納稅籌劃風險管理計劃（一）納稅籌劃風險管理的含義 納稅籌劃風險管理是指由企業(yè)管理層和納稅籌劃相關(guān)人員實施 的，通過識別、評估納稅籌劃風險并用科學方法制定、執(zhí)行和改進 納稅籌劃風險的應(yīng)對策略，來將納稅籌劃風險減低至可接受的范圍 內(nèi)，從而實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃目標的一個持續(xù)不斷的過程。 （二）納稅籌劃風險管理的意義 一是有利于減少因納稅籌劃失敗而產(chǎn)生的經(jīng)濟損失；二是有利 于樹立良好的納稅信用，會使稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)留下很好的印象，以 致于能夠獲取稅務(wù)檢查以及稅收優(yōu)惠政策運用上的寬松待遇等；三 是有利于樹立良好企業(yè)信譽，不僅可以避免發(fā)生不必要的信譽損 失，而且可以得到供應(yīng)商和顧客的信任，增強自身競爭力；四是能 夠在一定程度上消除和減少企業(yè)管理層以及納稅籌劃相關(guān)人員對納 稅籌劃風險的焦慮，增加安全感，從而提高工作效率和生活質(zhì)量。 （三）納稅籌劃風險管理的流程概述 第一，納稅籌劃風險管理的準備階段。具體包括確定納稅籌劃 風險管理目標、成立納稅籌劃風險管理小組、收集納稅籌劃風險管 理信息、制定納稅籌劃風險管理計劃。第二，納稅籌劃風險管理的 實施階段。包括納稅籌劃風險識別、納稅籌劃風險評估、納稅籌劃 風險應(yīng)對。
第三，納稅籌劃風險管理的監(jiān)控階段。具體包括納稅籌 劃風險管理的監(jiān)督與評價、納稅籌劃風險管理的總結(jié)與改進。 二、納稅籌劃風險管理的準備階段需進行的工作 （一）確定納稅籌劃風險管理目標 1、納稅籌劃風險管理的總體目標 納稅籌劃風險管理是企業(yè)納稅籌劃活動的一部分，企業(yè)納稅籌 劃風險管理的目標也是為了實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃的目標。而企業(yè)納稅 籌劃的目標又是為了實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標即企業(yè)價值最大化，因 此，納稅籌劃風險管理的目標應(yīng)當服務(wù)于企業(yè)價值最大化這一企業(yè) 整體目標。 2、納稅籌劃風險管理的具體目標 納稅籌劃風險管理的具體目標分為納稅籌劃風險管理損前目標 和納稅籌劃風險管理損前目標。 納稅籌劃風險管理損前目標，是在納稅籌劃風險導(dǎo)致的損失發(fā) 生前的風險管理目標。是避免或減少納稅籌劃風險事故的發(fā)生，從 而降低納稅籌劃風險。具體措施包括：建立健全納稅籌劃風險管理 機制納稅籌劃風險，培養(yǎng)相關(guān)人員納稅籌劃風險意識，準確核算納稅金額，正確 選擇適合于本企業(yè)稅收法律法規(guī)，選擇經(jīng)驗豐富的納稅籌劃人員 納稅籌劃風險管理損后目標，是在納稅籌劃風險導(dǎo)致的損失發(fā)生后的風險管理目標。具體措施包括：企業(yè)遭受納稅籌劃風險損失 后，要盡量地補救，承擔應(yīng)盡的經(jīng)濟責任和社會責任，盡量維護自 己的納稅形象，為自身營造良好的繼續(xù)生存發(fā)展環(huán)境；同時，進一 步處理好和稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，將納稅籌劃風險損失額盡量降到最 低。
針對納稅籌劃風險的特點，應(yīng)將第一個目標，即“納稅籌劃風 險管理損前目標”作為納稅籌劃風險管理的主要目標。 （二）成立納稅籌劃風險管理小組 成立納稅籌劃風險管理小組，主要是成立納稅籌劃風險管理核 心小組。企業(yè)在確定了明確的目標后納稅籌劃風險，應(yīng)根據(jù)項目需要組成納稅籌 劃風險管理項目核心組，選定風險管理項目組長和工作人員。必要 時，可聘請其他部門相關(guān)人員參加納稅籌劃風險管理小組的工作。 同時確定納稅籌劃風險管理小組各成員的權(quán)利、任務(wù)和責任，作為 績效考核的依據(jù)。 （三）收集納稅籌劃風險管理信息 1、外部信息的收集 （1）稅收環(huán)境信息 企業(yè)涉及的稅種及各稅種的具體規(guī)定，特別是稅收優(yōu)惠規(guī)定； 各稅種之間的相關(guān)性；稅收征納程序和稅務(wù)行政制度；稅收環(huán)境的 變化趨勢、內(nèi)容。 （2）政府涉稅行為信息 納稅籌劃博弈中，企業(yè)先行動，因此，在行動之前，必須預(yù)測 政府可能對自身行動產(chǎn)生的反應(yīng)。這主要包括：政府對納稅籌劃的 態(tài)度、政府的主要反避稅法規(guī)和措施、政府反避稅的運作規(guī)程。 2、內(nèi)部信息的收集 （1）實施主體信息 任何納稅籌劃方案必須基于企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況。必須充 分了解企業(yè)自身的相關(guān)信息。這主要包括：企業(yè)財務(wù)管理目標、企 業(yè)納稅籌劃目標企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)財務(wù)狀況、管理人員對納稅籌 劃風險的態(tài)度、納稅籌劃人員的素質(zhì)等等。
（2）企業(yè)涉稅問題調(diào)查與評估 在實施納稅籌劃管理之前，應(yīng)當對企業(yè)進行涉稅問題調(diào)查和納 稅評估。該步驟的工作應(yīng)重點分析、整理、調(diào)查、評估涉稅資料： 納稅籌劃內(nèi)部控制制度、納稅會計處理、主要稅種及稅負率、近三 個年度納稅情況分析、主要涉稅問題、稅收處罰記錄、稅企關(guān)系情 3、內(nèi)、外部信息的反饋信息對內(nèi)、外部信息的收集應(yīng)當是一個動態(tài)的過程，企業(yè)在實施納 稅籌劃風險管理的過程中，會不斷獲取新的信息。同時，實施結(jié)果 需要及時反饋相應(yīng)部門，以便對納稅籌劃風險管理的實施進行調(diào)整 和完善。 （四）制定納稅籌劃風險管理計劃 制定納稅籌劃風險管理計劃，是納稅籌劃風險管理的重要環(huán) 節(jié)，是對納稅籌劃風險管理實施的全過程所做的綜合安排。納稅籌 劃風險管理計劃涉及的內(nèi)容是全局性的，是對納稅籌劃風險管理目 的、范圍、重點、流程等基本內(nèi)容進行規(guī)劃，是進行納稅籌劃風險 管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，也是進行有效溝通和協(xié)調(diào)的手段。 總之，納稅籌劃風險管理的準備是必要的，它為納稅籌劃風險 管理的實施和監(jiān)控階段的工作打好了基礎(chǔ)。
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