附件：
1．一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）
2．一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則或新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）
財(cái)政部
2018年6月15日
一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）
一、主要變化
（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要是歸并原有項(xiàng)目：
1.“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
2.“應(yīng)收利息”及“應(yīng)收股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目
3.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目歸并至“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目
4.“工程物資”項(xiàng)目歸并至“在建工程”項(xiàng)目
5.“應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
6.“應(yīng)付利息”及“應(yīng)付股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目
7.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目歸并至“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目
8.“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目及“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目核算內(nèi)容發(fā)生變化
（二）利潤(rùn)表主要是分拆項(xiàng)目，并對(duì)部分項(xiàng)目的先后順序進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)簡(jiǎn)化部分項(xiàng)目的表：
1.新增“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，從“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中分拆“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目
2.新增“其中：利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)項(xiàng)目
3.“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目核算內(nèi)容調(diào)整。
4.“權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額”簡(jiǎn)化為“權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益”
（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表主要落實(shí)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬〉應(yīng)用指南》對(duì)于在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移“重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)”時(shí)增設(shè)項(xiàng)目的要求：
1.新增“設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目
修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：
1．“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
2．“其他應(yīng)收款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
3．“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
4．“固定資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。
5．“在建工程”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
6．“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，以及開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額，以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
7．“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
8．“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。
9．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：
1．“研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
2．“其中：利息費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
3．“利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
4．“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
5．“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號(hào)填列。
6．“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
7．“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
8．“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。
一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（適用于已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則和新收入準(zhǔn)則的企業(yè)）
一、主要變化
（一）資產(chǎn)負(fù)債表主要是歸并原有項(xiàng)目：
1.新增與新金融工具準(zhǔn)則有關(guān)的“交易性金融資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益工具投資”、“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”、“交易性金融負(fù)債”、“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目。
同時(shí)刪除“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”以及“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債”項(xiàng)目。
2.“合同取得成本”科目、“合同履約成本”科目、“應(yīng)收退貨成本”科目、“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款”科目按照其流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示。
3.“應(yīng)收票據(jù)”及“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”項(xiàng)目
4.“應(yīng)收利息”及“應(yīng)收股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目
5.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目歸并至“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目
6.“工程物資”項(xiàng)目歸并至“在建工程”項(xiàng)目
7.“應(yīng)付票據(jù)”及“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目歸并至新增的“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目
8.“應(yīng)付利息”及“應(yīng)付股利”項(xiàng)目歸并至“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目
9.“專項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目歸并至“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目
10.“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目及“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目核算內(nèi)容發(fā)生變化
（二）利潤(rùn)表主要是新增項(xiàng)目、分拆項(xiàng)目，并對(duì)部分項(xiàng)目的先后順序進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)簡(jiǎn)化部分項(xiàng)目的表：
1.新增與新金融工具準(zhǔn)則有關(guān)的“信用減值損失”、“凈敞口套期收益”、“其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”、“企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”、“其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”、“金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額”、“其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”以及“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”項(xiàng)目
2在其他綜合收益部分刪除與原金融工具準(zhǔn)則有關(guān)的“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)損益”以及“現(xiàn)金流量套期損益的有效部分”
3.新增“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，從“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中分拆“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目
4.新增“其中：利息費(fèi)用”和“利息收入”項(xiàng)目，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下增加“利息費(fèi)用”和“利息收入”明細(xì)項(xiàng)目
5.“其他收益”、“資產(chǎn)處置收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目、“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目核算內(nèi)容調(diào)整。
6.“權(quán)益法下在被投資單位不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益中享有的份額”簡(jiǎn)化為“權(quán)益法下不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益”
（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表主要落實(shí)《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬〉應(yīng)用指南》對(duì)于在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移“重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)”時(shí)增設(shè)項(xiàng)目的要求：
1.新增“設(shè)定受益計(jì)劃變動(dòng)額結(jié)轉(zhuǎn)留存收益”項(xiàng)目
修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：
1．“交易性金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)一年到期且預(yù)期持有超過(guò)一年的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，在“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
2．“債權(quán)投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)以攤余成本計(jì)量的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入的以攤余成本計(jì)量的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
3．“其他債權(quán)投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。企業(yè)購(gòu)入的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的一年內(nèi)到期的債權(quán)投資的期末賬面價(jià)值，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”行項(xiàng)目反映。
4．“其他權(quán)益工具投資”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他權(quán)益工具投資”科目的期末余額填列。
5．“交易性金融負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，以及企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額填列。
6．“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”行項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定根據(jù)本企業(yè)履行履約義務(wù)與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負(fù)債表中列示合同資產(chǎn)或合同負(fù)債。“合同資產(chǎn)”項(xiàng)目、“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。
7．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同取得成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同取得成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限是否超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。
8．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“合同履約成本”科目的明細(xì)科目初始確認(rèn)時(shí)攤銷(xiāo)期限是否超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列財(cái)務(wù)，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。
9．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為資產(chǎn)的應(yīng)收退貨成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收退貨成本”科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列。
10．按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的應(yīng)付退貨款，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目下的“應(yīng)付退貨款”明細(xì)科目是否在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動(dòng)負(fù)債”或“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。
11．“應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”和“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
12．“其他應(yīng)收款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
13．“持有待售資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動(dòng)資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
14．“固定資產(chǎn)”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。
15．“在建工程”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。
16．“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，以及開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額，以及“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。
17．“其他應(yīng)付款”行項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。
18．“持有待售負(fù)債”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“持有待售負(fù)債”科目的期末余額填列。
19．“長(zhǎng)期應(yīng)付款”行項(xiàng)目，反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目的期末余額后的金額，以及“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
修訂新增項(xiàng)目說(shuō)明：
信用減值損失”行項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）的要求計(jì)提的各項(xiàng)金融工具減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。
2．“凈敞口套期收益”行項(xiàng)目，反映凈敞口套期下被套期項(xiàng)目累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額或現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，以“-”號(hào)填列。
3．“其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目財(cái)務(wù)，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
4．“企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目，反映企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，由企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)而計(jì)入其他綜合收益的金額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
5．“其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”行項(xiàng)目，反映企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)。企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，或重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的金額作為該項(xiàng)目的減項(xiàng)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
6．“金融資產(chǎn)重分類計(jì)入其他綜合收益的金額”行項(xiàng)目，反映企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)時(shí)，計(jì)入其他綜合收益的原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
7．“其他債權(quán)投資信用減值準(zhǔn)備”行項(xiàng)目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（2017年修訂）第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“信用減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
8．“現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備”行項(xiàng)目，反映企業(yè)套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他綜合收益”科目下的“套期儲(chǔ)備”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
9．“研發(fā)費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
10．“其中：利息費(fèi)用”行項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
11．“利息收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的利息收入。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
12．“其他收益”行項(xiàng)目，反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。
13．“資產(chǎn)處置收益”行項(xiàng)目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)（金融工具、長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組（子公司和業(yè)務(wù)除外）時(shí)確認(rèn)的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。債務(wù)重組中因處置非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失和非貨幣性資產(chǎn)交換中換出非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號(hào)填列。
14．“營(yíng)業(yè)外收入”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得（企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外）等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。
15．“營(yíng)業(yè)外支出”行項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
16．“（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”行項(xiàng)目，分別反映凈利潤(rùn)中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)和與終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)的凈利潤(rùn)；如為凈虧損，以“-”號(hào)填列。該兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)》的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。
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