稅務籌劃除了選對方法，還要選對適用的法律主體，今天和大家分享利用個人獨資企業(yè)做稅務籌劃的方法和實際操作。1、個人獨資企業(yè)≠一人有限公司提到個人獨資企業(yè)，很多人都會將它和一人有限公司相互混淆，其實它們之間的區(qū)別還是很明顯的。個人獨資企業(yè)和一人有限公司的主要區(qū)別包括幾個方面：1）一是設立的法律依據(jù)不同，個人獨資企業(yè)根據(jù)個人獨資企業(yè)法登記注冊成立，一人有限公司是根據(jù)公司法登記注冊成立；2）二是他們承擔的法律責任不一樣，個人獨資企業(yè)承擔連帶責任，一人有限公司承擔有限責任，只有在特殊情況下，一人有限公司才會涉及到連帶責任，比如：股東個人財產與公司財產混同使用個人獨資企業(yè)的稅收籌劃，出現(xiàn)這種情況，債權人有權追溯股東以個人及家庭財產賠償。3）三是在稅務政策上，個人獨資企業(yè)跟一人有限公司在所得稅方面不一樣，個人獨資企業(yè)交經營者的個人經營所得個人所得稅。一人有限公司首先交企業(yè)所得稅，然后交股息紅利分配的個人所得稅，它是有兩道所得稅，個人獨資企業(yè)只有一道所得稅。2、個人獨資企業(yè)和個體戶有什么不同還有很多人會問，個體戶跟個人獨資企業(yè)有什么不一樣？相同的地方是他們都是承擔連帶責任。不同的方面主要包括：1）經營規(guī)模上一般不同，個體戶相對規(guī)模較小，個人獨資企業(yè)一般規(guī)模會比個體戶大很多，會達到千萬級的營業(yè)額；2）個人獨資企業(yè)按照政策規(guī)定可以設立分支機構，可以對外轉讓，也就是說可以轉給另外一個人來經營。
但個體戶是不能對外轉讓，如果不經營了，只能辦理注銷；3）個體戶跟個人獨資企業(yè)適用的稅務政策基本上是相同的，但也有區(qū)別。個體戶一般變?yōu)?a href='/csxx/2069.html' title='一般納稅人' target='_blank'>一般納稅人以后，很多地方稅務機關不允許核定征稅的。但是個人獨資企業(yè)變?yōu)橐话慵{稅人以后，在很多地方也可以對個人所得稅實施核定征收，這是它們之間的區(qū)別。3、什么業(yè)務適合選擇個人獨資企業(yè)？首先我們應該理解到：凡是個體戶可以做到的個人獨資企業(yè)也基本上可以做到，所以我們在以前講過的哪些業(yè)務適合個體戶，他同樣也適合于個人獨資企業(yè)。個人獨資企業(yè)還有哪些特殊業(yè)務它開展是比較合適的？我們通過不同的案例來分析。案例1有一個張老板（虛擬的，千萬別對號入座）要開展的業(yè)務有它的特點，特點一是上游都是規(guī)范的企業(yè)，他們都可以提供增值稅專用發(fā)票。但是這個業(yè)務毛利水平不高，業(yè)務僅僅是一進一出的貿易。如果選擇登記為個體戶做小規(guī)模納稅人稅負成本反而比較高。張老板公司的毛利在20%左右，成為一般納稅人的增值稅稅負率才20%×13%=2.6，比小規(guī)模納稅人3%還低。所以說這種情況下，從增值稅的角度來考慮，他應該選擇做一般納稅人。但是如果選擇做一般納稅人，他又有另外一個問題，因為這個業(yè)務是一進一出的業(yè)務，日常的費用比較低，規(guī)模大概在一年3000萬左右，自己算下來，如果開設一家有限公司，最后的利潤比較高個人獨資企業(yè)的稅收籌劃，利潤先交25%的企業(yè)所得稅，再交股東分紅的20%的個人所得稅，稅務成本就會特別高。
所以說這個業(yè)務既不適合做小規(guī)模的個體戶，也不適合做一般納稅人的有限公司，用什么方式比較合適？這個時候我們就可以利用到個人獨資企業(yè)。張老板注冊一家個人獨資企業(yè)，直接登記為一般納稅人，根據(jù)剛剛講過的它的毛利測算，增值稅稅務成本是2.6%以下，而它的個人所得稅實行核定征稅，對于大多數(shù)地方個人獨資企業(yè)從事貿易業(yè)務，個人所得稅核定1%左右。所以說總體上它的稅務成本就是2.6%的增值稅加上1%的個人所得稅，由于它是一般納稅人可以開具13%的增值稅專用發(fā)票，實際上增值稅的部分是可以轉嫁給下家的，所以說2.6的增值稅的稅負實際上可以不考慮，所以整個業(yè)務它實際需要負擔的稅務成本就是個人所得稅的1%?？偨Y：像這種毛利比較低（毛利在20%以內），實際利潤較高，然后規(guī)模中等（銷售額每年3000萬左右）的業(yè)務，比較適合用個人獨資企業(yè)來經營。案例2另一項比較適合采用個人獨資企業(yè)來進行稅務籌劃的業(yè)務，就是頭部網紅的個人所得稅籌劃?，F(xiàn)在我們處于一個網紅時代，互聯(lián)網上面網紅直播越來越熱鬧，我們的網紅每天都在平臺上開展各種業(yè)務活動，取得不同的收入分成。例如：打賞收入，廣告分成收入，帶貨提成收入。我們在直播平臺上給網紅打賞了不少錢，網紅在一個電商節(jié)上帶貨幾千萬上億，那么這個網紅究竟能拿到多少錢呢？首先我們來了解一下網紅的生態(tài)價值鏈。
作為銷售平臺或者作為直播平臺，首先是平臺跟消費者打交道，我們打賞的收入或者我們購貨平臺取得銷售的收入，首先獲得收入的是平臺，不是網紅個人，所以這些業(yè)務是以平臺的收入來體現(xiàn)的。平臺拿到的收入會跟網紅所在的公會進行分成。什么是網紅公會？這個公會不是我們搞福利的工會，它不是工人的工，他是公家的公、公司的公。公會就是經營網紅的經紀公司，大多數(shù)的網紅都加入公會，然后公會跟電商平臺和直播平臺簽協(xié)議，直播平臺跟網紅的公會之間有一個分成協(xié)議，比方說五五分成，也就是說你打上了一百塊，然后平臺做一百塊錢的收入，分其中的50塊給網紅所在的公會，網紅所在的公會拿到這一筆分成收入以后，再按照事先約定的規(guī)則和網紅之間進行分配。網紅通常并不是公會的員工，網紅跟公會之間是業(yè)務關系，所以說如果網紅以個人身份跟公會打交道，她獲得的就是勞務報酬。簡單而言，網紅所在的價值鏈首先是消費者把錢給到平臺，平臺給到公會，公會給到網紅個人，這樣一來網紅實際能拿到的錢大概是整個平臺獲得收入的30%到40%左右，有些可能更低。但是直播平臺流量很大，一個知名的網紅，當紅的網紅，她的個人收入還是非常高的。但如果按照勞務報酬來交網紅個人所得稅，她的稅務成本就會非常高，怎么辦？所以需要稅務籌劃。
一個頭部網紅的收入一般會超過500萬每年，設立個體戶的模式顯然是不合適的，因為超過500萬就變?yōu)橐话慵{稅人，個人所得稅不能核定征收了。這個時候就可以設立個人工作室，不采用個體戶的模式，采用個人獨資企業(yè)的模式，也就是說網紅注冊一家個人獨資企業(yè)作為自己的工作室，然后以這家工作室的名義跟網紅所在的公會簽訂服務協(xié)議，該工作室為網紅公會提供服務。假設一個網紅一年獲得的收入是1000萬，那么她就應該向工會開具增值稅發(fā)票，由于超過了小規(guī)模納稅人的標準，所以它就是一般納稅人開具的是6%的增值稅專用發(fā)票。網紅所在的公會也是一般納稅人，所以說增值稅的6%進項是可以抵扣的，公會是可以愿意承擔這6%的增值稅。網紅所在的個人獨資企業(yè)需要繳納個人所得稅，個人所得稅采用核定征收的方式，在大多數(shù)的地方如果變?yōu)橐话慵{稅人個人所得稅的核定會比個體戶的個人所得稅核定要高，通常在3%左右。所以說對于一個年收入1000萬的網紅個人獨資企業(yè)，它交6%的增值稅和交3%的個人所得稅。前面已經提到6%的增值稅公會愿意承擔，實際上1000萬的收入，網紅需要繳納的只是3%的個人所得稅，也就是30萬的個人所得稅，最后可以獲得970萬的稅后收入！通過第二個案例我們可以看到，對于個人收入超過500萬，年入規(guī)模在千萬級的人來講，他們比較適合設立個人獨資企業(yè)對外開展服務活動。
通過這兩個案例，我們可以看到：一些特殊情況的貿易活動，可以用個人獨資企業(yè)對外開展經營活動。某些個人收入特別高，達到千萬級的，也可以用個人獨資企業(yè)對外開展服務活動。我們分析的這兩個案例，一個是貿易型的，一個是服務型的，所以說：針對業(yè)務特點選對個人獨資企業(yè)這個法律主體就可以達到節(jié)稅的目的。通過以上分析，說明了做稅務籌劃，選對法律主體的類型很重要。內容來自于網絡整理
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