對于一個企業(yè)來說，最大的負擔(dān)就是企業(yè)所得稅，如何優(yōu)化企業(yè)所得稅，把企業(yè)利潤最大化是企業(yè)最關(guān)心的問題。下面蘇憶整理了所得稅籌劃的思路，供大家參考。
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
今天咱們一起看看從那些方面來達到合理籌劃的目的：
1、收入方面；2、成本費用；3、所得稅稅率。
一、收入方面：
首當(dāng)其沖的就是關(guān)于收入的確認時點,
企業(yè)在銷售方式上的選擇不同對企業(yè)資金的流入和企業(yè)收益的實現(xiàn)有著不同的影響，不同的銷售方式在稅法上確認收入的時間也是不同的。通過銷售方式的選擇，控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度企業(yè)所得稅稅收籌劃，可在經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。
企業(yè)所得稅法規(guī)定的銷售方式及收入實現(xiàn)時間的確認包括以下幾種情況：
一是直接收款銷售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入的確認時間。
二是托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天為確認收入時間。
三是賒銷或者分期收款銷售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認日期。
四是預(yù)付貨款銷售或者分期預(yù)收貨款銷售方式，以是否交付貨物為確認收入的時間。
五是長期勞務(wù)或工程合同，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
可以看出，銷售收入確認在于“是否交貨”這個時點上，交貨取得銷售額或取得索取銷售額憑證的，銷售成立確認收入；否則收入未實現(xiàn)。因此，銷售收入的籌劃關(guān)鍵是對交貨時點的把握和調(diào)整，每種銷售結(jié)算方式都有其收入確認的標準條件，企業(yè)通過對收入確認條件的控制即可以控制收入確認的時間。
二、成本費用；
關(guān)注允許稅前扣除的政策：
（1）利息支出的扣除。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。
（2）計稅工資的扣除。條例規(guī)定，企業(yè)合理的工資、薪金予以據(jù)實扣除。但允許據(jù)實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。
（3）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額的14%（《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條）；
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2％的部分企業(yè)所得稅稅收籌劃，準予扣除（《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條）；
[財稅2018] 51號規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4）公益性捐贈支出的扣除，[財稅2018] 15號規(guī)定：自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或是縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善機構(gòu)、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額是扣除。
（5）業(yè)務(wù)招待費的扣除。業(yè)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
（6）五險一金的扣除，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除（財稅〔2009〕27號）。
（7）殘疾人保障基金的扣除，對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除：1、按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。2、按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險和運輸保險費用準予扣除。3、納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除（《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)(2000)84號）。
（7）殘疾人保障基金的扣除，對納稅人按當(dāng)?shù)卣?guī)定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（8）財產(chǎn)、運輸保險費的扣除：1、按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予扣除。2、按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險和運輸保險費用準予扣除。3、納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除（《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)(2000)84號）。
（17）企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（18）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
（19）自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
三、所得稅稅率：
近些年我國對小型微利企業(yè)有所得稅減半征稅的優(yōu)惠政策力度不不斷加大，2019年1月1日至2021年12月31日期間這一減稅政策力度再次升級。只有符合小型微利企業(yè)標準，才能享受這次減稅新政。
財政部和稅務(wù)總局擴大了小型微利企業(yè)認定標準：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行超額累進優(yōu)惠稅率。即對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，那么實際稅負是5%。
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負是10%。
另外，自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿(mào)易類）須符合的條件及認定管理事項，按照《關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
從以上可以看出，本文主要觀點是通過稅收優(yōu)惠舉措來達到合理避稅的目的，誰也不要觸碰法律的紅線，在合理范圍內(nèi)少交稅，已到達節(jié)約公司成本的目的。
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