企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計算應稅所得額時準予從收入中扣除的項目，是指納稅人每一納稅年度發(fā)生的與取得應稅收入有關的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失。其中成本是指納稅人銷售商品、提供勞務、轉讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本，分為直接成本和間接成本；費用主要是指納稅人每一納稅年度生產(chǎn)、經(jīng)營商品和提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。
企業(yè)加強成本費用支出的籌劃管理和控制，不僅可降低成本費用、減少資金支出，提高經(jīng)濟效益，而且可以合理合法地減少企業(yè)的納稅支出，取得節(jié)稅利益。
納稅籌劃是指企業(yè)針對將要發(fā)生的業(yè)務，通過比較業(yè)務的不同執(zhí)行方式和過程，選擇最優(yōu)的方案，使企業(yè)因該項業(yè)務引起的納稅支出最低。納稅籌劃不同于避稅，更不是偷稅，而是在多種合法方式中選擇了納稅最少的一種方案，企業(yè)選擇的是不同的業(yè)務過程，不同的業(yè)務過程才產(chǎn)生了不同的納稅負擔，企業(yè)對不同業(yè)務及過程的選擇，是其法定的權力。成本費用的納稅籌劃按企業(yè)資產(chǎn)的性質不同，可以分為存貨籌劃、折舊籌劃、費用籌劃三個方面。
企業(yè)存貨有不同的計價方法，包括個別計價法、先進先出法、加權平均法、移動平均法和后進先出法。稅法允許納稅人選擇其中的一種方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變應在下年度開始前報主管稅務機關批準。因此，企業(yè)應根據(jù)所處的經(jīng)濟環(huán)境及自身情況，提前預計各種計價方法對企業(yè)納稅的影響，選擇最有利于企業(yè)降低納稅負擔的計價方法。一般情況下，材料價格的長期趨勢是上升的，后進先出法可以使計入當期銷售成本的存貨成本相對較高，企業(yè)當期利潤低，可減少所得稅支出。如果企業(yè)正處于所得稅減免期，如新建的高新技術企業(yè)等，選擇先進先出法，一是以較低的材料價格計算產(chǎn)品成本，二是以較低的產(chǎn)品成本計算所銷產(chǎn)品的銷售成本，從而盡可能地增大免稅期的利潤，獲得更多的所得稅減免額。免稅期過后可根據(jù)情況，申請改用其他方法。年應稅所得較低的企業(yè)，稅法規(guī)定低于10萬元稅率為27%，低于3萬元稅率為18%；繳納個人所得稅的企業(yè)，5萬元以下實行5%至35%的超額累進稅率。如果企業(yè)規(guī)模較小，預計利潤額不大，應選擇加權平均法或移動平均法，這主要是因為加權平均法可以使計入產(chǎn)品成本的材料成本較為均衡，也使計入銷售成本的產(chǎn)品成本較為均衡，這樣材料和產(chǎn)品成本的高低變化，就不會造成利潤額大幅度變化。較為平穩(wěn)的利潤額，可以讓企業(yè)負擔較低的納稅支出。企業(yè)選擇存貨計價方法，應進行充分的市場調查研究，收集準確的信息，對以后年度的物價趨勢及企業(yè)自身的經(jīng)營狀況作出準確的判斷，才能作出對自己最有利的選擇。
折舊是指將固定資產(chǎn)成本以一定的方法分期計入產(chǎn)品成本和費用，折舊的方法主要有平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時法、加速折舊法（指年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法）。財政部制定的分行業(yè)的財務制度規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限是一個年限范圍，稅法規(guī)定企業(yè)可以在該范圍內選擇一個年限，但不能低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。企業(yè)從當期少納稅考慮，一般選擇較短的折舊年限稅務籌劃怎么收費，允許采用加速折舊的部分企業(yè)的特定資產(chǎn)，如化工、醫(yī)藥等生產(chǎn)企業(yè)的機器設備，符合稅法規(guī)定的企業(yè)，可以采用加速折舊法。同樣價值的設備，折舊年限越短（不低于稅法規(guī)定年限）稅務籌劃怎么收費，折舊抵稅額的折現(xiàn)價值越大。處于免稅期的企業(yè)，不宜采用加速折舊法，一般應采用直線法折舊，并采用較長的折舊年限，主要是為了在免稅期間得到更大的免稅利益。最優(yōu)的折舊年限，應是使征稅期折舊抵稅額現(xiàn)值與免稅期折舊抵稅額現(xiàn)值之差最大的年限，最優(yōu)折舊年限，一般為免稅期間的5至6倍，如免稅期兩年，則資產(chǎn)按11年左右折舊對企業(yè)最有利，企業(yè)可以獲得最大的抵稅現(xiàn)金流量現(xiàn)值。企業(yè)應根據(jù)資產(chǎn)的稅法最低年限及最優(yōu)折舊年限的大小確定所采用的折舊年限，稅法最低的年限低于最優(yōu)年限，采用最優(yōu)年限，反之，應采用稅法允許的最低年限。如同存貨的納稅籌劃一樣，利潤額較低，適合按超額累進稅率納稅的企業(yè)，為盡可能保持各年利潤的均衡，應采用平均年限法，并采用較短的折舊年限。如果折舊直接計入產(chǎn)品（業(yè)務）成本，且各年度產(chǎn)量變化較大時，宜采用工作量法或產(chǎn)量法，目的是為保持產(chǎn)品（業(yè)務）成本的穩(wěn)定。如一個體企業(yè)購入一臺挖掘機，對外承攬工程業(yè)務，并以機器工作時間計取勞務收入，則該企業(yè)以工作時間計算機挖掘機的折舊最為有利。
企業(yè)的費用主要指三項期間費用，可直接減少利潤總額，費用的業(yè)務發(fā)生方式和過程不同對納稅會有不同的影響。費用籌劃主要可以分為三類：一是預先安排、選擇最優(yōu)的業(yè)務方式或過程，合理合法地降低納稅支出；二是充分計提各項費用及損失準備，做到費用的應列盡列；三是取得合法的費用憑證，減少不必要的納稅調增額。
以上關于成本費用的納稅籌劃介紹，并不全面，也未考慮稅收籌劃成本及籌劃風險等制約因素，籌劃成本是因進行納稅籌劃而增加的相關成本及其他稅種的納稅增加。納稅籌劃應綜合分析評價籌劃利益、籌劃成本、籌劃失敗的風險以及對企業(yè)經(jīng)營的影響，在全面分析評價基礎上作出的選擇，才能真正為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
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