稅收籌劃設(shè)計方案(學術(shù)論壇籌劃方案)

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1、LT企業(yè)的稅收籌劃案設(shè)計學院：會計學院專業(yè)：財務管理班級：13財管1班姓名：華秀杰學號:專業(yè)資料1企業(yè)基本簡介:LT集團為一間香港上市公司，注冊地為英屬維爾京群島稅收籌劃設(shè)計方案，在國設(shè)立全資附 屬投資子公司，專門從事燃氣業(yè)務投資、開發(fā)和運營管理的專業(yè)化燃氣投資管理 公司，主要業(yè)務涉及城市管道燃氣建設(shè)經(jīng)營。 通過與目標市場最具實力和市場規(guī) 模優(yōu)勢的國有燃氣生產(chǎn)、銷售和儲運企業(yè)的合資合作，在近10年時間先后在10 個省49個市（縣）投資成立了四十九間控股或聯(lián)營企業(yè)，年銷售各類燃氣7.6億立米。迄今為止，集團公司旗下的營運項目覆蓋了中國地之華東、華南、華中、西南及東北等地區(qū)，員工總數(shù)已達14200人。LT集團因而

2、快速成長為目前國業(yè)務 覆蓋區(qū)域最廣，終端用戶最多，規(guī)模最大的跨區(qū)域燃氣供應和服務商之一。2企業(yè)現(xiàn)行業(yè)務及納稅情況2.1 LT集團總部（即母公司或控股公司）主要從事項目投資、資本運作、企業(yè)文化 與品牌建設(shè)推廣、控股公司的管理與控制等，不從事具體經(jīng)營活動。集團總部下 設(shè)財務部、部審計部、策略規(guī)劃部、工程部、投資評審部、公共事務部、董事會 辦公室、工商市務部、法律事務部、安全及風險管理部、采購部、市務及客戶部、 人力資源部、綜合行政部、編輯部、資訊科技部等16個職能部門，并在市、市設(shè)立了分公司。LT集團對各控股/聯(lián)營公司的財務管理采取財務總監(jiān)或財務經(jīng)理 委派制，并對外派財務人員進行定期述職。LT集團

3、財務部負責建立各控股/聯(lián)營公司財務管理制度系統(tǒng)并負責推廣，負責收集、處理各控股/聯(lián)營公司的財務資料信息，同時負責收集各公司稅務籌劃信息，協(xié)助各公司進行稅務籌劃；LT集 團部審計部受各控股/聯(lián)營公司董事會委托每年對各公司進行部審計監(jiān)督并進行 控評價。2.1.1（ 1）缺乏集團整體籌劃系統(tǒng)集團對稅務籌劃未進行系統(tǒng)安排，無論在人手上，還是職能上，都未能充分體現(xiàn)，也未針對集團自身以及各控股 /聯(lián)營公司情況制定具體稅務籌劃 案，造成項目財務人員以及各公司財務經(jīng)理憑自己的稅務籌劃知識與經(jīng)驗各 顯神通，未能做到好的稅務籌劃案共享。（2）投資活動籌劃不足集團在組建部分合資公司時沒有對注冊地點選擇進行統(tǒng)一要求，

4、導致部分公司因未設(shè)在當?shù)亟?jīng)濟開發(fā)區(qū)或承諾享受與當?shù)亟?jīng)濟開發(fā)區(qū)同等優(yōu)惠政策的地點 注冊，而未能享受更大的優(yōu)惠。對個別符合條件的控股 /聯(lián)營公司未能靈活運用 注冊資本稅務籌劃。在運用再投資退稅政策上略顯不足。（3）籌資活動籌劃不足集團未設(shè)立集團財務中心，部分控股/聯(lián)營公司資金富裕、閑置，而部分控 股/聯(lián)營公司急需資金，不得不自己向銀行貸款，導致資金運用浪費，更不能做 好資金的稅務籌劃，也未能運用租賃籌資杠桿。（4）稅收政策法規(guī)知識及信息的傳遞與更新不夠及時由于我國稅收制度處在不斷改革之中，須及時關(guān)注稅收政策法規(guī)改革動向以 及新的稅法規(guī)定，而目前集團由一人兼職負責收集各種稅務資料進行稅務籌劃， 無法

5、及時收集并傳達稅收法規(guī)信息，以及對集團財務人員進行稅務籌劃知識培 訓，這就帶來籌劃的滯后性，喪失很多好的機會以及籌劃的提前準備時間。（5）稅務籌劃與涉稅風險審計不足集團在部審計時對稅務籌劃不夠重視， 偏重企業(yè)控管理與效益審計，很少對 稅務面進行審計提出問題以及審計意見。對各控股 /聯(lián)營公司的涉稅風險程度不 了解，一旦個別控股/聯(lián)營公司出現(xiàn)有意識或無意識的偷漏稅等問題，受到稅務 機關(guān)的處罰稅收籌劃設(shè)計方案，將給整個集團的聲譽帶來巨大損失。各控股/聯(lián)營公司在稅務籌劃上存在以下幾個面不足：（1）認識不足。各控股/聯(lián)營公司經(jīng)營管理層以及部分外派財務經(jīng)理對稅務 籌劃的認識不夠。大多數(shù)企業(yè)管理層的觀念是：認為稅務籌劃是財

6、務會計做賬的 事情，和經(jīng)營管理無關(guān)。只要聘用業(yè)務能力強的會計人員，通過賬目間的相互運 作，就能達到少納稅的目的，因此更多的是看重會計核算，而對與之密切相關(guān)的 稅務籌劃卻不以為然，得不到他們應有的重視。還有部分人認為只要和稅務部門 搞好關(guān)系都能搞定，稅務籌劃搞不搞無所謂。（2）各公司財務經(jīng)理對稅務籌劃的能力參差不齊。（3）經(jīng)營行為籌劃不足。部分企業(yè)發(fā)生混合銷售行為，適用高稅率，承擔 較高稅負。如有的企業(yè)存在混合銷售行為，即企業(yè)的同一銷售行為同時涉及貨物 和非增值稅應稅勞務，按照有關(guān)規(guī)定需要統(tǒng)一繳納增值稅。由于現(xiàn)實中此類非增 值稅勞務可抵扣進項稅很少，客觀上造成該項業(yè)務承擔了較高稅負。（4）未建立

7、部納稅控制制度與部納稅檢查制度。各公司未有部納稅控制制度，很難保證稅務籌劃目標的實現(xiàn)。如有的公司有某個稅種的稅務籌劃案， 但未 對涉稅經(jīng)營活動過程進行控制，導致稅務籌劃無法實施。3籌劃思路及法LT集團公司稅務籌劃思路LT集團公司稅務籌劃是站在企業(yè)集團的核心公司，即最高層面的控股公司的角度，對整個企業(yè)集團的經(jīng)營進行稅務籌劃從經(jīng)營業(yè)務上來說，LT集團所投資的49家燃氣企業(yè)都是從事燃氣及相關(guān)燃氣產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售，但由于燃氣經(jīng)營的漲跌價受政府影響較大，特別是 管道燃氣銷售價格由政府制定，而管道燃氣的采購價格受發(fā)改委以及中化、 中油 壟斷控制或重大影響，因此LT集團企業(yè)向外的稅負轉(zhuǎn)嫁式行不通；LT

8、集團各企 業(yè)之間無上下游關(guān)系，在部進行稅負轉(zhuǎn)嫁式亦行不通。而平衡集團部各納稅企業(yè) 的稅負對全資子公司可行，對其他幾乎都不是全資子公司的部各納稅企業(yè)，因牽涉到少數(shù)股東或中股東的利益，降低其稅負可行而提高稅負則很難行得通。根據(jù)以上分析結(jié)合LT集團公司的實際情況，主要從投資、籌資活動兩面制 定集團的稅務籌劃戰(zhàn)略。（2）各控股/聯(lián)營公司稅務籌劃思路鑒于集團部各個企業(yè)之間經(jīng)營圍幾乎一致，稅收課征的圍和稅種無明顯差異。LT集團公司可為各控股/聯(lián)營公司設(shè)計統(tǒng)一的稅務籌劃案，為其規(guī)劃與指導 選擇。各控股/聯(lián)營公司的稅務籌劃對不同稅種進行稅務籌劃， 其主要為增值稅、 所得稅等。4籌劃后納稅情況新所得稅法出臺以后

9、，原有在投資活動時可能涉及稅收籌劃環(huán)節(jié)的行為（注冊地的選擇、投資注冊資本的支付等）已基本無可籌劃性， 下面從籌資面闡述。籌資活動的稅務籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業(yè)達到獲利水平最大和稅負最小的法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付 息籌劃。企業(yè)籌資渠道有：財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、自我積累、 企業(yè)間自我拆借、企業(yè)部集資、發(fā)行債券或股票籌資、商業(yè)信用籌資、 租賃籌資等。LT集團公司主要涉及企業(yè)間拆借、租賃籌資等稅務籌 劃。5總結(jié):企業(yè)稅務籌劃是企業(yè)非常重要的理財活動， 作為已發(fā)展規(guī)模較大的LT集團, 應在企業(yè)部成立稅務籌劃組，并借助中介機構(gòu)如稅務事務所等的協(xié)助制定一套 LT集團整體稅務籌劃案，并落實專人及時搜集、整理稅法相關(guān)的資料，從而掌 握外部環(huán)境的變化，及時評估籌劃案的優(yōu)缺點與可行性， 不斷改進，以降低稅務 籌劃風險，獲得合法的稅務籌劃收益。本文針對LT集團的所處行業(yè)及自身的特點，從集團公司以及各控股/聯(lián)營公 司兩個層面進行需求分析并提出了相應的稅務籌劃實施對策，在集團公司層面上從投資活動、籌資活動面進行籌劃；在各控股 /聯(lián)營公司層面上從主要稅種如增 值稅、所得稅、營業(yè)稅等面進行籌劃；分析了稅務籌劃實施的預期效果，預計獲 得的籌劃收益；最后提出LT集團稅務籌劃的運作要點與風險防。上文得出的結(jié)論對企業(yè)的稅務籌劃有很積極的指導意義，有很強的借鑒價 值。

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