某企業(yè)稅負(fù)率過低被稽查了！稅負(fù)率是什么？怎么計(jì)算的？過低一定不好嗎？企業(yè)被約談了怎么應(yīng)對(duì)？
檢查人員利用大數(shù)據(jù)分析該企業(yè)在增值稅和企業(yè)所得稅方面存在較為明顯的涉稅風(fēng)險(xiǎn)一共4個(gè)，其中第三個(gè)疑點(diǎn)是：企業(yè)所得稅稅負(fù)率偏低。
什么是稅負(fù)率？如何計(jì)算？
一、稅負(fù)率定義
稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。而我們通常所說的稅負(fù)率，一般指增值稅和企業(yè)所得稅的稅負(fù)率。
二、增值稅稅負(fù)率
增值稅稅負(fù)率=（本期銷項(xiàng)稅額-本期實(shí)際抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）÷本期應(yīng)稅銷售額×100%
其中，實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)頂稅額＝期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額＋本期進(jìn)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出出口退稅－期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
舉個(gè)例子：
梅松公司6月不含稅銷售收入200萬，相關(guān)可抵扣的成本80萬，則梅松公司2月的稅負(fù)率就是：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=200×13%-80×13%=15.6萬元。
增值稅稅負(fù)率=15.6÷200×100%=7.8%。
（注：以上為簡(jiǎn)單計(jì)算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）
三、企業(yè)所得稅稅負(fù)率
企業(yè)所得稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅收入×100%
舉個(gè)例子：
梅松公司2022年全年總收入2000萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為45萬元，那么梅松公司2022年的所得稅稅負(fù)率為：
所得稅稅負(fù)率=45÷2000×100%=2.25%
（注：以上為簡(jiǎn)單計(jì)算，未考慮其他復(fù)雜因素的影響。）
溫馨提示：
實(shí)務(wù)中，企業(yè)可能有未取得發(fā)票，或者取得了不合規(guī)的發(fā)票，或者有些項(xiàng)目稅法規(guī)定不能扣除的情況，這些都會(huì)影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。
稅負(fù)率有固定的標(biāo)準(zhǔn)嗎？
目前并沒有固定、統(tǒng)一的稅負(fù)率。即便是相同行業(yè)的企業(yè)，也可能因?yàn)椴煌氖杖虢Y(jié)構(gòu)、不同的采購(gòu)配比、享受不同的稅收優(yōu)惠政策等等而導(dǎo)致稅負(fù)率有所不同。
此前東莞市稅務(wù)局有回復(fù)：企業(yè)只需根據(jù)自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定如實(shí)申報(bào)。行業(yè)稅負(fù)率根據(jù)本行業(yè)全部納稅人的平均稅負(fù)生成，并無預(yù)設(shè)參考值。
因此，企業(yè)的稅負(fù)率可能受到多個(gè)因素的影響，企業(yè)要做的是關(guān)注行業(yè)稅負(fù)率，但不盲目相信預(yù)警稅負(fù)率。
什么情況下企業(yè)會(huì)被約談？
通常，稅務(wù)部門會(huì)先找一個(gè)行業(yè)，然后從行業(yè)里對(duì)稅負(fù)異常的企業(yè)展開稽查。那么，都有哪些原因會(huì)讓企業(yè)被約談呢？
1.通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平。
2.企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報(bào)。沒有及時(shí)報(bào)稅，包括不按時(shí)報(bào)稅，報(bào)稅不完整等。
同時(shí)還需要注意以下4點(diǎn)：
（1）納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額與預(yù)防稅控中的開票銷售額以及財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售不一致；
（2）連續(xù)3個(gè)月或者6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；
（3）企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；
（4）企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入確實(shí)減少的。
3.發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常。
（1）企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況與往期比存在異常。
（2）新辦企業(yè)短時(shí)間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負(fù)偏低的情況。
（3）稅收分類編碼開錯(cuò)等原因，需要作廢多張發(fā)票。
（4）公司的供應(yīng)商因?yàn)槟壳皩儆谑?lián)狀態(tài)，你們公司買它的增值稅發(fā)票需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
4.企業(yè)的員工和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場(chǎng)地很大，但收入很少；或人很少，收入?yún)s很大等。
類似的還有：用電量、用水量以及設(shè)備數(shù)量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長(zhǎng)了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認(rèn)收入了。
5.員工工資長(zhǎng)期在5000以下。尤其一些聘請(qǐng)了中高端人才的企業(yè)，員工平均工資卻一直很低，有可能在規(guī)避個(gè)人所得稅。
6.印花、房產(chǎn)稅等稅額長(zhǎng)期是0。一般而言，在公司正常經(jīng)營(yíng)的情況下，印花稅和房產(chǎn)稅不可避免的會(huì)發(fā)生。
7.成本和毛利率等指標(biāo)明顯不合理，或企業(yè)長(zhǎng)期虧損卻一直不倒閉等。
稅負(fù)率過低一定是有問題嗎？
被約談如何應(yīng)對(duì)？
一、稅負(fù)率過低一定有問題嗎？
不一定。
實(shí)際工作中，如果企業(yè)的稅負(fù)率與稅局掌握的歷史同期稅負(fù)率或同行業(yè)稅負(fù)率相比明顯偏低，稅局系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)預(yù)警提示，這時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行自查。
企業(yè)若能給出合理的解釋，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況無誤之后，則預(yù)警解除。
二、被約談如何應(yīng)對(duì)？
1、企業(yè)
（1）接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。
（2）分析預(yù)警產(chǎn)生的原因。
（3）給出合理的解釋。
（4）最終確定解決方案。
（5）接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。
2、會(huì)計(jì)
（1）每月報(bào)表報(bào)送之前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查。
（2）如果經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)，稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅。
（3）當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。
來源：網(wǎng)絡(luò)
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