【摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中有各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)與可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策，無疑會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。因此，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及其防范進(jìn)行研究，從而找到降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑與方法，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的意義。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因預(yù)防對(duì)策
風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素作用，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，從而蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能性，對(duì)于特定企業(yè)而言，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的，關(guān)鍵是要認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找到防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，從而使企業(yè)達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義和基本特征
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中有各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)與可能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有如下幾個(gè)基本特征：
(一)客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，人們無法回避和消除它，只能通過程各種技術(shù)手段來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，減少或防止由于風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。
(二)全面性。即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財(cái)務(wù)關(guān)系上。企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、積累和分配資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)中，均會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的可變性，在一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)具有蒙受損失的強(qiáng)能性。
(四)雙重性。即收益性與損失性。風(fēng)險(xiǎn)不等于冒險(xiǎn)，有風(fēng)險(xiǎn)也不一定就會(huì)有損失，風(fēng)險(xiǎn)與收益是成正比的，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越高。風(fēng)險(xiǎn)與收益是共存的，企業(yè)要合理處理二者的關(guān)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)帶來更大的收益。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能適應(yīng)復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境
財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境涉及的范圍很廣，其中最主要的是法律環(huán)境、金融環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境。國家法律的修訂、利率的波動(dòng)、通貨膨賬的產(chǎn)生、政府經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整以及企業(yè)之間存的競爭有可能為企業(yè)帶來有利的一面，也可能使企業(yè)面臨一定的威脅，一個(gè)企業(yè)如果不能適應(yīng)這些復(fù)雜多變的外部環(huán)境，必然會(huì)給企業(yè)帶來困難。
(二)財(cái)務(wù)管理決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最直接的原因。目前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象，從而導(dǎo)致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：
1.固定資產(chǎn)投資決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致投資失誤。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，由于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，導(dǎo)致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，為企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.對(duì)外投資決策失誤，導(dǎo)致大量投資損失。企業(yè)對(duì)外投資包括有價(jià)證券投資，聯(lián)營投資等。由于投資者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，缺乏科學(xué)的論證，導(dǎo)致企業(yè)盲目投資和投資決策的失誤使企業(yè)產(chǎn)生巨大的投資損失，由此產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.籌資規(guī)模和結(jié)構(gòu)決策不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在我國有的企業(yè)盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，本身資金又不夠，只好向外籌集大量的負(fù)債資金，造成資金結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金占全部資金的比例過高，很多企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)30%以上，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力不足，由此產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員水平低下和內(nèi)部管理混亂是我國企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因
企業(yè)只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)管理人員管理水平低下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識(shí)不足，加上企業(yè)管理混亂，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全完整性無法得到保障。從而產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：
1.會(huì)計(jì)人員管理水平低下導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)系混亂導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施與方法
(一)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做好以下幾項(xiàng)工作
1.認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境及其變化，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力。建立和不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，也就是說要應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)要加大對(duì)在職財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，使他們掌握科學(xué)的管理方法和決策方法，還要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。
3.對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)?shù)奶幚?。?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理是風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，具體方法主要有：①堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金。即在損失發(fā)生以前以預(yù)提方式或其他形式建立一項(xiàng)專門用于防范風(fēng)險(xiǎn)損失的基金。如提取一定規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)的壞賬準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備。②在損失發(fā)生后，盡可能用已提取的風(fēng)險(xiǎn)基金進(jìn)行彌補(bǔ)，或分批進(jìn)入成本，盡量減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正?；顒?dòng)的干擾。③建立資金使用效益監(jiān)督制度。企業(yè)內(nèi)部管理管理部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核。
4.提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平，防止因決策失誤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理工作的成敗，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方法
1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，首先考慮到的是避免風(fēng)險(xiǎn)，凡風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失不能由該項(xiàng)目能獲得的利潤予以抵消時(shí)，避免風(fēng)險(xiǎn)是最可行的簡單方法。對(duì)不守信用的廠商應(yīng)拒絕與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來；對(duì)可能明顯導(dǎo)致虧損的投資項(xiàng)目要放棄；在新產(chǎn)品試制過程中發(fā)現(xiàn)諸多問題時(shí)要果斷停止試制。
2.減少風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要事先要從制度、文化、決策、組織和控制上，從培育核心能力上提高企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)的能力。減少風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面的意思：一是控制風(fēng)險(xiǎn)因素，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度。減少風(fēng)險(xiǎn)的常用方法有：進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，如對(duì)匯率預(yù)測(cè)、利率預(yù)測(cè)、債務(wù)人信用評(píng)估等；對(duì)決策進(jìn)行多方案優(yōu)選和相機(jī)替代；及時(shí)與政府部門溝通獲取政策信息；在發(fā)展新產(chǎn)品前，充分進(jìn)行市場調(diào)研；實(shí)行設(shè)備預(yù)防檢修制度以減少設(shè)備事故；選擇有彈性的、抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的技術(shù)方案，進(jìn)行預(yù)先的技術(shù)模擬試驗(yàn)，采用可靠的保護(hù)和安全措施；采用多領(lǐng)域、多地域、多項(xiàng)目、多品種的投資以分散風(fēng)險(xiǎn)。
3.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)以一定代價(jià)、采取一定的方式，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)，以避免可能給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失。主要有兩種方式：一是保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，即企業(yè)通過購買財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方式將財(cái)產(chǎn)損失等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司承擔(dān)。二是非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。即企業(yè)將某種特定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門機(jī)構(gòu)或部門。如企業(yè)產(chǎn)品賣給商業(yè)部門，將一些定點(diǎn)的業(yè)務(wù)交給具有豐富經(jīng)驗(yàn)技能、擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成等。采用轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)，可以大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4.接受風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于損失較小的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)有足夠的財(cái)力和能力承受風(fēng)險(xiǎn)的損失時(shí)，可以采取風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)自保自行消化風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)就是風(fēng)險(xiǎn)損失發(fā)生時(shí)，直接將損失攤?cè)氤杀举M(fèi)用，或沖減利潤；風(fēng)險(xiǎn)自保，就是企業(yè)預(yù)留一筆風(fēng)險(xiǎn)金或隨著生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)行，有計(jì)劃地計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)基金如壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
(三)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)政策
上述防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體辦法具有一定的系統(tǒng)性和科學(xué)性，但是，這些方法難以防范與化解道德風(fēng)險(xiǎn)，因此，還應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際建立健全內(nèi)控制度，動(dòng)態(tài)地完善企業(yè)的激勵(lì)與約束機(jī)制，從而有效的防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的良性運(yùn)作，提高抗御風(fēng)險(xiǎn)的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。
1.建立健全崗位責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。建立健全崗位責(zé)任制既是防范與化解道德風(fēng)險(xiǎn)的重要措施納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策，也是確保企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)安全、保證會(huì)計(jì)信息可靠性和財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性的有效手段，建立健全責(zé)任制主要應(yīng)做好以下幾個(gè)方面的工作：一是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理崗位，制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制并賦予各崗位權(quán)責(zé)，使之相互牽制，減少工作失誤，提高工作效率，強(qiáng)化分工與協(xié)作。二是財(cái)務(wù)管理的流程和會(huì)計(jì)核算流程要適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營方式與發(fā)展模式的變化，有效地支持企業(yè)的市場競爭，擴(kuò)大市場管理崗位的設(shè)置要?jiǎng)討B(tài)地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，以預(yù)防和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。三是強(qiáng)化企業(yè)價(jià)值管理，并與企業(yè)實(shí)物管理有機(jī)的結(jié)合起來。會(huì)計(jì)核算部門在搞好企業(yè)價(jià)值循環(huán)的反映與監(jiān)督的同時(shí)，還需要有機(jī)地結(jié)合其他業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，并采取有效措施出現(xiàn)的問題。
2.動(dòng)態(tài)地平衡企業(yè)的現(xiàn)金流量和資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)的生存與發(fā)展離不開一定的現(xiàn)金流量，而資產(chǎn)負(fù)債率則制約著企業(yè)的發(fā)殿規(guī)模與結(jié)構(gòu)，如果提高企業(yè)工作的市場競爭力，必須改善企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，優(yōu)化現(xiàn)金流量。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要根據(jù)所處的行業(yè)特點(diǎn)確定其發(fā)展的速度和總體規(guī)模，與之相應(yīng)的是資產(chǎn)規(guī)模的增長速度。在確定資產(chǎn)規(guī)模時(shí)必須考慮六個(gè)方面的因素：一是企業(yè)的資源整合能力；二是企業(yè)的管理能力；三是企業(yè)的人力資源；四是企業(yè)激勵(lì)與約束機(jī)制；五是企業(yè)所處的競爭地位；六是國家的有關(guān)行業(yè)政策。
3.切實(shí)依照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制原則，確保決策科學(xué)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)節(jié)主要包括財(cái)務(wù)目標(biāo)，識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)方案的實(shí)施與控制。在設(shè)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的時(shí)要注意與企業(yè)目標(biāo)相一致，強(qiáng)調(diào)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)收益間的平衡，同時(shí)考慮利益關(guān)系人的道德風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，各種分析方法要綜合運(yùn)用。
在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于多方面的原因，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此，每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，以有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地。
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