張老師是一位職業(yè)房地產(chǎn)培訓(xùn)師，并成立了個(gè)人工作室財(cái)稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)，主要業(yè)務(wù)是房地產(chǎn)管理、營(yíng)銷、規(guī)劃等方面的業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。從業(yè)多年積累了大量培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，在業(yè)內(nèi)小有名氣，深得客戶的認(rèn)可，在全國(guó)主要大城市定期進(jìn)行培訓(xùn)，每年的收入也不錯(cuò)。隨著收入的增長(zhǎng)，其稅負(fù)也跟著增長(zhǎng)，張老師一直想找個(gè)辦法節(jié)省成本，但苦于對(duì)財(cái)稅知識(shí)的缺乏，一直沒(méi)有想出一個(gè)很好的方案。在北京的一次培訓(xùn)班上，張老師認(rèn)識(shí)了前來(lái)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)知識(shí)的財(cái)稅專家亮小一，在課外閑聊期間，張老師將自己的情況告訴了亮小一，并咨詢他是否有可行的籌劃方案，亮小一深思熟慮后，告訴張老師是有辦法的。
亮小一了解到，張老師預(yù)計(jì)2019年共取得培訓(xùn)勞務(wù)收入120萬(wàn)元（假設(shè)每月均為10萬(wàn)元），為開(kāi)展上述業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生費(fèi)用50萬(wàn)元（該部分費(fèi)用由張老師個(gè)人承擔(dān)）財(cái)稅企業(yè)內(nèi)訓(xùn)，沒(méi)有附加扣除費(fèi)用。
老板財(cái)稅管理培訓(xùn)課程現(xiàn)場(chǎng)
【分析】
張老師從事的培訓(xùn)行業(yè)，按新的個(gè)人所得稅法規(guī)定，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，因其為小規(guī)模納稅人，還應(yīng)按3%的征收率繳納增值稅。財(cái)政部、稅務(wù)總局于2019年1月17日針對(duì)小微企業(yè)出臺(tái)優(yōu)惠政策，政策規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)可享受優(yōu)惠政策。
結(jié)合該項(xiàng)優(yōu)惠政策，亮小一建議注冊(cè)一個(gè)個(gè)人有限公司，因其達(dá)到小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可設(shè)計(jì)財(cái)稅籌劃措施。
【對(duì)比】
籌劃前，繳納相關(guān)稅費(fèi)如下：
增值稅=120+（1+3%）×3%=3.5（萬(wàn)元）；
城市維護(hù)建設(shè)稅=3.5×5%=0.175（萬(wàn)元）（稅率不同地域有差異）；
教育費(fèi)附加=3.5×5%=0.175（萬(wàn)元）（含地方教育費(fèi)附加）；
全年綜合所得=（120-3.5）×（1-20%）-6=87.2（萬(wàn)元）；個(gè)人所得稅=87.2×35%-8.592=21.93（萬(wàn)元）；
累計(jì)繳納稅金=3.5+0.175+0.175+21.93=25.78（萬(wàn)元）；
稅后收益=120-50-25.78=44.22（萬(wàn)元）。
籌劃后，繳納稅費(fèi)如下：
設(shè)立一家個(gè)人有限公司，由培訓(xùn)公司對(duì)外開(kāi)展以上業(yè)務(wù)，相關(guān)稅費(fèi)如下：
增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加均為0；
企業(yè)所得稅=（120-50）×25%×20%=3.5（萬(wàn)元）；
企業(yè)利潤(rùn)=120-50-3.5=66.5（萬(wàn)元）；
股息紅利個(gè)人所得稅=66.5×20%=l3.3（萬(wàn)元）；
累計(jì)繳納稅金=3.5+13.3=16.8（萬(wàn)元）；稅后收益=120-50-16.8=53.2（萬(wàn)元）。
【結(jié)果】
利用注冊(cè)公司助力個(gè)人所得稅籌劃已經(jīng)是非常成熟的合理方法，通過(guò)籌劃可以節(jié)省成本8.98萬(wàn)元（25.78-16.80）。
政策依據(jù)
1.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2.《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5,000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
老板財(cái)稅管理培訓(xùn)課程現(xiàn)場(chǎng)
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