【摘要】：白酒行業(yè)是我國最古老的行業(yè)之一,亦屬于限制類發(fā)展行業(yè)。近年來國內(nèi)白酒品牌眾多,酒類企業(yè)林立；葡萄酒、紅酒、啤酒、洋酒紛紛開拓市場,酒類市場競爭激烈。四川作為白酒強(qiáng)省,擁有五糧液、劍南春、沱牌曲酒、瀘州老窖、水井坊、郎酒“六朵金花”。其中五糧液、沱牌曲酒、瀘州老窖、水井坊四家企業(yè)為上市公司。面臨著稅收政策的調(diào)整和稅收征管的不斷完善,白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)壓力加大。同時白酒類上市公司也面臨著稅務(wù)機(jī)關(guān)和投資者監(jiān)督的雙重壓力。在競爭激烈和稅負(fù)壓力加大的環(huán)境中,探討如何通過合理的稅收籌劃以適當(dāng)降低稅負(fù)成本成提高白酒類企業(yè)效益,有著一定的意義。第1章交待了本文選題的背景和意義以及研究思路和文章的框架。第2章介紹了稅收籌劃的相關(guān)理論。通過對稅收籌劃的理論基礎(chǔ)、稅收籌劃的概念、稅收籌劃方目標(biāo)以及稅收籌劃效應(yīng)的論述,闡明了稅收籌劃的可能性和必然性、提出了具有不同的層次稅收籌劃的目標(biāo)體系、說明了稅收籌劃的具體效應(yīng),使讀者對稅收籌劃形成初步的認(rèn)識。第3章系統(tǒng)地總結(jié)了酒類企業(yè)經(jīng)營特征和稅收負(fù)擔(dān)情況,系統(tǒng)地回顧了白酒類企業(yè)稅收政策的變遷以及其對白酒行業(yè)的影響,歸納了白酒企業(yè)在經(jīng)營中的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)。第4章介紹了四川境內(nèi)上市公司的基本情況,分析了白酒上市公司的稅收政策環(huán)境,并針對白酒上市公司三大主要稅種即增值稅、消費(fèi)稅、所得稅較為系統(tǒng)地提出了的稅收籌劃策略,并指出了相關(guān)策略實(shí)施的注意事項(xiàng)。
第5章從經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、財(cái)務(wù)效應(yīng)和管理效應(yīng)三個方面詳細(xì)分析了酒類企業(yè)開展稅收籌劃的納稅人稅收籌劃效應(yīng),并針對我國目前稅收制度、征收管理以及稅收籌劃從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況提出了實(shí)現(xiàn)納稅人稅收籌劃效應(yīng)的具體辦法。第6章分析了白酒類上市公司可能面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)為單稅種籌劃風(fēng)險(xiǎn)和政策把握風(fēng)險(xiǎn)；并給出了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范對策：要保持對稅收政策變化的敏感感性,保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通關(guān)系專業(yè)稅收籌劃公司,注意籌劃方案的綜合性,根據(jù)政策的變化與經(jīng)濟(jì)活動的變化及時調(diào)整方案專業(yè)稅收籌劃公司,并處理好企業(yè)短期節(jié)稅效果與企業(yè)長期利益的關(guān)系,避免顧此失彼。文章的創(chuàng)新之處在于：一是提出了稅收籌劃目標(biāo)應(yīng)具有不同的層次,企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時要注意局部利益與整體利益、短期利益和長期利益；二是從企業(yè)管理學(xué)的角度分析了納稅人稅收籌劃效應(yīng)；有針對性地提出白酒類企業(yè)三大主要稅種的策劃策略。由于資料較為缺乏和知識水平有限,本文對相關(guān)問題的探討缺乏一定的數(shù)據(jù)支持；同時在相關(guān)稅收籌劃策略探討時,只是進(jìn)行了單稅種的分析并偏重于增值稅、消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅,對企業(yè)的組織架構(gòu)籌劃策略、企業(yè)組織周期籌劃策略、企業(yè)融資稅收籌劃策略等并未涉及；研究的深度和精準(zhǔn)度仍待加強(qiáng)。
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