籌劃企業(yè)所得稅可以著眼于兩個方向。一是應納稅所得額，想辦法把應納稅所得額降下來；二是企業(yè)所得稅的稅率，稅率能想辦法降下來嗎？如果能想到方法，這也是一個籌劃點。
再展開來看，應納稅所得額以會計利潤為基礎，但不能和會計利潤劃等號。原因在于稅法與會計準側(cè)立法精神并不一致，會計利潤出來后還會有納稅調(diào)整。納稅調(diào)整主要涉及收入調(diào)整與成本費用調(diào)整：
1會計不認為是收入的，稅務認為是收入。如視同銷售，等于收入變大了。
2會計認可的成本費用，稅務不認可；也有另一種情況，稅務比較友好，允許部分費用加計扣除。
納稅調(diào)整會導致會計利潤和應納稅所得額不相等，這就給了我們企業(yè)所得稅籌劃的空間。
一般而言，收入總額不大好想辦法籌劃企業(yè)所得稅。除非收入不入賬，沒有哪個企業(yè)為了少交所得稅，會去把收入做小。讓成本費用在稅前扣除增大一些，這是可為的，可以讓應納稅所得額變小。
通過上面的分析，可看出，對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進風向，二是應納稅所得額變方向，三是企業(yè)所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業(yè)所得稅交少一點。
一、通過成本費用籌劃企業(yè)所得額。
成本費用的納稅調(diào)整有四種類型：
1不許扣。如發(fā)票不合規(guī)的費用，與經(jīng)營沒有關系的費用，違法違規(guī)費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業(yè)務招待，廣告費，市場推廣費等。
3延后扣。費用發(fā)生后，稅務不允許在當期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標準發(fā)生的職工教育經(jīng)費，資本化的費用。
4加計扣。這是稅務給的優(yōu)惠，并不多見，主要有研發(fā)費用，殘疾員工工資，企業(yè)為環(huán)保做的投資等。
對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅
通過應納稅所得額籌劃企業(yè)所得稅，思路有三個：第一，在公司形式上考慮，設立分公司還是子公司？第二，通過關聯(lián)交易平滑利潤；第三，用足稅收優(yōu)惠政策。
第一，合理利用公司形式
母公司打算在外地設立一個機構來經(jīng)營，有兩種選擇：一是設立子公司，另一是設立分公司。如果預計新公司短期內(nèi)不會有盈利的話，設立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業(yè)所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業(yè)形式。合伙企業(yè)只需交個稅，沒有企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關聯(lián)交易
在關聯(lián)公司搞利潤調(diào)節(jié)，一是在收入上調(diào)節(jié)，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事后找發(fā)票。
第三，充分利用稅收優(yōu)惠政策
常見的稅收優(yōu)惠政策包括：一、研發(fā)費用加計扣除，現(xiàn)在稅務對研發(fā)費用的優(yōu)惠力度越來越大，小微企業(yè)研發(fā)費用可按175%扣除；二、殘疾員工的工資加計扣除；三、技術轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅。四、安全環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水設備抵免稅額優(yōu)惠。
企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例，支付給殘疾職工的工資據(jù)實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同企業(yè)所得稅的稅務籌劃案例，不低于最低工資標準，持有殘疾人證。
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