遵循商業(yè)的原則和本質(zhì)
理清企業(yè)發(fā)展的節(jié)奏與脈絡
改造出更具投資價值的企業(yè)
隨著國家對高凈值人群的避稅手段進行強化征管，增加個人所得稅反避稅條款是新個稅法修訂的重要內(nèi)容之一。
在如此嚴峻的征管形勢下，我們應當如何應對反避稅條款？如何合理避稅？
01
新個稅法中反避稅條款
新個稅法第八條規(guī)定，有下列情形之一的避稅，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整：
1. 個人與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯(lián)方應納稅額，且無正當理由；
2. 居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；
3. 個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益。
稅務機關依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。
02
如何應對反避稅條款？
1. 重新進行稅務籌劃
通過合理合法的稅務籌劃，合理安排投資架構，科學安排個人回報和投資經(jīng)營回報的比例，實現(xiàn)股東價值最大化，是徹底規(guī)避稅務風險的選擇。
2. 把“殼”變“實”
也就是把用來“避稅”的“殼公司”轉化成實際經(jīng)營的公司，變不合理商業(yè)目的安排為合理商業(yè)目的安排，不僅能繼續(xù)控制稅務成本，同時從商業(yè)目的上講，延長了產(chǎn)業(yè)鏈條，增強整體核心競爭力，這實際也是稅務籌劃的一部分。
3. 境外避稅轉為境內(nèi)
在不具備境外實際經(jīng)營能力情況下，則需將境外避稅地改在境內(nèi)避稅，畢竟國家對境內(nèi)外避稅的關注力度是有區(qū)別的。當然，在避稅地開展實際經(jīng)營活動是更好的。
4. 通過合法渠道爭取個人合法權益
國家在制定政策時，不可能兼顧到所有人利益，但政策又是不斷完善的，通過合法渠道影響政策不斷完善，使個人合法權益得到保護也是不錯的選擇。
03
合理避稅的12種方法
1. 子女教育
從3歲到讀完博士，每月1000元教育費用，夫妻各占50%或一方承擔，1000元可以分攤或一方免交個稅。
2. 學歷或職業(yè)資格
如果提高學歷或參加職業(yè)資格培訓發(fā)生的費用，學歷教育期間每年4800元或取得職業(yè)資格證書每年3600元的費用，免征個稅。
3. 大病醫(yī)療
如果大病醫(yī)療費用個人負擔超過15000元的部分，每年60000萬元免交個稅，但要提供醫(yī)療證明及其個人承擔費用的原件或復印件。
4. 首套住房利息
首套住房利息支出，每月享受不超過1000元的額度，免征個稅，最長不超過20年，但要提供貸款合同、還款憑證。
5. 房屋租金
工作城市的租房支出（沒有自住房），直轄市、省會城市等每月1500元、人口規(guī)模＞100萬的每月1100元、＜100萬的每月800元，免征個稅（各地免稅額度有差異）。
6. 贍養(yǎng)老人
父母年滿60歲及以上，每月2000元的贍養(yǎng)費，子女可分攤，免征個稅。
根據(jù)暫行辦法，納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除；非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
7. 出差補貼
差旅補不超過200元、誤餐費不超過200元。不計入“工資、獎金”所得，免征收個稅。
8. 離職補償金
職工離職時，領取的經(jīng)濟補償金不超過在職職工年平均工資三倍以內(nèi)的免個所稅。
9. 通訊費
因工作需要，單位為個人補貼的通訊費，每人每月不超過300元標準，不計入“工資、獎金”所得，免征個稅。
單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的，應計入個人當月“工資、獎金”收入，征收個人所得稅。
10. 高溫費
職工夏季發(fā)放的高溫津貼或食物，以報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)放的高溫費要交稅。
11. 分攤法
如果某個月份工資高，比如業(yè)務提成，可以分攤到其他月份，降低當月稅率，相應合法避稅。
12. 提高公積金額度
因為五險一金免征個稅，如果收入高不著急用錢，可以提高公積金的繳納標準，但公司承擔的部分也多，你可以和公司協(xié)商，多出的部分由自己繳納。
04
5種避稅高風險的情形
1. “工資拆分”
這種簡單粗暴的工資拆分方式是實務中特別多企業(yè)在采用的。以下這兩種方式是比較常見的：
一是企業(yè)里所有員工工資都一樣，這是一個明顯不合常理的現(xiàn)象。
二是關于員工提供的發(fā)票種類及金額，基本上都是交通、餐飲這類票據(jù)，會導致這部分費用畸形大，遠遠超過企業(yè)正常經(jīng)營中對相關類型費用需求的比例。
雖然拆分工資屬于偷逃個稅的操作，納稅人應為員工個人，但《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，可以對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”。所以并不會因為少交的是個稅，企業(yè)就不需要承擔相關責任。
2. 故意不用銀行發(fā)工資，仍用現(xiàn)金發(fā)放
現(xiàn)在國家大力推行非現(xiàn)金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式。
公司基本戶都有，員工也不少，公司也不在偏遠山區(qū)。你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資，正常嗎？
3. 補貼不申報個稅
總有部分企業(yè)沒有把員工的飯補、話費補貼、房補、交通補貼、生日禮金合并工資進行納稅申報。
4. 大量員工零申報
如果你們公司和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下，明顯偏低的話，大量員工零申報，那你們已經(jīng)是高風險企業(yè)了。等待公司的就是稅務稽查！
5. 虛設員工，代發(fā)工資
很多企業(yè)還會虛設員工，找“李某”代發(fā)工資，來拆分高收入員工的工資，但是這種沒有考勤記錄，沒有簡歷的李某怎么能逃過稅務人員的法眼呢？
所以，企業(yè)和個人應該通過得當?shù)摹安僮鳌?，合理合?guī)的避稅！
END
黑曜石商業(yè)咨詢是以全球頂尖咨詢公司-麥肯錫為榜樣，通過學習麥肯錫科學的商業(yè)咨詢體系和融合國內(nèi)商業(yè)發(fā)展歷程，構建了一套“黑曜石式”的咨詢體系。
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