近年來，我國的高新技術產業(yè)迅速崛起，已成為國民經濟中增長最快、帶動作用最大的產業(yè)，在推動經濟結構調整和促進經濟持續(xù)快速發(fā)展方面起了關鍵作用。在依靠外部環(huán)境改善和國家政策支持謀求發(fā)展的同時，高新技術企業(yè)如何利用各項稅收優(yōu)惠政策，結合自身的企業(yè)特征及運營特點，為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案，在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負，實現企業(yè)價值最大化，是每一家高新技術企業(yè)必須要關注的問題。
一、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作
這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點，更是高新技術企業(yè)稅收籌劃能否成功的關鍵。
一是要確定有利的產業(yè)領域。我國高新技術企業(yè)涉及的產業(yè)領域很多，有電子產業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等，不同領域產業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同，這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異，進行必要的稅收規(guī)劃。
二是要辦理必要的資質認定。高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在企業(yè)資質之上，每項政策優(yōu)惠最終能否獲得，關鍵看當地主管稅務機關的認可和審批，其直接依據就是各類資質證書文件。所以，企業(yè)應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權，取得高新技術企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質至關重要，這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環(huán)節(jié)。
三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優(yōu)惠能否獲得，稅收籌劃能否成功，最終決定在當地稅務機關對稅收優(yōu)惠的審批這一關上，這就要求企業(yè)的相關財務人員和管理人員時常與當地稅務部門保持良好的溝通，及時了解和掌握最新信息，適時調整納稅籌劃策略，才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。
二、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人
高新技術企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經營規(guī)模及會計核算健全與否，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票，享有進項稅額的抵扣權;而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣權，但是小規(guī)模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。
首先，最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%)，將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時對小規(guī)模納稅人標準也作了調整，將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規(guī)定的調整，無疑大大減輕了中小型高新技術企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術企業(yè)的稅負。其次稅收籌劃包括哪些，高新技術企業(yè)的產品多為高附加值產品，增值率高的可達60%以上，但其消耗的原材料少，因而準予抵扣的進項稅額較少。再次，企業(yè)在暫時無法擴大經營規(guī)模的前提下，實現由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會計成本。如增加會計賬簿，培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出，則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后，企業(yè)購入的專利權、非專利技術等無形資產，被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外，這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業(yè)稅收負擔，直接影響了高新技術企業(yè)的發(fā)展。
總之，高新技術企業(yè)由于生產的大多為高附加值產品，這些技術含量高、增值率高的高新技術產品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規(guī)模不大的高新技術企業(yè)，選擇為小規(guī)模納稅人較合適;對規(guī)模較大的高新技術企業(yè)一般納稅人，可以通過分立的形式，盡可能降低分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而取得節(jié)稅利益。
三、降低稅基——費用最大化
企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講，原計稅工資標準取消，可以按實際支出列支;廣告費和業(yè)務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發(fā)費用加計扣除條件放開，對于內資企業(yè)來說，扣除限額得到大幅提升。高新技術企業(yè)可以在新所得稅法限額內，在不違規(guī)的前提下，采用“就高不就低”的原則，即在規(guī)定范圍內充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務宣傳費等，盡量使扣除數額最大化，實現企業(yè)稅后利潤最大化。
例如，新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。結合過渡期稅收優(yōu)惠政策，特區(qū)新辦高新技術企業(yè)“三免三減半”，西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠，對于研發(fā)費用集中性的投產初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。
四、準確把握——用足用好稅收優(yōu)惠規(guī)定
稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時、充分享受到位。
《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定:新設高新技術企業(yè)需經營一年以上，新設立有軟件類經營項目的企業(yè)可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，五年經營期滿后,再申請高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策，能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時期都有許多條款，如：免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產企業(yè)軟件產品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，集成電路產品其實際稅負超過6%的部分，增值稅實行即征即退政策，一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品，可按6%的征收率計算納稅，并準許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術企業(yè)要具體分析本單位的實際情況，同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照，用足用好稅收優(yōu)惠政策。
在新《企業(yè)所得稅法》中，有利于高新技術企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下：
一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率，其中對于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定，因而對于欲享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長計劃。
二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
三是一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
四是企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因(產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法，從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用，抵減企業(yè)應納稅所得額。高新技術企業(yè)進行稅收籌劃時應做好準備，規(guī)劃好企業(yè)的經營范圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關鍵性的技術點。
另外,高新技術企業(yè)在日常核算中也要關注細節(jié)。在財務核算上，注意稅務處理與會計處理的差異;避免將資本性支出變?yōu)榻洜I性支出;正確區(qū)分各項費用開支范圍，注意不要將會務費、差旅費等擠入業(yè)務招待費;在免稅和減稅期內應盡量減少折舊，在正常納稅期內應盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。
值得指出的是，稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段，可以為企業(yè)節(jié)約納稅，實現經濟效益最大化，壯大企業(yè)經濟實力稅收籌劃包括哪些，但也存在籌劃不當違法偷稅的風險。因此，高新技術企業(yè)應立足資源優(yōu)勢，不斷加大技術創(chuàng)新的投入和產出，遵循科學的稅收籌劃原則，正確掌握和熟練運用稅收籌劃策略，才能真正取得稅收籌劃的成功，為企業(yè)創(chuàng)造出較高的經濟效益。
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