樓主可以查看2008年1月1日生效實施的新企業(yè)所得稅法，里面已經(jīng)明確指出居民企業(yè)的定義。
依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。居民需就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅，非居民企業(yè)只需就來源于境內(nèi)的所得，以及于境外機構(gòu)有實際聯(lián)系的所得繳納所得稅。而就上述提及的實際管理機構(gòu)，2007年12月6日頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》進一步指明“實際管理機構(gòu)”是：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。如果你所設立的香港公司完成在內(nèi)地操作，也就是說人員及經(jīng)營是在內(nèi)地，那么你香港公司也將被認定為中國納稅居民，因其實際管理機構(gòu)均在境內(nèi)，按照新稅法條例，將被認定為居民企業(yè)，需就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。
而非居民企業(yè)，一般指的是依照外國（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在境內(nèi)設機構(gòu)和場所的，就來源于境內(nèi)的所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的所得，按照規(guī)定稅率繳納企業(yè)所得稅。
樓主你還可以參考《國家稅務總局2011年第45號公告》這下該公告解讀，最后面一段有對香港公司在內(nèi)地操作實例認定。
例如，LX公司依據(jù)香港法律在香港注冊成立，其實際管理機構(gòu)所在地在中國內(nèi)地。依據(jù)香港的相關法律，其應為香港居民。而根據(jù)國內(nèi)的《企業(yè)所得稅法》，由于其實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，LX公司也應被認定為中國的居民企業(yè)。此時，在所得稅征管問題上，LX公司同時被中國和香港認定為稅收居民。此時，我們就需要依據(jù)中國和香港簽訂的稅收安排來解決這個雙重居民身份問題。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四條第三款規(guī)定：“除個人以外，同時為雙方居民的人，應認為是其實際管理機構(gòu)所在一方的居民”。此時，在香港注冊的LX公司就因?qū)嶋H管理機構(gòu)在內(nèi)地而僅被內(nèi)地認定為稅收居民，并不因注冊地在香港而被香港同時認定為居民企業(yè)。為明確境外注冊中資控股居民企業(yè)的稅收居民身份認定、企業(yè)所得稅管理等有關問題，對現(xiàn)有的相關規(guī)定在操作層面進一步細化，協(xié)調(diào)我國與國際上相互間的稅收分配關系和解決重復征稅問題，維護我國的稅收利益，國家稅務總局依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）及其實施細則、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下簡稱《稅收協(xié)定》）、《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構(gòu)標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)[2009]82號，以下簡稱82號文件）制訂了《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》，并于2011年7月27日以2011年第45號公告（以下簡稱“45號公告”）的形式下發(fā)，自2011年9月1日起施行。
45號公告共七章三十二條，主要對境外注冊中資控股企業(yè)及境外注冊中資控股居民企業(yè)的定義、居民身份認定的管理、代扣代繳義務、主管稅務機關如何確定、賬簿憑證及申報征收管理、特定事項管理等作了明確。本文試根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《實施條例》以及其他相關法規(guī)，對45號公告作一解讀，供同行參考。
一、45號公告的出臺背景
2007年出臺的《企業(yè)所得稅法》對納稅主體首次引入了“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，并對是否構(gòu)成中國居民企業(yè)設定了判斷標準，主要分為“注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)標準”。這兩個標準的出臺，對一些紅籌股企業(yè)、返程投資、特殊目的公司等類型的境外注冊中資控股企業(yè)是否構(gòu)成中國的居民企業(yè)產(chǎn)生了重大影響。對于“注冊地標準”，廣大納稅人比較好理解和操作，但對“實際管理機構(gòu)”的判斷較為困難。
為規(guī)范執(zhí)行《企業(yè)所得稅法》關于居民企業(yè)的判定標準，加強企業(yè)所得稅管理，解決中國紅籌上市公司（或返程投資）的企業(yè)所得稅股息優(yōu)惠和重復納稅問題，國稅總局于2009年4月22日發(fā)布了82號文件，對境外注冊的中資控股企業(yè)（以下稱境外中資企業(yè)）依據(jù)實際管理機構(gòu)判定為中國居民企業(yè)的有關企業(yè)所得稅問題作了規(guī)定，對“實際管理機構(gòu)”的判斷作了更細化的解釋，自2008年1月1日（即《企業(yè)所得稅法》生效之日）起執(zhí)行。
在該文件生效后，一些境外中資企業(yè)陸續(xù)根據(jù)82號文件被認定成為中國居民企業(yè)，如中國移動、中國聯(lián)通、中國電力、中國重汽、中海油等企業(yè)集團下屬的一些境外公司。不過82號文件較少涉及管理細節(jié)，于是隨著越來越多的境外中資企業(yè)被認定成為居民企業(yè)，各種操作層面的問題也逐漸顯現(xiàn)。45號公告對這些問題進行了明確，為企業(yè)對相關規(guī)定的遵從提供了便利。45號公告進一步明確了對其適用的各項稅務管理規(guī)定。作為82號文件的后續(xù)管理文件，45號規(guī)定對于征納雙方而言，都有著很強的操作性。
二、45號公告的適用范圍
㈠適用45號公告的企業(yè)
45號公告適用于境外注冊中資控股居民企業(yè)（以下簡稱非境內(nèi)注冊居民企業(yè)），就是中國企業(yè)（或集團）作為主要控股投資者設立的境外企業(yè)，即同時符合以下兩個條件的企業(yè)：
1.以中國內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內(nèi)地以外國家或地區(qū)（含中國香港、澳門地區(qū)、臺灣?。┳猿闪ⅲ?/p>
2.因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而被認定為中國居民企業(yè)
按照實施條例及82號文的規(guī)定，其認定標準涉及4個核心要素（即生產(chǎn)經(jīng)營、人員、財務、財產(chǎn)）和一個關鍵認定標準，即全面管理和控制，具體包括：
1）生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理人員及其高層管理部門履行職責的場所主要位于中國境內(nèi)；不同的企業(yè)對相同或相似的職位有不同的名稱。企業(yè)負責實施日常生產(chǎn)經(jīng)營管理運作的高層管理部門主要指董事會以及以總經(jīng)理為核心的管理層等。
履行職責的場所是否位于中國境內(nèi)，主要是看其經(jīng)常召開董事會的地點，特別是要看其涉及公司重大生產(chǎn)經(jīng)營決策的董事會會議的召開地點。對于有些公司可能會經(jīng)常通過網(wǎng)絡會議召開董事會而導致實務中很難判定董事會履行職務場所的問題，可以用董事長、執(zhí)行董事和總經(jīng)理履行職責的場所來進一步判斷。
2）人員。企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任命、解聘和薪酬等）由位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員決定，或需要得到位于中國境內(nèi)的機構(gòu)或人員批準。因此，對“人員”標準的把握，實際上就變成了對于公司董事會以及董事長、執(zhí)行董事履行該項職責場所的判定問題。
3）財務及財產(chǎn)。企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等位于或存放于中國境內(nèi)；
“財務”主要指的是企業(yè)的財務決策（如借款、放款、融資、財務風險管理等）問題。財務決策主要指的是企業(yè)的經(jīng)營計劃、投資方案以及企業(yè)的年度財務預算和決算等問題。一般情況下，董事會可以決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，而對于公司年度財務預算和決定等重大事項，董事會只有制定權(quán)，最終的批準權(quán)在公司的股東會。因此，對于第三個要素“財務”的把握，實際也變成了對于公司股東會、董事會履行該項職責場所的判定問題。
“財產(chǎn)”主要是指企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀要檔案等的存放地點和位置。
4）企業(yè)1/2（含1/2）以上有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于中國境內(nèi)。在實際管理機構(gòu)判定中，涉及有投票權(quán)的董事或高層管理人員判定標準，不是看其實際的國籍，而是看其經(jīng)常居住地是否在中國境內(nèi)。
關于非境內(nèi)注冊居民企業(yè)居民身份的判斷，還應結(jié)合其他法規(guī)來理解。一是《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定：本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。二是《實施條例》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
㈡不適用45號公告的企業(yè)
45號公告不適用于自然人或外國法人設立的境外企業(yè)和主要控股投資者不是中國企業(yè)（或集團）的境外注冊企業(yè)。
三、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)身份認定管理
㈠認定方式
45號公告第二章規(guī)定了對于境外中資企業(yè)居民身份的認定的方式，根據(jù)境外中資企業(yè)的境內(nèi)投資方和管理機構(gòu)存在不一致的特點采取兩種形式，即企業(yè)自行判定提請稅務機關認定，或者稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定，但無論采用何種形式，均需要國家稅務總局的最終確定。
1．自行判定提請稅務機關認定
境外中資企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，自行判定實際管理機構(gòu)是否設立在中國境內(nèi)。如其判定符合82號文件第二條規(guī)定的居民企業(yè)條件,應當向其主管稅務機關書面提出居民身份認定申請,同時提供企業(yè)法律身份證明文件、企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)說明及生產(chǎn)經(jīng)營概況、企業(yè)上一納稅年度的公證會計師審計報告、負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等事項的高層管理機構(gòu)履行職責場所的地址證明、企業(yè)上一年度及當年度董事及高層管理人員在中國境內(nèi)居住的記錄、企業(yè)上一年度及當年度重大事項的董事會決議及會議記錄等資料。主管稅務機關對其居民企業(yè)身份進行初步審核后，層報國家稅務總局確認。
2．稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定
主管稅務機關發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合82號文件第二條規(guī)定但未申請成為中國居民企業(yè)的中資企業(yè)境外上市方式，可以對該境外中資企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地情況進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供與自行申請情形下相同的資料。調(diào)查過程中，主管稅務機關有權(quán)要求該企業(yè)的境內(nèi)投資者提供相關資料。
主管稅務機關依法對企業(yè)提供的相關資料進行審核，提出初步認定意見，將據(jù)以做出初步認定的相關事實（資料）、認定理由和結(jié)果層報國家稅務總局確認。
境外中資企業(yè)的居民身份一旦被認定，該企業(yè)將收到《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》，該企業(yè)境內(nèi)投資者、境內(nèi)被投資者的主管稅務機關也將收到書面通知。
㈡取消認定的情形
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地變更為中國境外的中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導致中資控股地位發(fā)生變化的兩個下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內(nèi)報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規(guī)定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。
根據(jù)非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的特點，實行年審的管理辦法，時間為匯算清繳結(jié)束后兩個月內(nèi)，即主管稅務機關應當在非境內(nèi)注冊居民企業(yè)年度申報和匯算清繳結(jié)束后兩個月內(nèi)（即7月31日前）判定其構(gòu)成居民身份的條件是否發(fā)生實質(zhì)性變化。對實際管理機構(gòu)轉(zhuǎn)移至境外或者企業(yè)中資控股地位發(fā)生變化的，主管稅務機關應層報國家稅務總局終止其居民身份。對于境外中資企業(yè)頻繁轉(zhuǎn)換企業(yè)身份，又無正當理由的，主管稅務機關應層報國家稅務總局核準后追回其已按居民企業(yè)享受的股息免稅待遇。
國家稅務總局認定終止非境內(nèi)注冊居民企業(yè)居民身份的，應當將相關認定結(jié)果同時書面告知境內(nèi)投資者、境內(nèi)被投資者的主管稅務機關。企業(yè)應當自主管稅務機關書面告知之日起停止履行中國居民企業(yè)的所得稅納稅義務與扣繳義務，同時停止享受中國居民企業(yè)稅收待遇。
四、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務機關的確定
根據(jù)45號公告第五條的規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的主管稅務機關視非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地是否一致，區(qū)分不同情形進行確定，且國家稅務總局具有最終審批權(quán)。
1．以境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關作為其主管稅務機關，條件是非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致。
2．以實際管理機構(gòu)所在地的國稅局主管機關作為其主管稅務機關，條件是非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致。
45號公告同時規(guī)定，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關，這樣就給了納稅人可選的原則，為消除稅務機關在征管范圍上的爭議，規(guī)定了須經(jīng)共同的上級稅務機關批準。
3．相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定稅收征收機關，條件是非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構(gòu)所在地的。
主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報國家稅務總局批準
五、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的稅務登記
㈠稅務登記
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提供居民身份認定書、境外注冊登記證件等資料申報辦理稅務登記。
㈡扣繳稅款登記
發(fā)生向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項（即股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入及其他收入）扣繳義務的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
㈢注銷稅務登記
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)國家稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。
六、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的賬簿憑證管理
㈠非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當按照中國法律法規(guī)的有關規(guī)定，編制財務、會計報表，并在領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財務、會計處理有關資料報送主管稅務機關備案；成為扣繳義務人的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄扣繳企業(yè)所得稅情況。
㈡非境內(nèi)注冊居民企業(yè)存放在中國境內(nèi)的會計賬簿和境內(nèi)稅務機關要求提供的資料，應當使用中文。
㈢非境內(nèi)注冊居民企業(yè)與境內(nèi)單位或者個人發(fā)生交易的，應當按照有關規(guī)定使用發(fā)票，發(fā)票存根應當保存在中國境內(nèi)。
七、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的稅收法律地位和稅收待遇
㈠稅收法律地位
82號文件規(guī)定，對于非境內(nèi)注冊居民企業(yè)在中國境內(nèi)投資設立的企業(yè)，其外商投資企業(yè)的稅收法律地位不變。因此，雖然境外注冊中資控股企業(yè)，由于實際管理機構(gòu)在中國而在企業(yè)所得稅上被認定為中國居民，但其本身仍被作為外國企業(yè)看待，其在中國境內(nèi)投資成立企業(yè)的外商投資企業(yè)稅收法律地位不變。
㈡享受居民企業(yè)稅收優(yōu)惠待遇
境外注冊中資控股企業(yè)被認定為中國居民納稅人后，就可以享受與居民相同的稅收優(yōu)惠待遇，包括：
1．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入；
2．非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。
㈢稅務責任
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《實施條例》及相關法規(guī)的規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)負有以下責任：
1．申報納稅
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)負有全面納稅義務，應就其來源于全球所得的全部所得按照分季預繳、年度匯算清繳方法申報繳納所得稅；繳納的企業(yè)所得稅應當以人民幣計算；所得為外幣的應當按規(guī)定折合為人民幣。
2．代扣代繳
45號公告第四條規(guī)定，非境內(nèi)注冊居民企業(yè)依法代扣代繳的企業(yè)所得稅。應遵循國稅發(fā)[2009]3號《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條的規(guī)定，對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人的規(guī)定履行扣繳義務。
對于非境內(nèi)注冊居民企業(yè)向非居民企業(yè)支付股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入及其他收入依法扣繳企業(yè)所得稅的情況，稅務機關按季核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)未依法履行相關扣繳義務的，應按照稅收征管法及其實施細則和企業(yè)所得稅法及其實施條例等有關規(guī)定對其進行處罰，并向非居民企業(yè)追繳稅款。
3．重大變化報告
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生以下重大情形之一，應當自變化之日起15日內(nèi)報告主管稅務機關，主管稅務機關層報國家稅務總局確定是否取消其居民身份：
1）企業(yè)實際管理機構(gòu)所在地變更為中國境外
2）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導致中資控股地位發(fā)生變化
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)居民身份發(fā)生變化的，自主管稅務機關書面告知終止其居民身份之日起，企業(yè)可停止履行所得稅納稅義務與扣繳義務，同時應當停止享受中國居民企業(yè)稅收待遇。并且在國家稅務總局取消其居民企業(yè)身份之日起60日內(nèi)，該企業(yè)應向其主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營的，應當自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向其主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
4．非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持非境內(nèi)注冊居民企業(yè)股權(quán)變動報告
非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的股權(quán)所得的為非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)所得，應當在中國繳納企業(yè)所得稅。被轉(zhuǎn)讓的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報告并提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及相關資料。
5．關聯(lián)交易有關報告資料的準備
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當按照《企業(yè)所得稅法》、《實施條例》以及《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）的相關規(guī)定，履行關聯(lián)申報及同期資料準備等義務。
例如，A公司為在中國境內(nèi)注冊成立的有限公司，其在法國設立了一家全資子公司B有限公司，B公司在中國境內(nèi)和其他中國企業(yè)投資成立了一個中外合資企業(yè)C有限公司。2010年10月，C公司向B公司分配股息200萬元，B公司向A公司分配股息150萬元（假設這3家公司都不是上市公司）：
1）若B公司因?qū)嶋H管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，按45號公告的規(guī)定被認定為非居民納稅人，則A公司從B企業(yè)分得的150萬元股息，需要繳納企業(yè)所得稅。只不過依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十四條的規(guī)定及中國與法國的稅收協(xié)定，其可以享受來源于境外股息所負擔的境外所得稅稅額的抵免。而對于B公司從其投資于境內(nèi)的C企業(yè)分得的200萬元股息，則按10%的稅率征收預提所得稅。
2）若B公司因?qū)嶋H管理機構(gòu)在中國境內(nèi)而認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，則A公司從B企業(yè)分得的150萬元股息以及B公司從其投資于境內(nèi)的C企業(yè)分得的200萬元股息都被視為符合條件的居民企業(yè)之間的股息，直接就可以享受免稅的待遇了。
八、特定事項管理
㈠非境內(nèi)注冊居民企業(yè)自中國居民企業(yè)取得股息等收益的所得稅處理
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得，應當向相關支付方出具本企業(yè)的《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》復印件。憑該復印件，相關支付方不需對該所得進行稅款扣繳。
㈡雙重認定情形下的處理
非境內(nèi)注冊居民企業(yè)同時被我國與其注冊所在國家（地區(qū)）稅務當局確認為稅收居民的，應當按照雙方簽訂的稅收協(xié)定的有關規(guī)定確定其居民身份；如經(jīng)確認為我國稅收居民，可適用我國與其他國家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定，并按照有關規(guī)定辦理享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇手續(xù)；需要證明其中國稅收居民身份的，可向其主管稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》。
境外稅務當局拒絕給予非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區(qū)）稅收居民的，該企業(yè)可按有關規(guī)定申請啟動稅務相互協(xié)商程序。
從目前各國避免雙重征稅的協(xié)定來看，當出現(xiàn)一家企業(yè)被兩個國家同時判定為稅收居民時，協(xié)定一般是將所得的征稅權(quán)給予企業(yè)的“實際管理機構(gòu)所在國”。而且從總體來看，在企業(yè)存在被判定為雙重居民的情況下，相對于“企業(yè)注冊地”，“實際管理機構(gòu)所在地”是作為居民身份判定的優(yōu)先標準。
具體情況應視我國和不同國家（或地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定的具體內(nèi)容來看。
對于除自然人外,同時為締約國雙方居民的人認定為居民的方式主要有以下幾類：
1．直接由締約國雙方協(xié)商解決，如我國和加拿大簽訂的《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第四條第三款約定“除個人外，同時為締約國雙方居民的人，締約國雙方主管當局應通過相互協(xié)商設法解決，并確定對這個人適用本協(xié)定的方式”。
2．約定以總機構(gòu)所在地作為認定標準，如我國和法國簽訂的《關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第四條第三款約定“如果根據(jù)第一款的規(guī)定，除自然人以外的人，同時為締約國雙方的居民，應視為是其總機構(gòu)所在締約國的居民”。
3．約定以總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在地作為認定標準，如我國和奧地利簽訂的《關于對所得和財產(chǎn)避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第四條第三款約定“如果根據(jù)第一款的規(guī)定，除個人外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其總機構(gòu)或?qū)嶋H管理機構(gòu)所在締約國的居民”。
4．約定當出現(xiàn)實際管理機構(gòu)設在締約國一方、總機構(gòu)設在締約國另一方時啟動協(xié)商機制。如我國和英國簽訂的《關于對所得和財產(chǎn)收益相互避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第四條第三款約定“由于本條第一款的規(guī)定，除個人外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其經(jīng)營的實際管理機構(gòu)所在國的居民。然而，如果這個人在締約國一方設有其經(jīng)營的實際管理機構(gòu)，在締約國另一方設有其總機構(gòu)，締約國雙方主管當局應協(xié)商確定該公司為本協(xié)定中締約國一方的居民?！?/p>
5．其他
如我國和伊朗簽訂的《關于對所得避免重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》第四條第三款約定“由于第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為締約國雙方居民的人，應認為是其總機構(gòu)或注冊機構(gòu)所在締約國的居民?！?/p>
例如，LX公司依據(jù)香港法律在香港注冊成立，其實際管理機構(gòu)所在地在中國內(nèi)地。依據(jù)香港的相關法律，其應為香港居民。而根據(jù)國內(nèi)的《企業(yè)所得稅法》，由于其實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，LX公司也應被認定為中國的居民企業(yè)。此時，在所得稅征管問題上，LX公司同時被中國和香港認定為稅收居民。此時中資企業(yè)境外上市方式，我們就需要依據(jù)中國和香港簽訂的稅收安排來解決這個雙重居民身份問題。根據(jù)《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四條第三款規(guī)定：“除個人以外，同時為雙方居民的人，應認為是其實際管理機構(gòu)所在一方的居民”。此時，在香港注冊的LX公司就因?qū)嶋H管理機構(gòu)在內(nèi)地而僅被內(nèi)地認定為稅收居民，并不因注冊地在香港而被香港同時認定為居民企業(yè)。
九、生效時間及追溯力
《境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）》自2011年9月1日起施行。此前根據(jù)《通知》規(guī)定已經(jīng)被認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，適用本辦法相關規(guī)定處理。即尚未認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，其認定流程適用本辦法；已根據(jù)《通知》被認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)的，其非境內(nèi)注冊居民企業(yè)居民身份的終止也適用本辦法。
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