一、相關概念的理解
1.企業(yè)財務管理的概念
企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的一部分,是有關資金的獲得和有效使用的管理工作。
企業(yè)的財務活動包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過程,也就是企業(yè)資金運動的過程。
2.企業(yè)財務管理的特征
(1)財務管理的基本屬性是價值管理;
(2)財務管理的職能具有多樣化;
(3)財務管理的內容具有廣泛性;
(4)財務管理是一項綜合性管理工作。
二、條款解讀
(一)新《企業(yè)財務通則》的立法宗旨及法律依據(第一條)
1.立法宗旨
《企業(yè)財務通則》的目的是加強企業(yè)財務管理、規(guī)范企業(yè)財務行為、保護企業(yè)及其相關方的合法權益、推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設。
突出了“加強企業(yè)財務管理”、“規(guī)范企業(yè)財務行為”、“保護企業(yè)及其相關方的合法權益”、“推進現(xiàn)代企業(yè)制度建設”的立法要求,并努力達到以下三項改革目標:
(1)建立權責分明的企業(yè)財務管理規(guī)范
改變企業(yè)客觀存在的“重會計、輕財務”,“重核算、輕管理”的傾向,做到會計與財務并重,核算與監(jiān)管并重。
(2)建立健全企業(yè)財務運行機制
促進企業(yè)完善法人治理結構,特別是企業(yè)財務監(jiān)督,包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩個方面。
(3)建立具有開放性的企業(yè)財務制度體系
2.法律依據
新《企業(yè)財務通則》總則沒有指明專門的企業(yè)財務法律、行政法規(guī)依據。
(二)新《企業(yè)財務通則》的適用范圍(第二條、第七十七條)
適用于在中華人民共和國境內依法設立的、具備法人資格的非金融性質的國有及國有控股企業(yè),其他企業(yè)參照執(zhí)行。實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照執(zhí)行。
1.國有及國有控股企業(yè)
(1)國有企業(yè)
一是依據《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》設立的全民所有制企業(yè);
二是依據《公司法》設立的國有獨資企業(yè);
三是由兩個及兩個以上的全民所有制企業(yè)、國有獨資企業(yè)或者各級人民政府及其部門、機構或者其他國有單位出資設立的有限責任公司和股份有限公司。
(2)國有控股企業(yè)
一是國有資本占實收資本超過50%的有限責任公司和股份有限公司;
二是國有資本占實收資本的比例雖在50%以下,但國有資本投資者通過所享有的表決權、投資關系等,能夠支配股東(大)會決議結果,或者決定企業(yè)財務和經營政策的企業(yè)。
2.實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位
實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位比照適用本準則。
3.金融企業(yè)
金融企業(yè)雖然在性質上屬于企業(yè)范疇,在組織結構、財務運行方面也具有企業(yè)的共同特征,但在資本結構管理、資產運營管理、財務風險控制以及財政管理方式、方法等方面,都具有特殊的要求。財政部同時單獨另行發(fā)布了《金融企業(yè)財務規(guī)則》來規(guī)范金融企業(yè)的財務管理。
(三)企業(yè)財務管理的基本要求和基本內容(第三條)
1.企業(yè)財務管理的基本要求
企業(yè)財務管理的基本要求包括以下三項內容:
(1)確定內部財務管理體制
①投資者財務管理體制
主要包括:對投入資本進行運營并決定收益分配的權力;決定企業(yè)戰(zhàn)略、經營方向、方針和政策的權力;選擇企業(yè)主要經營者及對其進行獎懲、激勵的權力。同時,投資者應當維護企業(yè)法人財產權的獨立性,并承擔與其投資相適應的有限責任。
②經營者財務管理體制
企業(yè)根據生產經營特點、環(huán)境條件及戰(zhàn)略要求、經營規(guī)模及組織形式,在法人內部各層次、各機構、各環(huán)節(jié)之間,采取集權模式或者分權模式設置財務權限,并明確對應的財務責任和利益。
(2)建立健全內部財務管理制度
企業(yè)內部財務管理制度是企業(yè)生產經營成敗的關鍵。只有在內部財務管理制度健全的情況下,企業(yè)才能產生出會計工作規(guī)范的效果來,同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。
企業(yè)內部財務管理制度包含投資者財務制度和經營者財務制度兩個層次:
第一個層次是投資者財務制度;
第二個層次是經營者財務制度。
(3)有效控制企業(yè)財務風險
企業(yè)對財務風險的管理在于建立預測、防范、監(jiān)控、化解財務風險的機制,在充分預測、評估的基礎上,采取一定的措施,消除、轉移、分散或者接受財務風險,使企業(yè)財務活動在風險中獲得較高的報酬,從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務目標。
在防范、規(guī)避企業(yè)的財務風險方面,可以從以下幾個角度來考慮問題:
①建立合理的資本結構,創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境;
②進行多角經營,分散投資風險;
③制定合理的風險政策、保持良好的財務狀況;
④建立財務風險預警機制,構筑防范財務風險的屏障:
2.企業(yè)財務管理的基本內容
(1)制定適宜的財務發(fā)展戰(zhàn)略,充分發(fā)揮財務管理職能
(2)合理籌集企業(yè)發(fā)展資金,滿足企業(yè)發(fā)展需求
(3)確定合理的資本結構,高效組織營運企業(yè)資產
(4)有效控制企業(yè)成本耗費,增加企業(yè)收益
(5)不斷規(guī)范企業(yè)收益分配,不斷增強企業(yè)發(fā)展活力
(6)規(guī)范企業(yè)重組清算財務行為,妥善處理相關各方權益
(7)不斷強化財務信息管理工作,逐步提高企業(yè)財務管理水平
(8)加強企業(yè)財務監(jiān)督,合理實施企業(yè)財務控制
(四)企業(yè)財務管理的職責分工(第四條、第五條)
1.各級主管財政機關的財務管理職責
(1)監(jiān)管職責
監(jiān)督范圍包括:企業(yè)財務規(guī)章制度執(zhí)行情況、企業(yè)對財政政策的執(zhí)行情況、企業(yè)財務運行情況等。
(2)提供基礎制度建設支持職責
①制定促進企業(yè)改革發(fā)展的財政財務制度,建立健全支持企業(yè)發(fā)展的財政資金管理制度。
②建立健全企業(yè)年度財務會計報告審計制度企業(yè)財務管理,檢查企業(yè)財務會計報告質量。
③研究、擬訂企業(yè)國有資本收益分配制度和國有資本經營預算制度。
(3)提供幫助、服務的職責
2.企業(yè)財務管理主體及其職責
(1)投資者的財務管理職責
①審議并批準企業(yè)內部財務管理制度、企業(yè)財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃和財務預算;
②決定企業(yè)的籌資、投資、擔保、捐贈、重組、經營者報酬、利潤分配等重大財務事項;
③決定企業(yè)聘請或者解聘會計師事務所、資產評估機構等中介機構事項;
④對經營者實施財務監(jiān)督和財務考核;
⑤按照規(guī)定向全資或者控股企業(yè)委派或者推薦財務總監(jiān)。
(2)經營者的財務管理職責
①擬訂企業(yè)內部財務管理制度、財務戰(zhàn)略、財務規(guī)劃,編制財務預算;
②組織實施企業(yè)籌資、投資、擔保、捐贈、重組和利潤分配等財務方案,誠信履行企業(yè)償債義務;
③執(zhí)行國家有關職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定,依法繳納社會保險費、住房公積金等,保障職工合法權益;
④組織財務預測和財務分析企業(yè)財務管理,實施財務控制;
⑤編制并提供企業(yè)財務會計報告,如實反映財務信息和有關情況;
⑥配合有關機構依法進行審計、評估、財務監(jiān)督等工作。
(五)企業(yè)的納稅義務(第六條)
新《企業(yè)財務通則》明確規(guī)定了企業(yè)有依法納稅的義務,并要求企業(yè)在會計與稅法不一致的情況下進行納稅調整。
(六)明確的企業(yè)財務關系(第七條)
新《企業(yè)財務通則》明確規(guī)定:“各級人民政府及其部門、機構出資的企業(yè),其財務關系隸屬同級財政機關”,這一條款是關于企業(yè)財務關系的明確規(guī)定。
三、新舊《企業(yè)財務通則》變化
1.立法宗旨發(fā)生了變化
2.調整了適用范圍
3.取消了企業(yè)有關設立變更的相關規(guī)定
4.重新規(guī)定企業(yè)財務管理的基本要求和內容
5.明確規(guī)定了財政職責
6.確立了企業(yè)財務管理的主體并明確其職責
7.規(guī)定了企業(yè)的財務關系
練習題
1.建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,要求管理科學,企業(yè)財務管理首先要確定()。
A.內部財務管理體制
B.有效控制企業(yè)財務風險
C.適宜的財務發(fā)展戰(zhàn)略
D.良好的籌資環(huán)境
正確答案:A
2.企業(yè)的財務活動包括籌資、投資、耗資、收入和分配等系列過程,也就是企業(yè)()的過程。
A.發(fā)展壯大
B.資金運動
C.生產協(xié)作
D.和諧發(fā)展
正確答案:B
3.企業(yè)的本質是()的契約集合體。
A.各個職工
B.實現(xiàn)利潤最大化
C.利益相關者
D.企業(yè)管理者
正確答案:C
答案解析:企業(yè)的本質是利益相關者的契約集合體,利益相關者可以分為直接利益相關者和間接利益相關者,具體包括投資者、經營者、職工、債權人、供應商、消費者、競爭者、社區(qū)乃至國家和整個社會。
4.實施有效的()是企業(yè)落實財務預算,開展財務管理活動的重要環(huán)節(jié)。
A.財務控制
B.財務監(jiān)督
C.財務檢查
D.財務核算
正確答案:A
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