推動(dòng)新舊制度順利銜接，以“雙報(bào)告”為導(dǎo)向優(yōu)化核算模式，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在中央單位中第一家實(shí)施預(yù)算單位差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷改革……
近年來(lái)，財(cái)政部按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，積極推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，落實(shí)政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，各項(xiàng)工作取得明顯實(shí)效。
嚴(yán)格實(shí)施新政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度
繼2015年發(fā)布政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則后，財(cái)政部相繼制定發(fā)布政府會(huì)計(jì)10項(xiàng)具體準(zhǔn)則、1項(xiàng)應(yīng)用指南、7項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定、11個(gè)銜接辦法、2項(xiàng)準(zhǔn)則制度解釋，以及規(guī)范行政事業(yè)單位科目和報(bào)表的政府會(huì)計(jì)制度，基本建成具有中國(guó)特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度體系。
財(cái)政部辦公廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，建立以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核心的政府會(huì)計(jì)核算體系，是推進(jìn)財(cái)政治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)，對(duì)于科學(xué)、全面、準(zhǔn)確反映政府資產(chǎn)負(fù)債和成本費(fèi)用具有十分重要的作用。
近年來(lái)，財(cái)政部以落實(shí)新準(zhǔn)則制度各項(xiàng)具體要求為抓手，主動(dòng)謀劃，積極作為，推動(dòng)新舊制度順利銜接，為推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革奠定良好基礎(chǔ)。
一方面，財(cái)政部在加強(qiáng)政策銜接方面不斷著力。
對(duì)照新準(zhǔn)則制度，財(cái)政部及時(shí)修訂完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，印發(fā)《財(cái)政部辦公廳關(guān)于貫徹實(shí)施政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度做好新舊制度銜接工作的通知》，明確目標(biāo)，夯實(shí)責(zé)任，規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)核算制度，加強(qiáng)指導(dǎo)，確保政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度平穩(wěn)實(shí)施、落地見效。
結(jié)合所屬單位實(shí)際情況，財(cái)政部設(shè)計(jì)《部門決算及會(huì)計(jì)制度新舊銜接表》，并將其嵌入2018年度部門決算報(bào)表。該表分2018年末部門決算資產(chǎn)負(fù)債簡(jiǎn)表金額、2018年末賬面余額、2019年初資產(chǎn)負(fù)債表金額、2019年初賬面余額等4個(gè)部分。
財(cái)政部辦公廳財(cái)務(wù)二處有關(guān)負(fù)責(zé)人告訴《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者，銜接表將新舊銜接兩個(gè)年度部門決算、會(huì)計(jì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表的分科目余額在一張表中列示，同時(shí)列明調(diào)整事項(xiàng)清單。在此基礎(chǔ)上，財(cái)政部認(rèn)真編制新舊科目余額對(duì)照表，準(zhǔn)確登記新賬期初余額。
“銜接表確保新舊銜接調(diào)整事項(xiàng)符合規(guī)定、調(diào)整過程有跡可循、調(diào)整金額銜接一致、調(diào)整前后賬表一致。”該負(fù)責(zé)人表示。
另一方面，財(cái)政部開展宣傳培訓(xùn)，通過多渠道、多方式，宣傳政府會(huì)計(jì)改革的重要意義和政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的基本精神，為政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的貫徹實(shí)施營(yíng)造良好輿論氛圍。
自2016年起，財(cái)政部連續(xù)4年組織所屬單位開展新準(zhǔn)則制度培訓(xùn)，邀請(qǐng)專家圍繞政府會(huì)計(jì)制度重點(diǎn)難點(diǎn)、新舊制度銜接問題進(jìn)行講解。
與此同時(shí)會(huì)計(jì)核算制度，財(cái)政部適時(shí)開展實(shí)操培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員全面掌握新準(zhǔn)則制度的各項(xiàng)規(guī)定、具體要求和應(yīng)用技巧，確保實(shí)施過程“不變形”“不走樣”。
以“雙報(bào)告”為導(dǎo)向 優(yōu)化核算模式
新準(zhǔn)則制度明確提出，要構(gòu)建“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離并相互銜接”的會(huì)計(jì)核算模式，實(shí)現(xiàn)雙功能、雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告目標(biāo)，全面反映政府會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息，規(guī)范政府會(huì)計(jì)行為，夯實(shí)政府會(huì)計(jì)主體預(yù)算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)。
為穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告編制試點(diǎn)工作，自2018年起，財(cái)政部開展政府財(cái)務(wù)報(bào)告試編工作，嚴(yán)格按要求填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注和財(cái)務(wù)分析，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確。
試點(diǎn)工作開展3年以來(lái)，財(cái)政部政府財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)質(zhì)量不斷提升。與此同時(shí)，所屬單位結(jié)合實(shí)際，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債狀況、運(yùn)行情況進(jìn)行深入分析，評(píng)估本單位基本運(yùn)行情況、存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及可控程度，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)務(wù)報(bào)告的有效利用。
在完善會(huì)計(jì)科目體系方面，為同時(shí)滿足政府財(cái)務(wù)報(bào)告和部門決算報(bào)告編制需要，財(cái)政部緊密結(jié)合預(yù)算、財(cái)務(wù)管理要求和部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)，精心設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系、輔助核算類別、記賬憑證模板等，統(tǒng)一在集中核算系統(tǒng)中下發(fā)實(shí)施。
在此基礎(chǔ)上，財(cái)政部所屬單位結(jié)合自身情況“量體裁衣”，增設(shè)明細(xì)科目和輔助核算項(xiàng)，深入挖掘會(huì)計(jì)信息，為內(nèi)部決策和管理提供數(shù)據(jù)支持。
此外，財(cái)政部進(jìn)一步夯實(shí)部門決算編制基礎(chǔ)。政府會(huì)計(jì)改革后，財(cái)政部調(diào)整部門決算報(bào)表體系，精簡(jiǎn)資產(chǎn)負(fù)債表信息，更加側(cè)重預(yù)算收、支、余信息的反映。同時(shí)，在收支表中剔除部分單位非財(cái)政撥款形成的凈資產(chǎn)，更能直觀反映財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和有特定用途的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況。
“結(jié)合上述變化，財(cái)政部在2019年部門決算編審中特別關(guān)注預(yù)算會(huì)計(jì)相關(guān)科目填報(bào)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，進(jìn)一步壓實(shí)收支數(shù)據(jù)，提高與預(yù)算管理的契合度?！必?cái)政部辦公廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示。
加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè) 提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
政府會(huì)計(jì)改革引入權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債等會(huì)計(jì)要素的概念、核算范圍和信息質(zhì)量特征重新作出界定，對(duì)政府部門資產(chǎn)管理和會(huì)計(jì)核算工作提出更高要求。
為進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部近年來(lái)加強(qiáng)相關(guān)基礎(chǔ)工作建設(shè)，保證資產(chǎn)負(fù)債、收入費(fèi)用等信息如實(shí)記錄、完整反映。
在加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理方面，財(cái)政部以政府會(huì)計(jì)改革為契機(jī)，徹底清查資產(chǎn)負(fù)債情況，仔細(xì)清理往來(lái)款項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求分期攤銷費(fèi)用，在優(yōu)化資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊和無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷，全面、真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債增量和存量狀況，單位控制的經(jīng)濟(jì)資源和承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)更加清晰。
在全面核算收入費(fèi)用方面，財(cái)政部要求并指導(dǎo)所屬單位準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，對(duì)于支付跨自然年度合同款、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入費(fèi)用所屬會(huì)計(jì)期間，準(zhǔn)確計(jì)量當(dāng)期收入費(fèi)用，合理歸集、全面反映單位運(yùn)行費(fèi)用和履職成本，為以后年度合理配置資源，實(shí)現(xiàn)部門、單位可持續(xù)發(fā)展筑牢根基。
提升信息化水平
近年來(lái)，財(cái)政部牢固樹立“業(yè)財(cái)融合”理念，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)管理深度融合為目標(biāo)，加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效對(duì)接，確保會(huì)計(jì)信息滿足政府會(huì)計(jì)改革需要。
“加快電子財(cái)政建設(shè)是構(gòu)建覆蓋財(cái)政管理業(yè)務(wù)全流程的信息系統(tǒng)、提高財(cái)政管理現(xiàn)代化水平的必然要求?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示。
2018年，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度一經(jīng)發(fā)布，財(cái)政部即開展對(duì)原有賬務(wù)處理系統(tǒng)的升級(jí)改造工作，按照準(zhǔn)則制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目、記賬憑證模板和賬務(wù)處理流程，滿足平行記賬核算要求，生成“雙報(bào)告”數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄關(guān)聯(lián)、差異項(xiàng)自動(dòng)登記等功能，提高記賬效率和準(zhǔn)確率。
此外，政府會(huì)計(jì)改革所要求的“雙分錄”，在一定程度上增加財(cái)務(wù)人員的工作量，對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、類型較為復(fù)雜的單位來(lái)說，壓力較大。
為緩解上述壓力，2018年底，財(cái)政部完成差旅業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算的業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，成為第一家實(shí)施預(yù)算單位差旅電子憑證網(wǎng)上報(bào)銷改革的中央單位。
業(yè)財(cái)一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)從出差申請(qǐng)、審批、差旅預(yù)訂，到差旅費(fèi)報(bào)銷、支付、記賬的全流程線上閉環(huán)管理，一鍵批量生成“雙分錄”，最大限度減少人為干預(yù)，完成從手工記賬向電子記賬轉(zhuǎn)變，極大提高差旅費(fèi)報(bào)銷核算工作效率。
“差旅費(fèi)網(wǎng)上報(bào)銷改革是我部‘業(yè)財(cái)融合’的初步實(shí)踐，為下一步拓展應(yīng)用場(chǎng)景、推進(jìn)全業(yè)務(wù)一體化改造積累寶貴經(jīng)驗(yàn)?！鄙鲜鲐?fù)責(zé)人表示。
據(jù)了解，未來(lái)，財(cái)政部將繼續(xù)推進(jìn)政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行，發(fā)揮會(huì)計(jì)信息在提高國(guó)家綜合治理能力方面的基礎(chǔ)性作用。
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