高職財稅法教學(xué)模式改革探究
高職財稅法教學(xué)模式改革探究
一、“項目導(dǎo)向”教學(xué)改革方法的內(nèi)涵
高職財稅法學(xué)科建設(shè)的內(nèi)涵包括：教材建設(shè)和教學(xué)水平、教學(xué)隊伍人才建設(shè)、教學(xué)氣氛與學(xué)術(shù)環(huán)境、學(xué)術(shù)研究內(nèi)容及大學(xué)生財稅實訓(xùn)建設(shè)等等。其中的“項目導(dǎo)向”教學(xué)改革法是把實踐工作過程作為教學(xué)基礎(chǔ)的探究式教學(xué)方法，該方法要求由教師組織一個或幾個實踐工作項目，并以之為導(dǎo)向，將所要學(xué)習(xí)的多、散、碎的新知識隱含在這些項目之中,通過學(xué)生的認(rèn)真分析、在老師的指導(dǎo)和幫助下找出解決問題的方法。
總結(jié)烏蘭察布職業(yè)學(xué)院的財稅法學(xué)科建設(shè)，理論基礎(chǔ)是我們的強(qiáng)項財稅內(nèi)訓(xùn)，但實踐工作的能力卻少之又少，僅僅表現(xiàn)在一些課堂案例的學(xué)習(xí)上。所以目前教學(xué)改革的首要任務(wù)是使實踐教學(xué)方法發(fā)揮其作用，將這一項目列為教學(xué)的重點，以此來帶動財稅法教學(xué)改革的開展，進(jìn)而促進(jìn)財稅法課程教學(xué)水平的提高，使財稅法成為我們學(xué)院的品牌課程，從而進(jìn)一步促進(jìn)財稅法整體教學(xué)水平和科研水平的提升。
二、“項目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財稅法中的設(shè)計
“項目導(dǎo)向”教學(xué)改革法在財稅法教學(xué)中應(yīng)設(shè)計為：一是確定一個或幾個目標(biāo)；二是提出財稅法教學(xué)任務(wù)；三是分析實踐工作任務(wù)；四是解決提出的任務(wù)；五是總結(jié)評價項目執(zhí)行過程。
在進(jìn)行項目設(shè)計的同時具體需要作以下事情：
1、轉(zhuǎn)變思想觀念,重視財稅法教學(xué)；
2、開拓創(chuàng)新,編寫優(yōu)秀財稅法教材；
3、與時俱進(jìn),提高財稅法教師素質(zhì)；
4、優(yōu)化整合，改革財稅法教學(xué)方法。
通過對以上項目的實施，可以有效的培養(yǎng)學(xué)生通過法律尺度來評價社會現(xiàn)實的思維模式，還可以使學(xué)生對前面講授過的財稅法及相關(guān)知識掌握的更加牢固。
三、應(yīng)用項目導(dǎo)向教學(xué)改革方法時需要注意的問題
1、以點帶面全面提高財稅法項目教學(xué)質(zhì)量
從學(xué)院目前情況看，財稅法項目教學(xué)的師資力量、年齡結(jié)構(gòu)、學(xué)術(shù)梯隊這幾項都比較合理，符合最基本的軟件要求。但是在實訓(xùn)條件上卻還有不足之處，需要對實訓(xùn)場所、實訓(xùn)輔助器材進(jìn)行加強(qiáng)，并應(yīng)增加科研經(jīng)費的投入。在進(jìn)行財稅法項目教學(xué)中不僅要進(jìn)行理論課和多媒體的教學(xué)，同時還應(yīng)該成立活動小組或俱樂部等，通過各種渠道宣傳財稅法、普及財稅法。只有這樣才能全面的提高財稅法的教學(xué)質(zhì)量。
2、設(shè)計有針對性和適用性的項目導(dǎo)向教學(xué)實訓(xùn)項目
財稅法教學(xué)中每個項目的提出，要求任課教師按照財稅工作崗位所需要的理論知識、綜合素質(zhì)、實踐能力來設(shè)計具體的項目。提出的項目一定要做到另辟蹊徑，有吸引力、有針對性，既能準(zhǔn)確地說明要研究的問題，又能涵蓋所學(xué)論文聯(lián)盟的基礎(chǔ)知識。
3、關(guān)于財稅法課程設(shè)置
我們進(jìn)行項目導(dǎo)向式的教學(xué)改革，目的就是要進(jìn)行創(chuàng)造性教育。既然要進(jìn)行創(chuàng)新，就應(yīng)該全方位的進(jìn)行改革，財稅法教學(xué)應(yīng)該實施“減少理論基礎(chǔ)課，加大實訓(xùn)實踐課”的教學(xué)模式，這樣就有助于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)財稅法的積極性?，F(xiàn)在我們天天講要進(jìn)行實踐性教學(xué)，但某種程度上財稅課仍然是基礎(chǔ)理論課，那么我們就很難將實實在在的本領(lǐng)傳授給即將從學(xué)校畢業(yè)走向社會的大學(xué)生。因此在課程的設(shè)置上，也一定要進(jìn)行改革。對高職院校的學(xué)生來說,不可能過多地探討財稅法理論并取得較深的造詣，因為學(xué)時數(shù)是有限的。財稅法學(xué)習(xí)難度大而實際意義有限,它研究的是財稅法的產(chǎn)生、發(fā)展及其在法律體系中的地位等問題,涉及諸多較深的法學(xué)原理和理論爭鳴等學(xué)術(shù)問題，所以，一味地要求會對學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情會產(chǎn)生負(fù)面影響。因此,當(dāng)前高職院校經(jīng)濟(jì)法課程教學(xué)內(nèi)容改革的方向和重點應(yīng)輕理論體系。財稅法課程基礎(chǔ)理論部分更需要注重實用性。高職院校經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的學(xué)生在課程安排上，一般不學(xué)習(xí)基本法理常識,因為他們將來主要從事經(jīng)濟(jì)和管理方面的實務(wù)工作。他們在學(xué)習(xí)財稅法時需要了解和掌握財稅法的概念、調(diào)整對象、法
轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟
律體系等與后續(xù)學(xué)習(xí)內(nèi)容相關(guān)的簡要知識點。為學(xué)生構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)清晰的財稅法理論體系，這比較符合市場經(jīng)濟(jì)運行的內(nèi)在邏輯,然后按照這一體系深入地去學(xué)習(xí)具體的部門法,這樣一來，學(xué)生的思路就會非常清晰,會更加深刻地認(rèn)識財稅立法的現(xiàn)實意義。
4、對“項目導(dǎo)向”教學(xué)法的實施應(yīng)給予充分的支持，應(yīng)當(dāng)改革現(xiàn)有的教學(xué)評價體系
以前，烏蘭察布職業(yè)學(xué)院進(jìn)行教學(xué)評價時，首要的一點是看教師在課堂上是否嚴(yán)格按照課本的要求來教授學(xué)生，其次在進(jìn)行期中或期末考試時要看試卷內(nèi)容是否符合規(guī)定的格式要求等，最后再看課堂的教學(xué)秩序，這些舊的教學(xué)評價方式顯然不利于新的教學(xué)改革模式的展開。因此，為了鼓勵“項目導(dǎo)向”教學(xué)改革模式的實施，必須重新建立起一套切實可行的教學(xué)評價體系，支持教師在教學(xué)模式創(chuàng)新上作大膽的嘗試、使其能夠?qū)Σ捎眯陆虒W(xué)模式的教師和學(xué)生產(chǎn)生激勵作用。
四、高校財稅法教學(xué)改革的意義
隨著學(xué)院的蓬勃發(fā)展，財稅法課程教學(xué)方法的探索正在不斷推進(jìn)。高職院校以培養(yǎng)應(yīng)用型人才作為根本出發(fā)點，因此，教師應(yīng)當(dāng)以此為論文聯(lián)盟目標(biāo)，在財稅法課程的教學(xué)改革中結(jié)合自身實際，不斷嘗試創(chuàng)新，努力提高教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果，采用科學(xué)有效的“項目導(dǎo)向”教學(xué)方法以促高職院校的更快發(fā)展。同時，高職院校財稅法教學(xué)的好與壞，還關(guān)系到我國稅收業(yè)的未來發(fā)展，關(guān)系到財稅法專門人才勝任工作的能力。所以，對高校財稅法教學(xué)進(jìn)行改革具有重要意義，它不僅有利于改革傳統(tǒng)教學(xué)模式，培養(yǎng)合格的財稅工作人員，還有利于造就一流的財稅法職業(yè)群體。
五、結(jié)論
實踐證明,基于“項目導(dǎo)向”的專業(yè)綜合實踐教學(xué)方法是一種靈活、高效、適應(yīng)面廣的探究性教學(xué)模式,有利于學(xué)生職業(yè)綜合能力和營銷思維模式的培養(yǎng)，有利于培養(yǎng)出學(xué)生勇于開拓進(jìn)取、獨立探索的自學(xué)能力和實踐能力。對同類課程具有積極的引導(dǎo)意義和實際的借鑒作用。轉(zhuǎn)貼于論文聯(lián)盟
高職高專財稅課程教學(xué)方法探析
【摘 要】財稅課程是高職高專會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，在教學(xué)中須注意各財稅課程各自的課程特征進(jìn)行課程教學(xué)方法的創(chuàng)新與實踐。文章通過分析筆者在實踐中應(yīng)用的高職高專財稅課程教學(xué)方法，旨在探析如何將財稅課程在教學(xué)中更好地投入實踐。
【關(guān)鍵詞】財政 稅收 課程 教學(xué)
導(dǎo)言
財稅，即財政、稅收的簡稱，主要包括財政、稅收、納稅籌劃、涉外稅收等內(nèi)容。目前，隨著市場經(jīng)濟(jì)日趨完善，越來越多的企業(yè)為了提高自身企業(yè)的競爭力與信譽(yù)度，開始注重各自企業(yè)內(nèi)部的財稅管理工作，因為它是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一項管理內(nèi)容，通過財稅管理工作，能夠幫助企業(yè)在其合理的范圍內(nèi)，通過財政與稅收相關(guān)法律降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，因此財稅管理能力也日趨成為會計專業(yè)學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)中需要具備的一項基本能力。
1.高職高專財稅課程設(shè)置
財稅課程是高職高專會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，包括財政學(xué)、稅法、稅務(wù)會計、稅收征收管理、納稅籌劃、國際稅收等課程。會計專業(yè)學(xué)生在開設(shè)財稅課程時需要注意開設(shè)的順序，保證學(xué)生在學(xué)習(xí)本門課程的時候有前沿知識作鋪墊。如第一學(xué)期可以開設(shè)財政學(xué)，學(xué)習(xí)基本財政理論與稅收理論；第二學(xué)期開設(shè)稅法課程，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收法律制度，了解我國稅制建設(shè)與各個稅種的計算繳納方法；第三學(xué)期開設(shè)稅務(wù)會計，在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計與稅法課程的基礎(chǔ)上，將稅收課程與財務(wù)課程相結(jié)合，學(xué)習(xí)如何在計稅的基礎(chǔ)上進(jìn)行會計核算；第四學(xué)期開設(shè)納稅籌劃，在學(xué)習(xí)了如何計稅如何進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)上為企業(yè)在合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)降低稅收成本，得到更多的經(jīng)營利益；其余學(xué)期開設(shè)涉外稅收等課程，進(jìn)一步幫助學(xué)生了解和掌握財稅體系中的其他基本理論。
2.高職高專財稅課程師資建設(shè)及教材選擇
財稅課程是高職高專財務(wù)專業(yè)中較為綜合且較為具有連貫性的一系列課程，因此在師資的建設(shè)上就要注意培養(yǎng)全方面的教師、培養(yǎng)具有綜合知識素養(yǎng)及實踐能力的教師。例如稅務(wù)會計課程對教師的要求就比較全面，這門課中不僅包含稅法的基本理論，還包含會計核算的方法，因此就需要教授該門課程的教師同時掌握稅法與會計的雙重知識。
財稅課程中有很多課程是具有實效性的，很多理論依托國家相關(guān)部門的法律法規(guī)，因此在教材選擇上必須注意更新?lián)Q代，已經(jīng)脫離時代的教材不能用，已經(jīng)不符合現(xiàn)狀的教材不能用。除此之外，在教材選擇上還要注意必須符合高職高專的教學(xué)特點，不應(yīng)選用純理論化的研究性教材，應(yīng)選擇實踐性較強(qiáng)、能夠進(jìn)一步鍛煉學(xué)生動手能力的教材。
3.高職高專財稅課程教學(xué)方法與實訓(xùn)方法
（1）高職高專財稅課程教學(xué)
在高職高專財稅課程教學(xué)中，必須注意如何調(diào)動學(xué)生的積極性，如何讓學(xué)生參與到課程建設(shè)中，因此在課程設(shè)計上就必須注意以下幾點：
注意課程導(dǎo)入。在《稅法》的第一節(jié)課上，我就向?qū)W生提過一個問題：“你覺得‘稅”離你有多遠(yuǎn)？”以這個問題為導(dǎo)入，舉出生活實例如購物會有增值稅、旅游會有營業(yè)稅、中獎會有個人所得稅、買房買車會有契稅和車輛購置稅等，讓學(xué)生發(fā)現(xiàn)自己的生活中其實離不開稅收，之后再通過具體事例讓學(xué)生看到我國的稅收制度中都有哪些內(nèi)容。通過這樣的課程導(dǎo)入，讓學(xué)生覺得稅收并不遙遠(yuǎn)。
注意引導(dǎo)學(xué)生總結(jié)。在《稅法》中消費稅一章的講解中，為了讓學(xué)生了解為何有些消費品需征消費稅，我用女生購買的化妝品、過年會購買的鞭炮焰火、高端消費的高檔手表、游艇、平時小餐館會見到的木制一次性筷子為例，讓學(xué)生自己總結(jié)為什么這些消費品需要在征收增值稅的基礎(chǔ)上加征一次消費稅。經(jīng)過學(xué)生討論，得出了結(jié)論：有些屬于奢侈品、有些屬于不可再生品、有些屬于對社會和人身造成危害的產(chǎn)品等等。這樣經(jīng)過學(xué)生自己的總結(jié)，學(xué)生能夠?qū)@些問題了解得更加清晰。
注意展開討論。在《納稅籌劃》一課中，針對任何一種需要籌劃的情況，都可能產(chǎn)生好幾種納稅籌劃的方案，在教學(xué)中，我會給學(xué)生一個既定情境，讓學(xué)生分組為其策劃籌劃方案，例如我給學(xué)生設(shè)定了一個情境是：甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，該企業(yè)每年發(fā)生的運輸費用都非常多，那么該企業(yè)該如何對運輸進(jìn)行籌劃來減少稅收負(fù)擔(dān)？在籌劃結(jié)束之后，每個小組向大家展示為何要這樣作籌劃、這樣籌劃的目的是什么、籌劃的方法是什么，全班同學(xué)發(fā)現(xiàn)不同的小組給出了不同的籌劃方案，有的認(rèn)為應(yīng)該確保每次支出的運輸費用都能取得運費結(jié)算單據(jù)來抵扣進(jìn)項稅，有的認(rèn)為應(yīng)該自設(shè)一只運輸隊來減少額外的運費支出，有的認(rèn)為應(yīng)自設(shè)一個獨立的運輸公司，于是全班針對不同的方案一起討論這些籌劃在實際工作中是否可行、是否有弊端、是否游走在法律邊緣或者是否違背法律意愿，是否減少了稅法負(fù)擔(dān)但是增加了企業(yè)整體支出，是否減少了一個稅種的負(fù)擔(dān)但是反而增加了另外一個稅種的負(fù)擔(dān)。通過這樣的分組討論，每一小組都能對自己的籌劃方案進(jìn)行反思進(jìn)行修正，從而進(jìn)一步掌握稅法基本理論和納稅籌劃基本方法。
注意引入實物。在《稅收征收管理》課程中發(fā)票管理一章中，為了讓學(xué)生能夠看到發(fā)票的票面構(gòu)成、發(fā)票的種類及發(fā)票的開具方法，我讓學(xué)生從生活中收集發(fā)票，如在超市購物要求開具發(fā)票、外出用餐要求開具發(fā)票等，并且在上課的時候要求學(xué)生將自己拿到的發(fā)票帶來向大家展示，說明自己這張發(fā)票是在什么地方因為什么行為取得的發(fā)票，那么這張發(fā)票的發(fā)票印制章上刻印的是“國家稅務(wù)局”還是“地方稅務(wù)局”，學(xué)生所取得的發(fā)票是如何填寫的，手上拿的這樣發(fā)票是發(fā)票的第幾聯(lián)，和之前基礎(chǔ)會計與財務(wù)會計中作為原始憑證的發(fā)票有什么區(qū)別。通過這樣的方法可以幫助學(xué)生依靠發(fā)票實物學(xué)習(xí)到什么樣的發(fā)票屬于增值稅發(fā)票、什么樣的發(fā)票屬于營業(yè)稅發(fā)票、國稅和地稅分別負(fù)責(zé)哪些稅種、發(fā)票的開具方和取得方的發(fā)票是否是同一聯(lián)次、開具方的發(fā)票對其有何意義、取得方的發(fā)票對其又有何意義等等問題。
注意引入情境。在《稅收征收管理》一課中涉及到稅務(wù)檢查及稅收法律責(zé)任相關(guān)內(nèi)容，如果只是單純依靠課本講授，對學(xué)生而言有些枯燥而且非常難記。在這一章節(jié)的講授中，我給學(xué)生提供了大量的案例，通過多媒體形式展示給學(xué)生，讓學(xué)生在具體情境中了解為什么這個案例中的納稅人違背了稅收法律法規(guī)，為什么另一個案例中稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員需要接受違紀(jì)處理。在系統(tǒng)講授過相關(guān)內(nèi)容后，我讓學(xué)生分組自創(chuàng)情境，通過自創(chuàng)情境展示給全班一個稅收征收管理中的實際情況，由其他學(xué)生討論在這個自創(chuàng)情境中誰違背了法律又該接受怎樣的處理或者情境中給予的處理是否恰當(dāng)是否合適。
注意更新知識。財稅課程的任何一門課程都與政策緊密聯(lián)系，因此教師在教學(xué)中必須時刻關(guān)注國家稅務(wù)總局所頒布的最新的稅收法律法規(guī)有何變化、如何變化的。例如我在2009年講授《稅收征收管理》一課中，所用的教材中對增值稅小規(guī)模納稅人的征納管理仍然按照4%和6%的征收率進(jìn)行稅款征收，但是我國自2009年1月1日起對小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，因此所用教材中相應(yīng)內(nèi)容必須對學(xué)生進(jìn)行修正。我在今年講授《稅法》和《稅務(wù)會計》課程中的個人所得稅時，在課程導(dǎo)入之前，首先向?qū)W生提出個人所得稅已經(jīng)進(jìn)行過修改，讓學(xué)生自己查閱資料，回答以下問題：什么時候改革的？改革之后和改革之前有何區(qū)別？學(xué)生在自行查閱資料之后得出結(jié)論，于是通過課堂討論的方式我們就一起進(jìn)行了知識更新，對教材上的內(nèi)容進(jìn)行了替換，將稅率等內(nèi)容進(jìn)行了修正。另外，教師在教學(xué)中還必須清楚一些地方稅的逐步改革，例如資源稅在很長時間內(nèi)都是從量征收的，但是以新疆地區(qū)為試點，我國已經(jīng)逐步對原油及天然氣的資源稅進(jìn)行了從量至從價的變更。不僅如此，教師在教學(xué)之外應(yīng)該經(jīng)常查閱相關(guān)資料，掌握稅收改革的方向，可以在課堂中對學(xué)生進(jìn)行灌輸，讓學(xué)生清楚將來我國的稅制可能發(fā)生怎樣的變化，如我國目前將以上海為試點進(jìn)行營業(yè)稅向增值稅的轉(zhuǎn)變，這些稅制的更新是教師在教學(xué)之中及教學(xué)之外都必須清楚掌握的。
（2）高職高專財稅課程實訓(xùn)方法
高職高專的教學(xué)目的主要是實踐，因此在教學(xué)中必須注重學(xué)生的實訓(xùn)活動。財稅課程的實訓(xùn)活動可以通過以下兩個方面進(jìn)行。
通過學(xué)生手動計算進(jìn)行實訓(xùn)活動。這類型實訓(xùn)活動主要應(yīng)用在《稅法》及《納稅籌劃》課程的講授中，因為稅法的側(cè)重點主要在于讓學(xué)生掌握稅法基本內(nèi)容、計算各個稅種應(yīng)納稅額，而納稅籌劃的側(cè)重點主要在于讓學(xué)生通過計算幫助企業(yè)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)，因此學(xué)生在本門課程中的實訓(xùn)重點會放在如何進(jìn)行計算應(yīng)納稅額，如何設(shè)計不同方案進(jìn)行納稅籌劃。
通過稅務(wù)教學(xué)軟件進(jìn)行實訓(xùn)活動。這類型實訓(xùn)活動可以應(yīng)用在稅務(wù)會計、稅收征收管理、稅務(wù)等課程中，常用軟件包括稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件和電子報稅模擬軟件等。稅務(wù)會計實訓(xùn)軟件可以針對不同稅種設(shè)計不同難易程度的企業(yè)案例資料，學(xué)生通過不同的案例進(jìn)行模擬訓(xùn)練，包括計算稅額、填制記賬憑證、登記賬簿及填制納稅申報表，這也剛好構(gòu)成了一個稅務(wù)會計人員的工作流程；電子報稅模擬軟件是針對現(xiàn)在大部分的企業(yè)都通過電子申報的形式進(jìn)行納稅申報，系統(tǒng)中設(shè)計了不同類型的企業(yè)進(jìn)行申報的不同情況，針對不同稅種設(shè)計不同案例，要求學(xué)生進(jìn)行納稅申報，另外系統(tǒng)還針對可能發(fā)生的個人申報進(jìn)行了相關(guān)內(nèi)容的設(shè)計，幫助學(xué)生了解在電子商務(wù)的條件下如何進(jìn)行個人納稅申報及企業(yè)納稅申報。
不同類型的實訓(xùn)活動可以應(yīng)用在不同的課程中，教師可以根據(jù)自身講授課程的不同進(jìn)行合理選擇，實訓(xùn)活動能夠幫助教師進(jìn)一步將所講授的內(nèi)容具體化形象化，更能幫助學(xué)生直觀地理解所學(xué)課程，因此實訓(xùn)活動是在財稅課程教學(xué)中必不可少的一個環(huán)節(jié)。
在財稅課程的講授中，筆者發(fā)現(xiàn)很多課程的方法基本類似，因此在講授中必須注意到的問題是，如何將這么多門不同的財稅方面的課程整合在一起，如將稅法與稅務(wù)會計可以整合為一門課程，系統(tǒng)講授如何計稅如何核算。作為高職高專會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程，財稅課程的學(xué)習(xí)起到至關(guān)重要的作用，也是學(xué)生在日后工作中必不可少的知識儲備之一，因此講授過程中如何調(diào)動學(xué)生積極性，如何讓學(xué)生真正參與到課堂中來，是每一個財稅教師必須思考的問題。
參考文獻(xiàn)：
[1]邵瑞珍.教育心理學(xué)[M]. 上海：上海教育出版社，2003.
[2]徐孟洲.稅法[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2009.
[3]艾華.稅務(wù)會計[M].長春：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2012.
作者單位：陜西職業(yè)技術(shù)學(xué)院 陜西西安
高職稅法教學(xué)研究
[摘要]“稅法”課程的實際的教學(xué)中存在忽略其政策性、綜合性、實踐性等特點，要打破其教學(xué)上的僵局可以從教學(xué)理念上、課程體系的設(shè)計上和師資隊伍的建設(shè)上入手，分配好理論課和實踐課的課時關(guān)系，培養(yǎng)出更能適應(yīng)市場的財稅人才。
[關(guān)鍵詞]稅法；教學(xué)；實踐
[DOI]1013939/jcnkizgsc201711309
自2015年“兩會”召開，稅收改革成為重要的焦點議題，主要涉及營改增、消費稅、資源稅、環(huán)保稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅六個稅種的改革方案，以及稅收征管法的修訂。到2016年5月，全面實施營改增試點，營業(yè)稅退出歷史舞臺。這是1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2017年將繼續(xù)深化增值稅改革，個人所得稅法也將再次修訂。其他四個稅種的改革也將陸續(xù)推出。在稅收改革不斷深化的大環(huán)境下，高職院校應(yīng)靈活應(yīng)對，調(diào)整稅法教學(xué)思路，加快適應(yīng)財稅內(nèi)訓(xùn)，以培養(yǎng)出符合各方面需求的財稅應(yīng)用型人才。
1“稅法”課程的特點
“稅法”是高職會計類專業(yè)的必修課程之一，在原有的課程體系中被安排在會計基礎(chǔ)、財務(wù)會計、經(jīng)濟(jì)法等理論課程基礎(chǔ)之后的一門獨立的課程。本門課程的教學(xué)目標(biāo)不僅是培養(yǎng)學(xué)生掌握我國現(xiàn)行的稅收制度，也注重培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)方面的實踐應(yīng)用，從而達(dá)到會計類專業(yè)人才培養(yǎng)的教學(xué)目的。
11政策性
稅收是經(jīng)濟(jì)杠桿之一，在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到重要的調(diào)控作用，所以帶有很強(qiáng)的政策性。稅收“三性”中的固定性本身就是一個相對的概念。稅收要以法律的形式固定下來，做到有法可依，也是稅制改革的大方向。因此，稅法內(nèi)容也顯現(xiàn)出政策性強(qiáng)的特點。以車輛購置稅的政策調(diào)整為例，為擴(kuò)大內(nèi)需，培育汽車消費市場，從2009年1月20日至12月31日，對16升及以下排量乘用車減按5%征收車輛購置稅。鼓勵發(fā)展使用新能源，從2014年9月1日到2017年年底，對獲得許可在中國境內(nèi)銷售（包括進(jìn)口）的純電動以及符合條件的插電式混合動力、燃料電池三類新能源汽車，免征車輛購置稅。促進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)擴(kuò)內(nèi)需，國務(wù)院再次出臺支持新能源和小排量汽車的發(fā)展措施，從2015年10月1日到2016年12月31日，對購買16升及以下排量乘用車實施減半征收車輛購置稅的優(yōu)惠政策等。類似的優(yōu)惠政策在現(xiàn)行的17個稅種中都有體現(xiàn)，而這一直是教學(xué)中的難點。
12綜合性
現(xiàn)行使用的稅法教材的章節(jié)內(nèi)容都是按照國家現(xiàn)行的17個稅種分別進(jìn)行介紹的。但是實際生活中一個納稅主體，比如說一家中小型企業(yè)，在一個納稅年度中不可能只涉及一個稅種，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等都有可能存在。所以在講授“稅法”內(nèi)容的時候的另一個教學(xué)難點就在于每個稅種的內(nèi)容掌握了以后，如何強(qiáng)化綜合性的應(yīng)用。否則教學(xué)效果容易出現(xiàn)偏差，單看某一個稅種都掌握了，一旦同時涉及卻沒有了思路和頭緒，完全脫離實際。
另外，稅法的綜合性還體現(xiàn)在與會計知識的不可分割上。如對于涉稅企業(yè)來說，需要能隨時關(guān)注國家稅務(wù)政策，在新環(huán)境下對合理避稅和退稅有及時應(yīng)對方法的能力，做到處變不驚。更深入地，能夠提出可行性的企業(yè)稅務(wù)分析報告，幫助企業(yè)從業(yè)務(wù)性質(zhì)和主營狀況方面提出改進(jìn)優(yōu)化建議的綜合型能力。而這兩種能力，都是建立在對財務(wù)和稅務(wù)都能熟練精通的基礎(chǔ)之上的，兩者在實踐中本就不可分割。
13實踐性
“稅法”課程的體系結(jié)構(gòu)很簡單，即現(xiàn)行17個稅種的納稅人、征稅對象、計稅依據(jù)、稅率等，也就是各個稅法要素。除了掌握這些必備內(nèi)容，這門課的關(guān)鍵意義還在于如何去用。如講到增值稅專用發(fā)票，發(fā)票怎么開，如果開錯了怎么處理，光是紙上談兵是解決不了這些問題的。再比如納稅申報表的填制，更是教學(xué)中關(guān)鍵的實踐環(huán)節(jié)，也不僅僅只是計算就可以了。市場上很多報稅軟件都可以做到通過報表的填制有些內(nèi)容自動生成，有些內(nèi)容還需要納稅人自己填寫。所以要教好稅法，要培養(yǎng)出市場需求的應(yīng)用型人才，不能忽略稅法教學(xué)的實踐性意義。
2現(xiàn)行“稅法”教學(xué)存在的問題總結(jié)
在多年的“稅法”實際教學(xué)中，普遍出現(xiàn)教師教的痛苦，而學(xué)生談“稅”色變的現(xiàn)象。究其原因可以總結(jié)為以下幾個方面。
21課程體系設(shè)計更偏向會計而忽略稅務(wù)
大部分的高職院校會計專業(yè)的課程體系主要集中在會計、財務(wù)管理和審計。課程設(shè)計上也重點集中在出納崗位、會計崗位、電算化崗位等工作項目的理論課程和實踐課程，對稅務(wù)方面重視程度不夠，涉及稅務(wù)方面的課程和崗位實踐課程并不多，僅開設(shè)有稅法、稅務(wù)會計或者納稅實務(wù)。而且大多沒有專門為稅法系列課程開設(shè)實訓(xùn)，學(xué)生沒有機(jī)會將課本上學(xué)到的知識用于實踐。
22教學(xué)方法老套，理論不能聯(lián)系實踐
“稅法”教學(xué)上經(jīng)常是采用記概念，擺公式，做題目的方式，照本宣科依然是最常用甚至是最好用的教學(xué)方法。學(xué)生對課本之外的實踐操作知之甚少。最簡單的例子，同學(xué)們只在課本上見過增值稅專用發(fā)票的票樣，卻沒有自己動手_過增值稅專用發(fā)票，那又如何能了解增值稅的開票原理，如何了解金稅開票系統(tǒng)，如何理解國家對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)管呢。這說明我們的教學(xué)忽略了稅法知識的實踐性、可操作性。教學(xué)手段和方法單一落后，也無法提高學(xué)生們對稅法的學(xué)習(xí)興趣。
23會計教學(xué)和稅法教學(xué)相互分離，人為割裂兩者之間的關(guān)聯(lián)往往會計內(nèi)容本身學(xué)得很好的同學(xué)，一遇到涉稅的業(yè)務(wù)題就卡殼，而稅法知識掌握得很不錯的同學(xué)在遇到一項既涉及會計又涉稅的業(yè)務(wù)時，卻不知所措。課程的分工細(xì)化卻讓人們忽略了稅法和會計之間不可割裂的聯(lián)系，這就違背了我們?yōu)槠髽I(yè)為市場培養(yǎng)應(yīng)用型人才的初衷。
24師資不足
長期以來一直困擾著稅法教學(xué)突破的是稅法師資知識結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)會計的，法學(xué)基礎(chǔ)理論欠缺；學(xué)法學(xué)的，不通會計，師資明顯不足。而且從教材編寫的角度來看，能將理論聯(lián)系實踐的高水平高質(zhì)量的教材鳳毛麟角。
3可行性教改措施探究
31財稅一體化理論基礎(chǔ)與應(yīng)用
我國財稅領(lǐng)域?qū)崙?zhàn)派專家葛長銀教授曾在《面向?qū)嵺`的財稅一體化會計課程建設(shè)》中提到，要解決會計專業(yè)理論與實踐脫節(jié)的問題，必須實施一體化課程建設(shè)與實踐。比如打通會計和稅務(wù)兩門課程，面向?qū)嵺`活動進(jìn)行財稅一體化課程建設(shè)，探討以案例教學(xué)為主的教學(xué)方法，以便更好地滿足社會對會計專業(yè)人才的需求。對我國會計專業(yè)而言，這項工作意義重大，急需盡快得到重視與推行。在其2016年新出版的《企業(yè)財稅會計》一書中，全面、系統(tǒng)地介紹了企業(yè)經(jīng)營過程中的會計處理和稅務(wù)處理，將財稅處理融為一體，有很強(qiáng)的實踐性和可操作性。本書最大的特點是立足于企業(yè)的生命周期和經(jīng)營流程，把資產(chǎn)從進(jìn)到退整個流程中的財稅處理體系化的進(jìn)行介紹，案例新穎獨特。這在會計教學(xué)中是個巨大的革新。目前，已經(jīng)有個別高校將《企業(yè)財稅會計》納入到會計專業(yè)的課程體系中。
在企業(yè)財稅信息化軟件市場上，財稅一體化理念也已得到實踐。如金稅三期工程核心供應(yīng)商浙江稅友集團(tuán)研發(fā)的億企代賬打破了傳統(tǒng)財務(wù)軟件只能提供財務(wù)核算工具的局限，成功實現(xiàn)票據(jù)、記賬、報稅、管理一體化智能處理，是一款實現(xiàn)了財稅一體化理念的記賬報稅平臺，在市場上得到廣泛應(yīng)用。目前為了突破會計專業(yè)稅法教學(xué)上的瓶頸，正在研發(fā)此款軟件的教學(xué)版，如果能在教學(xué)上得到應(yīng)用，對于學(xué)生的會計和涉稅業(yè)務(wù)的綜合能力相信會有很大的提升，也更能適應(yīng)企業(yè)和市場的需求。
32理論和實踐教學(xué)合理分配時間
“稅法”課程本身的實踐性特點決定了在授課過程中要安排適當(dāng)?shù)膶嵺`課時。要達(dá)到這個要求前提是需要有實訓(xùn)室的建設(shè)和教學(xué)軟件平臺的配備。徽商職業(yè)學(xué)院專門配備了稅務(wù)實訓(xùn)室，安裝了稅務(wù)實訓(xùn)軟件平臺，涉及從企業(yè)發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)開發(fā)票，報表的填制，到納稅申報變的填寫。在實訓(xùn)中可以充分利用實訓(xùn)平臺，對學(xué)生進(jìn)行分階段、分流程或者分崗位進(jìn)行實訓(xùn)。
33師資建設(shè)
“稅法”課程本身的綜合性的特點，加大了對教師的綜合素質(zhì)要求，不僅要懂稅法，也要懂會計，懂經(jīng)濟(jì)。其政策性的特點，決定了教師在平時要關(guān)注國家經(jīng)濟(jì)的動態(tài)，關(guān)注國家最新涉稅政策的制定和實施，尤其是近年國務(wù)院提出的稅制改革。其實踐性的特點，決定了教師在授課過程中不能照本宣科，要理論聯(lián)系實踐。
34走出去，引進(jìn)來
通過帶領(lǐng)學(xué)生參加比賽，加強(qiáng)與企業(yè)和其他院校的溝通合作，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和交流，積極總結(jié)參賽經(jīng)驗，將寶貴的經(jīng)驗反映到教學(xué)中，更能提高學(xué)生對稅法課程的興趣。
參考文獻(xiàn)：
[1]葛L銀面向?qū)嵺`的財稅一體化會計課程建設(shè)[C].中國會計學(xué)會會計教育專業(yè)委員會年會暨會計學(xué)院院長論壇，2014
[2]陳少英我國高校稅法教學(xué)改革的思考[J].云南大學(xué)學(xué)報，2005（1）
[3]林穎關(guān)于稅法教學(xué)改革的思考[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報，2007（4）
[作者簡介]楊蕾（1981―），女，安徽合肥人，碩士研究生，徽商職業(yè)學(xué)院會計系講師。研究方向：財經(jīng)法規(guī)。
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
