由于租金從稅前利潤(rùn)中扣減可沖減利潤(rùn)而達(dá)到避稅null以上方法只是我們接觸企業(yè)財(cái)務(wù)人員所了解到的部分方法與技巧我們相信在企業(yè)界一定還有更多高明的規(guī)避稅收的方法但不論如何都必須提醒大家避稅必須合法和合理否則就背離了這篇文章的初衷與本意自始至終我們都在強(qiáng)調(diào)規(guī)避稅收的合法性黨的十六大和十屆人大勝利召開(kāi)后加快中小企業(yè)發(fā)展的號(hào)角已經(jīng)吹響當(dāng)前許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況并不輕松中小企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)自身強(qiáng)大的創(chuàng)新能力和經(jīng)濟(jì)活力合法避稅或許可算一條可行之道null

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