公司怎么稅收籌劃(網(wǎng)絡(luò)游戲運營公司稅收)

編者按:在構(gòu)建私募基金結(jié)構(gòu)的過程中,基金設(shè)立的地理位置、投資的行業(yè)或產(chǎn)業(yè)、如何投資等問題需要結(jié)合多種因素進行綜合考慮,其中,稅收因素的影響日益凸顯,企業(yè)稅負基于我國現(xiàn)行復(fù)雜的稅收政策,本文從基金結(jié)構(gòu)構(gòu)建的角度,解讀私募基金相關(guān)稅收政策,分析和歸納影響基金結(jié)構(gòu)構(gòu)建的稅務(wù)籌劃點,以期有助于讀者解決這類問題。

一、綜合考慮企業(yè)組織形式

私募股權(quán)基金根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)的特點,可分為有限合伙制私募股權(quán)基金、公司制私募股權(quán)基金、合同制私募股權(quán)基金三大類。

有限合伙制私募基金是主流和非常常見的私募基金組織形式,由普通合伙人和有限合伙人法律規(guī)定,有效地匹配了私募基金中管理者和出資人的權(quán)利和責(zé)任。 另外,有限合伙制“先分后稅”的稅收政策也具有相對優(yōu)勢,因此基于GP/LP的有限合伙制私募基金更接近于投資基金的標(biāo)準(zhǔn)模式。

在投資者(合伙人)層面,不同屬性的投資者適用的稅收政策不同,自然人合伙人繳納個人所得稅,法人合伙人繳納企業(yè)所得稅。 根據(jù)新《合伙企業(yè)法》的規(guī)定,合作企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照國家稅收有關(guān)規(guī)定,由合作者分別繳納所得稅。 也就是說,有限合伙制私募股權(quán)基金的自然人合伙人,無論是普通合伙人還是有限合伙人,都必須按照“個體雇主生產(chǎn)經(jīng)營所得”的征稅項目,適用5%~35%的超額累進稅率。 但是,對于合伙企業(yè)對外投資收回的利息、股息、紅利所得,根據(jù)第《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》號(國稅函(2001 ) 84號)的規(guī)定,該收入的一部分未納入合伙企業(yè)的收入,而是作為投資者個人的利息、股息、紅利所得,“

公司制私募股權(quán)基金由公司作為法人主體,基金公司必須在繳納企業(yè)所得稅后向股東分配利潤,稅后分成的納稅方式存在“雙重征稅”的問題。 對公司制私募基金自然人投資者,需根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例,按“財產(chǎn)所得”或“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅,稅率為20%,投資者最終稅負達到40%。 對于法人投資者,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,相應(yīng)居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為“免稅收入”,因此法人股東從基金公司取得股息、紅利的,可以免征所得稅。 法人股東投資終止時,轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)與企業(yè)全年收入總額合并計入,征收企業(yè)所得稅。

二、合理選擇企業(yè)注冊地

由于國家立法層面對有限合伙制私募股權(quán)基金中自然人合伙人股利、分紅所得個人所得稅的適用政策不明確,各地在執(zhí)行層面出現(xiàn)了很多差異。 從目前的實踐看,對自然人有限的合伙人,各地按照“利息、股息、紅利所得”按20%的稅率征稅。 自然人對普通合伙人的股息、紅利個人所得稅的規(guī)定有很大差異。 上海、深圳、杭州等地區(qū)一律按5%-35%的稅率征收公司怎么稅收籌劃,但北京不區(qū)分普通合伙人和有限合伙人,一律按20%征收。 天津要求根據(jù)合伙人的收入性質(zhì)進行區(qū)分,分別適用不同的稅務(wù)處理方法。

目前,合伙企業(yè)自然人合伙人所得稅政策相對模糊,且多以國稅總局規(guī)范性文件為主,效力水平相對較低,造成各地適用上的差異。 因此,投資者在設(shè)立基金時,必須考慮基金設(shè)立地這一重要因素,結(jié)合基金的組織形式、投資者屬性、基金投資計劃安排、未來投資退出等因素和不同地區(qū)的稅收政策,選擇稅負最佳的注冊地。

關(guān)于中國主要地區(qū)合作企業(yè)自然人伙伴的所得稅政策總結(jié)如下。

三、積極爭取適用稅收優(yōu)惠政策

了解國家對私募基金的稅收政策及其優(yōu)惠措施,對分析基金的設(shè)立和框架建設(shè)(如企業(yè)的設(shè)立地、投資的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)、如何進行投資等)和投資項目未來的投資價值有著重要的作用。

(一)創(chuàng)業(yè)投資基金的稅收優(yōu)惠政策

(二)地方私募基金的稅收優(yōu)惠政策

注:上述文件具體適用時,建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的意見。

隨著私募基金稅收政策的不斷完善,基金投資者、管理者越來越意識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性。 鑒于私募基金的運營特點,專業(yè)稅務(wù)服務(wù)外包勢在必行。 中國稅從企業(yè)設(shè)立、對外投資到納稅申報、稅收優(yōu)惠的選擇和適用公司怎么稅收籌劃,都需要專業(yè)化、精準(zhǔn)化、全流程的稅務(wù)服務(wù),從而保證民間資金充分享受國家稅收優(yōu)惠政策,避免重復(fù)征稅,有效防范稅收風(fēng)險。

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