國(guó)際工程總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃怎么做?
2、探討設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、交鑰匙總承包模式
(1)、國(guó)內(nèi)工程總承包業(yè)務(wù)多采用設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工模式和交鑰匙總承包模式。總承包公司負(fù)責(zé)本工程的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、調(diào)試等服務(wù)，對(duì)工程的質(zhì)量、安全、工期、成本負(fù)責(zé)。交鑰匙總承包模式是其業(yè)務(wù)和職責(zé)的延伸。
雖然總承包業(yè)務(wù)包括勘察部分、設(shè)計(jì)部分、供應(yīng)部分和施工部分等等，但基于這種模式，通常只需要一份總承包合同，很難將合同分開(kāi)。其業(yè)務(wù)分為①、工程設(shè)計(jì)和工程總承包業(yè)務(wù);②、材料和設(shè)備銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。在合同談判過(guò)程中，總承包方應(yīng)主動(dòng)將其總承包合同拆分給發(fā)包方，并與總承包方簽訂材料、設(shè)備銷(xiāo)售合同。
對(duì)于銷(xiāo)售材料、工程設(shè)備，總承包方可以要求發(fā)包方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定繳納增值稅;勘察、設(shè)計(jì)、土建、安裝、技術(shù)服務(wù)等，總承包方可以要求發(fā)包方提供設(shè)計(jì)服務(wù)，提供建筑業(yè)方面的發(fā)票，并按規(guī)定繳納相應(yīng)的稅金。
(2)、發(fā)包人負(fù)責(zé)采購(gòu)本工程所需的材料、設(shè)備的，該部分材料所需的稅費(fèi)由總承包人承擔(dān)
對(duì)于總承包方來(lái)說(shuō)，可以主動(dòng)要求并寫(xiě)入合同。其中工程設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃，總承包方還可以協(xié)助業(yè)主協(xié)助采購(gòu)，并要求供貨商提供增值稅發(fā)票。但是，如果業(yè)主負(fù)責(zé)采購(gòu)本項(xiàng)目所需的各種材料和設(shè)備，總承包商將無(wú)法獲得兩者之間的利潤(rùn)差額，從而影響到項(xiàng)目的整體利益。
因此，總承包方需要平衡工程材料設(shè)備的利差和稅收，以提高工程技術(shù)和服務(wù)水平，確保公司在設(shè)計(jì)和施工階段的利益最大化。
3、預(yù)繳境內(nèi)企業(yè)所得稅
根據(jù)相關(guān)文件，如果工程項(xiàng)目部是建筑企業(yè)跨區(qū)設(shè)立，并由總部直接管理，總公司應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際總收入的2%預(yù)分配，按月為單位或者是季度為單位在工程所在地預(yù)分所得稅，且項(xiàng)目部應(yīng)提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳所得稅。
預(yù)繳稅款雖然不會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生影響，但在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司“實(shí)際營(yíng)業(yè)收入”進(jìn)行復(fù)核時(shí)會(huì)造成偏差。預(yù)繳所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將總承包方的經(jīng)濟(jì)收入歸類(lèi)為“實(shí)際經(jīng)營(yíng)所得”，但根據(jù)中國(guó)有關(guān)規(guī)定和稅收暫行規(guī)定，總承包方的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入不應(yīng)包括分包收入。雖然這一問(wèn)題不會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅工程設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃，但根據(jù)稅收地區(qū)的基本原則，建筑企業(yè)在預(yù)繳所得稅方面仍然存在風(fēng)險(xiǎn)。（推薦閱讀：2020年核定征收適用于哪些企業(yè)？廣西財(cái)多多財(cái)稅分享）
淺談國(guó)際工程總承包企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，廣西財(cái)多多財(cái)稅節(jié)稅解析(未完待續(xù))。
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