一、建筑施工企業(yè)開展稅收籌劃存在的問(wèn)題
(一)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；
施工企業(yè)在實(shí)際開展稅收籌劃的過(guò)程中，面臨很多因素的影響。 因?yàn)橛猩a(chǎn)活動(dòng)就存在著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛辛诉@些因素的影響，所以就存在不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。
因此，施工企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃工作中普遍存在完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施不足的現(xiàn)象，相關(guān)員工對(duì)國(guó)家稅收政策改革的認(rèn)識(shí)度不足，沒(méi)有根據(jù)稅收政策的變化采取相應(yīng)的變更措施，對(duì)企業(yè)整體的稅收籌劃有一定的影響
(二)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題
因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的固定資產(chǎn)很多，在實(shí)際業(yè)務(wù)開展中資金投入量大，在我國(guó)全面執(zhí)行“增值稅改革”的政策后稅收籌劃的流程，很多施工企業(yè)的稅負(fù)沒(méi)有降低反而增加，是因?yàn)樗枚惪鄢幸欢ǖ膯?wèn)題，稅制改革前購(gòu)買的設(shè)備進(jìn)行所得稅扣除不足，由于相關(guān)員工不合理分析稅收政策，企業(yè)稅負(fù)不斷增加，企業(yè)稅收籌劃過(guò)于形式化，無(wú)法落實(shí)到實(shí)際工作中。
(三)缺乏專業(yè)化的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)
建筑施工企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)員工沒(méi)有對(duì)稅收籌劃和納稅管理給予相應(yīng)的重視度，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門的工作。了解稅務(wù)、財(cái)務(wù)知識(shí)的員工就可以開展稅務(wù)計(jì)劃工作，專業(yè)化稅收籌劃隊(duì)伍建設(shè)嚴(yán)重不足在施工企業(yè)內(nèi)部，專業(yè)化人才和專業(yè)崗位執(zhí)行稅務(wù)計(jì)劃工作不夠，納稅管理工作效率不高，相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員工作經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)相關(guān)稅制理解不足。
二、施工企業(yè)納稅籌劃的總體構(gòu)想
(一) .選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人
2022年一般納稅人的建筑業(yè)增值稅稅率為9%。 建筑行業(yè)的小規(guī)模納稅人用簡(jiǎn)單的方法征收增值稅，稅率為3%。 不同納稅人身份增值稅的計(jì)算方法如下。
小規(guī)模納稅人必須繳納增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)3%。
一般納稅人必須繳納增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)9%-可扣除稅額。
增值稅=項(xiàng)目總成本(不含稅)6%-可扣除稅額的差額
企業(yè)必須綜合衡量成本購(gòu)買建筑業(yè)部分的比例，如果進(jìn)項(xiàng)稅額較小，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到500萬(wàn)元以下的，應(yīng)當(dāng)選擇小規(guī)模納稅人。
(二) .降低勞動(dòng)力成本還是采用外包
勞動(dòng)力成本占建筑業(yè)的很大比例，而且不能抵消所得稅。 施工企業(yè)必須考慮是否降低企業(yè)自身的勞動(dòng)力成本。 例如，建筑設(shè)備的運(yùn)營(yíng)是否允許出租方在設(shè)備租賃中配置作業(yè)人員，或者購(gòu)買電纜時(shí)，電纜鋪設(shè)是否可以包含在電纜購(gòu)買合同中。 降低建筑企業(yè)自身的人工費(fèi)可以由建筑企業(yè)扣除、 另外，對(duì)于技術(shù)含量低的工作，也可以購(gòu)買維護(hù)服務(wù)外包或維護(hù)服務(wù)派遣。 增值稅改革增加后，勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣可以開具增值稅專用發(fā)票，抵消增值稅。 勞務(wù)外包和勞務(wù)派遣的稅率分別為10%和6%，可以有效解決勞動(dòng)力成本，無(wú)形增值稅會(huì)增加稅金壓力。
（三）選擇供應(yīng)商的管理
一般納稅人建筑企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)，必須選擇一般納稅人，盡量不要向小規(guī)模納稅人或個(gè)人購(gòu)買。 這將會(huì)使扣除鏈真正開放并實(shí)現(xiàn)全額扣除，實(shí)現(xiàn)全額扣除，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。 項(xiàng)目預(yù)算中出現(xiàn)了預(yù)算的具體化，避免了少量購(gòu)買，有效地管理了可以扣除稅額的材料。
（四） 選擇地方性稅收優(yōu)惠政策方案
案例分析
個(gè)人獨(dú)資核定征收
建筑企業(yè)可以入駐重慶，山東，江蘇園區(qū)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并且申請(qǐng)個(gè)人獨(dú)資核定征收，個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅核定征收后，所得稅可以降至：0.5%-2.1%。,
而針對(duì)一般納稅人也可以通過(guò)入駐園區(qū)享受財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)返還來(lái)降低稅負(fù)，享受財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持后可以降低一般納稅人40%左右的稅負(fù)。以小編所在的開發(fā)區(qū)為例，當(dāng)?shù)刎?cái)政會(huì)對(duì)申請(qǐng)入駐的一般納稅人建筑企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)其繳納增值稅，企業(yè)所得稅地方留存部分的50%-90%，而且不需要改變企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式的經(jīng)營(yíng)地址。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持每月兌現(xiàn)稅收籌劃的流程，企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)扶持次月到賬
以小規(guī)模納稅人為例，企業(yè)增值稅：1%，不繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅核定征收0.5-2.1%(小規(guī)模最高2.1%)?？傮w稅負(fù)最高不會(huì)超過(guò)：3.16%，極大地降低了建筑企業(yè)的整體稅負(fù)。
具體案例
一家建筑施工企業(yè)，500萬(wàn)高額無(wú)票成本無(wú)法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負(fù)：500萬(wàn)*25%=125萬(wàn)，分紅稅（500萬(wàn)-125萬(wàn)）*20%=75萬(wàn)，合計(jì)200萬(wàn)，面對(duì)如此高的稅負(fù)，通過(guò)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)申請(qǐng)核定征收，500萬(wàn)通過(guò)業(yè)務(wù)分包形式，合規(guī)無(wú)票成本為工程管理服務(wù)費(fèi)、建筑服務(wù)費(fèi)等，完稅合規(guī)，稅負(fù)：3.16%，500萬(wàn)利潤(rùn)，總稅負(fù)降至15萬(wàn)左右。
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