近日，薇婭、雪梨等頭部主播先后被傳出涉嫌偷漏稅款，隨后兩家主播均向南都記者否認(rèn)了這一傳聞。在此之前，鄭州市金水區(qū)稅務(wù)局追征一名網(wǎng)紅600多萬稅款的話題一度沖上微博熱搜，同時(shí)也將網(wǎng)紅主播、帶貨主播的稅務(wù)問題推到了大眾眼前。
國家稅務(wù)總局于今年9月曝光的一批高收入未如實(shí)申報(bào)納稅典型案例中，有兩名網(wǎng)絡(luò)主播偷逃稅款，涉稅金額較大。9月18日，國家稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布《加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理通知》，將進(jìn)一步加強(qiáng)對明星藝人、網(wǎng)紅主播的稅務(wù)監(jiān)管。
雙十一期間，薇婭、李佳琦一夜帶貨近200億，他們是如何交稅的？主播們是偷漏稅還是補(bǔ)稅？偷漏稅是個(gè)例還是普遍現(xiàn)象？針對上述外界關(guān)注的問題，近日，南都記者獨(dú)家對話了從業(yè)5年，曾給不少頭部主播、網(wǎng)紅提供稅務(wù)籌劃的專家John。據(jù)他透露，到目前為止，其了解到的所有主播都是補(bǔ)稅，叫更正申報(bào)，而不是罰款，有些可能會涉及一點(diǎn)滯納金。
主播工作室以企業(yè)、個(gè)體戶的方式繳稅
南都：現(xiàn)在國內(nèi)的主播一般和平臺、MCN簽的是什么性質(zhì)的合同？能否從合同性質(zhì)上避稅？
John：他們主要簽的是內(nèi)容提供的合同。這是有別于演員簽的那種經(jīng)紀(jì)約的，他們的合同沒有明星經(jīng)紀(jì)約那么明確，但是在合同里也會露出他們是做主播的這件事。這種合同下，主播和MCN、平臺肯定不是雇傭關(guān)系，他們簽的是合作協(xié)議，或者是作為內(nèi)容提供。
具體主播簽的合同其實(shí)是千變?nèi)f化的，但是理論上來說現(xiàn)在很難從合同上去做手腳。主播利用合同去避稅是沒有意義的，因?yàn)椴槎惪隙ㄊ峭ㄟ^平臺，只要主播在后臺有所體現(xiàn)，就一定能被查到，查稅只需要讓平臺交出流水就可以了。
南都：一般主播怎么繳稅？
John：理論上主播應(yīng)該繳個(gè)人所得稅。但有一個(gè)問題是，有些主播是一個(gè)人，很多主播是團(tuán)隊(duì)在運(yùn)作。所以現(xiàn)在大部分主播都是以工作室的形式，按照企業(yè)或者個(gè)體戶的方式來繳稅。即使是簽約MCN的主播稅籌主要是做什么，MCN相當(dāng)于是一個(gè)小平臺，主播往上簽一層一定也是以工作室的名義，也就是說跟MCN簽約的是主播工作室。
南都：那按照個(gè)體戶的方式繳稅，具體的稅率是怎樣的？
John：首先個(gè)體戶一年的收入不能超過500萬元，在500萬元以下，增值稅稅率是3%；扣除增值稅以后，個(gè)體戶還要交所得稅，所得稅有一個(gè)五級累進(jìn)稅率，按照這個(gè)繳所得稅。
從核定征收方式變成查賬征收
南都：今年對主播查稅后，為什么會出現(xiàn)有主播要補(bǔ)稅六百多萬這樣的案例？
John：到目前為止，我知道的所有的主播都叫更正申報(bào)，而不是罰款?？赡軙婕耙稽c(diǎn)點(diǎn)滯納金，但這并不是罰款，罰款會到（稅金的）3倍左右。從稅法的角度來說，是可以去補(bǔ)稅的，可能原來主播申報(bào)稅款的方式被認(rèn)為是不合理的，所以現(xiàn)在要重新申報(bào)并補(bǔ)稅。
國家對于個(gè)體戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都是有核定征收政策的。核定征收是合理合法的事情，但是現(xiàn)在覺得核定征收政策對主播不適用，要求主播按照查賬支出的方式繳稅，就會導(dǎo)致要補(bǔ)的稅很多。
核定征收和查賬征收的區(qū)別主要是對成本計(jì)算的方式不同。利潤就是收入減成本，而查賬征收的利潤計(jì)算方式，需要有成本依據(jù)，要提供相應(yīng)的成本發(fā)票；核定征收不需要提供相應(yīng)的發(fā)票，由國稅機(jī)關(guān)來認(rèn)定成本的百分比。主播哪來的成本發(fā)票呢？所以查賬征收就必然導(dǎo)致繳稅變多。
南都：從核定征收變成查賬征收，對主播最大的影響是什么？
John：主播的稅基變了。比如一個(gè)主播今年賺了100萬，那在核定征收下，應(yīng)該交多少稅？首先有三個(gè)點(diǎn)的增值稅，那就要交3萬塊錢的增值稅、三千塊錢的附加稅。還要再交收入所得稅，如果是按照原來核定征收的方式，就是100萬乘以核定的應(yīng)稅所得率，如果核定的應(yīng)稅所得率是10%，那繳稅的基準(zhǔn)就是10萬，然后拿這10萬照著五級累進(jìn)的稅率繳稅。
如果是查賬征收，應(yīng)該怎么繳稅？首先也還是3萬塊錢的增值稅、三千塊錢的附加稅，然后剩下的100萬全都按照五級累進(jìn)稅率繳稅。也就是說，把這100萬全都算成是主播的收入了。除非主播能提供有效的成本，比如打車的成本、化妝的成本等。主播確實(shí)是有這些成本的，但是主播收入高了以后相應(yīng)的成本比率就低了。
總結(jié)來看，按照查賬征收方式，應(yīng)稅所得額=收入-成本；而按照核定征收方式，應(yīng)稅所得額=收入??應(yīng)稅所得率。
南都：那帶貨主播也要按照這種方式來收稅了？
John：查賬征收說的是服務(wù)費(fèi)，貨物本身是不會去收稅的。貨物一定是有成本、有發(fā)票的，不管主播是進(jìn)貨賣，還是代賣，一定都是有能證明貨物成本的發(fā)票的。
主播偷稅漏稅是個(gè)例還是普遍現(xiàn)象
南都：主播的收入來源很復(fù)雜，有帶貨收入、打賞收入、廣告收入等，那如何準(zhǔn)確核定主播收入呢？
John：這幾項(xiàng)收入其實(shí)都是沒有關(guān)聯(lián)的。打賞的收入一定是平臺結(jié)算給主播的，廣告收入是廣告公司給主播的，代言也是品牌給主播的，如果要查稅一定是通過發(fā)票來控制。付錢的人付出去，一定會有發(fā)票給回來，是這樣去查的，不是從主播這里倒著查。
除非極少數(shù)，爆出來的案例，需要從個(gè)人這里反著往上追溯，但所有正常的追溯都是自上往下的。
南都：之前我了解到有一些直播給商家?guī)ж?，是不給商家開發(fā)票的，這種情況普遍嗎？
John：這種現(xiàn)象很少，主播很難不給發(fā)票的。比如商家付給了主播100萬服務(wù)費(fèi)，如果主播不給商家開發(fā)票，就意味著商家需要自己承擔(dān)這個(gè)成本。如果只是幾千上萬不開發(fā)票也就算了，上百萬不開發(fā)票，商家是扛不住的。商家也是要根據(jù)發(fā)票來納稅的，要被查賬的。
南都：其實(shí)外界還是會對主播的收入有一定疑問，頭部主播的收入可以到達(dá)什么程度？逃稅確實(shí)是存在的嗎？
John：國內(nèi)的頭部主播年收入可以到一億以上。真正的高收入主播對待稅收其實(shí)是很認(rèn)真的，大家認(rèn)為的那種通過合同、轉(zhuǎn)換收入方式來避稅的情況，只可能存在極少數(shù)小主播中稅籌主要是做什么，大主播是不敢這么干的。其次，我們這些給主播做稅籌的人更會小心，肯定不會幫主播去偷稅漏稅，這是犯法的。
南都：現(xiàn)在主播繳稅方式出現(xiàn)變化，對行業(yè)會有什么影響嗎？
John：我們國家過去繳稅以流轉(zhuǎn)稅為主，現(xiàn)在向所得稅轉(zhuǎn)換。對于個(gè)人來說，以前大家對所得稅沒有明確的認(rèn)識和想法，現(xiàn)在對所有人來說，這個(gè)概念越來越清晰了。我們通常對主播的建議是，這個(gè)本來就是你該交的稅。對行業(yè)，我覺得主播會干活更賣力，因?yàn)樗麄冨X賺的比以前少，但是這個(gè)產(chǎn)業(yè)的其他鏈條都沒受到影響。
出品：南都商業(yè)數(shù)據(jù)新聞部
策劃統(tǒng)籌：甄芹 田愛麗
采寫：南都記者 汪陳晨
更多財(cái)稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實(shí)真實(shí)出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
