咨詢行業(yè)稅務(wù)籌劃(個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃過關(guān)必做1500題)

企業(yè)涉及企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅。稅務(wù)籌劃要依據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行靈活處理,而不是一味的套公式。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展咨詢行業(yè)稅務(wù)籌劃,企業(yè)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬,涉及范圍廣的趨勢(shì),稅務(wù)籌劃主要通過縮小稅基、適用較低稅率,合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度,延緩納稅期限,實(shí)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,進(jìn)而達(dá)到降低整個(gè)企業(yè)的稅負(fù)水平。

從財(cái)務(wù)管理的角度可以分為籌資、投資、盈余分配等多個(gè)領(lǐng)域的籌劃。企業(yè)籌資有兩個(gè)途徑:權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。前者風(fēng)險(xiǎn)小,但籌資成本較高,后者籌資風(fēng)險(xiǎn)大,但利息費(fèi)用可以在稅前列支且利息率相對(duì)于股東報(bào)酬較低,其成本也就較低。相比而言,負(fù)債籌資更具有節(jié)稅作用。

企業(yè)投資可以通過選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資企業(yè)組織形式、投資類型等來進(jìn)行籌劃。我國(guó)稅法規(guī)定,在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和老少邊窮地區(qū)投資,可享受稅收優(yōu)惠;投資于基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及國(guó)家急需發(fā)展的計(jì)算機(jī)軟件等行業(yè),可享有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠;而選擇了生產(chǎn)行業(yè),生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。另外在企業(yè)組織形式的選擇上可以是合伙或公司,大多數(shù)國(guó)家對(duì)這兩種組織形式均實(shí)行差別稅制。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅,而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人,母、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只有在稅后利潤(rùn)中才能就股東占有的股份進(jìn)行股利分配。

另外稅法中一般都包含虧損遞延條款,允許虧損企業(yè)免交當(dāng)年所得稅,且其虧損可向后遞延以抵消以后年度盈余。因此,不論新建還是并購(gòu),對(duì)投資方式的選擇是企業(yè)確立投資項(xiàng)目后須考慮的重要問題。企業(yè)可以選擇那些管理不善或資金周轉(zhuǎn)不靈但發(fā)展前景良好的虧損企業(yè)作為兼并對(duì)象,以充分利用盈虧互抵進(jìn)而減少納稅的優(yōu)惠政策。

盈余分配也可以通過稅收籌劃達(dá)到最優(yōu)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)已結(jié)束咨詢行業(yè)稅務(wù)籌劃,本會(huì)計(jì)期間的凈利潤(rùn)已結(jié)出,現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。企業(yè)的稅后利潤(rùn)可以當(dāng)期分配也可以以后分配,可以分配現(xiàn)金也可以分配實(shí)物,可以分配現(xiàn)金股利也可以分配股票股利。雖然利潤(rùn)分配是在當(dāng)期繳納所得稅后進(jìn)行,但本期稅后利潤(rùn)分配卻會(huì)對(duì)將來的籌資、投資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。

稅前利潤(rùn)是計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù),經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法直接有關(guān),我國(guó)稅法給企業(yè)提供了選擇不同方法的機(jī)會(huì),這也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。如折舊方法選擇、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的處理、稅前利潤(rùn)調(diào)整項(xiàng)目考慮等。

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收,提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中,又會(huì)發(fā)生種種成本,因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須先對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比,只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí),籌劃方案才能付諸實(shí)施,否則會(huì)得不償失。如果只是為了趕時(shí)髦、隨大流一味追求稅務(wù)籌劃,為籌劃而籌劃,不遵循成本效益原則,是不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。總之稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作,應(yīng)做到事先籌劃、事中安排、事后總結(jié),最終達(dá)到目的。

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