11月30日，是四川丹甫制冷壓縮機(jī)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“丹甫制冷”)首次公開發(fā)行股票的日子，這不特別。
在其招股說明書(申報(bào)稿)中，筆者看到了其對(duì)2006年至2008年企業(yè)適用的企業(yè)所得稅政策及享受到的稅收優(yōu)惠進(jìn)行了披?，這也不特別。
特別的是，這是企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一個(gè)典型案例，對(duì)企業(yè)如何開展有效的稅務(wù)籌劃有所啟示。
案例
先增三成利
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2002〕208號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕186號(hào))有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，符合一定條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
由于丹甫制冷屬于以關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)組建的公司，滿足上述政策規(guī)定的條件，經(jīng)積極申請(qǐng)和溝通，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)文明確批準(zhǔn)丹甫制冷在2004年至2006年3個(gè)年度內(nèi)免征企業(yè)所得稅。僅在2006年，此項(xiàng)稅收政策使公司實(shí)際享受優(yōu)惠1576萬(wàn)元，相當(dāng)于當(dāng)年凈利潤(rùn)4777萬(wàn)元的32%。
2007年沃爾瑪稅收籌劃案例，上述3年免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策到期，無法再繼續(xù)享受該項(xiàng)優(yōu)惠。
又省千萬(wàn)元
公司通過認(rèn)真研究《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施意見的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕47號(hào))和《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免管理的通知》(川地稅發(fā)〔2005〕157號(hào))，認(rèn)為公司符合《國(guó)家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目?(2005年本)》相關(guān)條件，可以享受西部大開發(fā)有關(guān)稅收政策。經(jīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極申請(qǐng)和有效溝通，四川省地方稅務(wù)局和四川省ü山市地方稅務(wù)局分別發(fā)文，明確同意丹甫制冷2007年和2008年執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率。
據(jù)統(tǒng)計(jì)，公司在2007年和2008年因此項(xiàng)優(yōu)惠政策影響所得稅款分別為1032萬(wàn)元和482萬(wàn)元，相當(dāng)于當(dāng)年凈利潤(rùn)的18%和8%。
再享15%優(yōu)惠稅率
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策將執(zhí)行到2010年。那?，2010年之后，公司又能享受什?稅收優(yōu)惠政策?為此，丹甫制冷δ雨綢繆，已經(jīng)取得國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)以及國(guó)家第三批創(chuàng)新型試點(diǎn)企業(yè)稱號(hào)，預(yù)計(jì)經(jīng)積極申請(qǐng)后，公司將可以享受高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%稅率的優(yōu)惠政策。因此，在企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定保持相對(duì)穩(wěn)定的前提下，公司預(yù)計(jì)δ來幾年將持續(xù)享受15%的稅收優(yōu)惠政策，這將在一定程度上保證公司業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)。
啟示充分享受稅收優(yōu)惠政策，是稅務(wù)籌劃的最重要內(nèi)容在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅收負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造公司價(jià)值，是公司稅務(wù)管理的重要和較高職能。
可以說，能否有效地開展稅務(wù)籌劃，是衡量一個(gè)公司稅務(wù)管理水平高低的重要標(biāo)志。
但是，對(duì)什?是稅務(wù)籌劃，實(shí)踐中存在不同的認(rèn)識(shí)。筆者認(rèn)為，充分享受稅收優(yōu)惠，是稅務(wù)籌劃的重要內(nèi)容。稅收優(yōu)惠政策通過減輕特定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)沃爾瑪稅收籌劃案例，達(dá)到鼓勵(lì)或支持的政策目的。企業(yè)通過充分享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，符合稅法的立法意圖，從而實(shí)現(xiàn)政府通過稅收政策進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目的。這與那些尋求稅法?洞或Υ反立法意圖的“以籌劃為名，行偷稅之實(shí)”的所ν“避稅”，形成鮮明的對(duì)比。
精研政策，探求空間，積極協(xié)調(diào)，是做好籌劃的三部曲充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，首要的是對(duì)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有全面、深刻把握，吃透稅法精神，研讀優(yōu)惠政策。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合公司實(shí)際(業(yè)務(wù)范Χ、戰(zhàn)略規(guī)劃等)，探求可能的籌劃區(qū)域，將稅收優(yōu)惠政策與公司實(shí)際緊緊結(jié)合起來，制定出稅務(wù)籌劃方案。
但稅務(wù)籌劃方案能否實(shí)施、能否取得成效，不能僅僅依靠公司自身的理解，還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)做好溝通，確保稅企雙方對(duì)政策理解和方案實(shí)施不存在分歧，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅法明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核的優(yōu)惠政策，企業(yè)還應(yīng)依法履行相關(guān)的申請(qǐng)手續(xù)，積極溝通，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可或批復(fù)，做到程序合法。
籌劃方案不是一勞永逸的，要在動(dòng)態(tài)中調(diào)整優(yōu)化公司自身業(yè)務(wù)和面臨的外部環(huán)境都在不斷發(fā)展變化之中，稅收優(yōu)惠政策也會(huì)面臨調(diào)整變動(dòng)，因此，任何一項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案都不可能是一勞永逸的，公司需要根據(jù)實(shí)際情況與時(shí)俱進(jìn)，在動(dòng)態(tài)中不斷調(diào)整和優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。
這就要求公司必須δ雨綢繆，根據(jù)公司內(nèi)外發(fā)生的變化，持續(xù)尋求稅務(wù)籌劃空間，并及時(shí)進(jìn)行研究分析，通過開展有效的稅務(wù)籌劃，為公司發(fā)展做出可持續(xù)的貢獻(xiàn)。
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