財務核算注意事項一、基礎性工作統(tǒng)一設置和使用會計科目 。集團公司及所屬各煤礦、洗煤廠同屬煤炭行業(yè)，業(yè)務性質相似，原則上統(tǒng)一會計核算口徑，統(tǒng)一設置和使用會計科目。新的一年會在目前所使用會計科目的基礎上繼續(xù)調整和完善各 科目的核算內容，比如從避稅的角度考慮，要盡可能縮減業(yè)務招待開支， 擴大應付職工薪酬支出范圍，職工加班用餐、公司領導及員工在內部食堂 用餐不得混同來客招待一并記入“業(yè)務招待費”，而要應記入“應付職工薪酬”科目核算；把工傷醫(yī)療費用從“營業(yè)外支出”調到“應付職工薪酬” 科目核算。井下工、洗煤工人的餐補從“制造費用”科目調入“應付職工 薪酬一福利費”核算。關于會計科目的設置和核算內容的調整以表格形式 分發(fā)給大家，附表：會計憑證的填制。編制會計憑，不只是要科目正確，金額無誤，還要 注重摘要的填寫。目前在摘要的填寫上各家存在的共性問題是不夠簡明扼 要，要么是隨意的簡單，要么是啰哩啰嗦寫上不少，最終結果還是避重就 輕，抓不住要點，要弄明白這筆業(yè)務還得重新查閱原始憑證。摘要的填寫沒有固定的衡量標準財務核算規(guī)范，關健是以明晰業(yè)務為目的，語言簡明扼要就行，靠 的是會計人員對經(jīng)濟業(yè)務的理解和語言組織概括能力。
正確使用會計科目 固然是最根本的財務核算規(guī)范，但憑證摘要的填寫也不容忽視，這不單體現(xiàn)一個會計人 員的業(yè)務水平，更能反映出一個財會人員的整體文化素質水平，在此提出 來，為的是引起大家今后足夠的重視，多多琢磨，進一步提高完善自己。原始憑證的審核。①首先要審核的是原始單證所反映的業(yè)務內容與資 金計劃相一致；②原始業(yè)務是否正確歸集到所屬的資金計劃科目里面，對 濫用科目，歸集錯誤現(xiàn)象，不能圖方便，一味姑息遷就，要及時給予指導 究正，保證資金計劃科目與財務科目的一致性，積極推進財務資金控制系 統(tǒng)的正常運行，否則資金計劃科目與財務科目長期不一致，資金計劃科目 將失去存在的意義。③原始票據(jù)的規(guī)范性。原始票據(jù)的合法規(guī)范是一個老 生常談的問題，現(xiàn)仍要加以強調。對原始憑證要嚴格認真審核，萬不可馬 馬虎虎，掉以輕心，更不能來者不，認為只要有資金計劃就可合情合理地 支取，而要結合實際情況，開動腦筋，仔細的加以分析判斷，充分發(fā)揮自 己的主觀能動性。比如，石油公司的定點加油費用，出具卷筒票和專票對 于對方單位來說是一樣的，但對于我們來說顯然有質的區(qū)別，而我們取得 增值稅專用發(fā)票是理所當然的，可我們的會計卻對卷筒票替代專票熟視無 睹，無動于衷，，這是一種極端不負責任的行為。
資金核算嚴格按資金支付流程執(zhí)行資金支付。除依據(jù)資金計劃拔款、集團內 部各法人單位之間進行資金調配以及其他個別意外情況外，包括費用報銷、 材料款、工程款等所有款項的支付必須以會計開具的資金支付通知單為依 據(jù)付款，會計負責審核手續(xù)的完整與規(guī)范，確認款項的可否支付，結算中 心負責依“資金支付通知單”準確無誤的支取，無論是以現(xiàn)金還是承兌何 種形式支付，都必須嚴格按此支付流程嚴格執(zhí)行。承兌匯票的核算。目前對承兌匯票的臺帳登記和實物管理都是由結 算中心來完成，會計只是通過“應收票據(jù)”科目簡單進行帳務收支核算, 而且行為往往滯后于結算中心，所以“應收票據(jù)”科目與結算中心的臺帳 登記核對工作應該足夠重視，要求會計也要加強對承兌的核算，設立承兌 登記簿，對承兌的收支逐筆序時登記，隨時了解掌握承兌的收支存動態(tài)情 況，定期與核算中心進行核對，確保會計登記的同結算中心銀承臺帳和實 物應一致，若發(fā)現(xiàn)差異要及時查找原因，補充完善相關手續(xù)，杜絕任何差 錯的發(fā)生。。.嚴格承兌收支手續(xù)。目前承兌資金流轉量大，貨款回收和材料 工程款等的支付都大量使用承兌，而且往往是承兌不進行實物流動，只是 在集團公司和內部單位間之間辦理收付流轉手續(xù)，出具收據(jù)有時靠的是銀 承復印件，所以收付手續(xù)必須嚴謹，收款方和付款方經(jīng)辦人員必須同時履 行簽字手續(xù)；另外還要注意承兌背書的連續(xù)性，背書章加蓋一定要清晰票款一致問題。
支付款項時，要按發(fā)票專用章或財務專用章上的單 位名稱支付，不論是單位或個人不得隨意轉付他人代收。往來款的核算材料款的支付。材料款是依據(jù)發(fā)票掛帳，依據(jù)資金計劃來支付款項， 付款情況有三種，掛帳付款、預付款、直接支付。掛帳付款是指依據(jù)帳面 欠款余額支付，預付款是依據(jù)合同協(xié)議和資金用款申請書支付，直接支付 是發(fā)票不掛帳直接依據(jù)其支付，三種付款情況都必須以資金計劃為前提， 但三種情況下審核付款手續(xù)時側重點不同。資金計劃是付款前提，但并不 意味著有資金計劃財務人員就可以無條件地支取款項，掛帳付款時，首先 要仔細核對帳面是否有該筆欠款余額，如果沒有或者帳面余額低于計劃余 額有責任拒付；預付款時，必須要有合同協(xié)議和資產監(jiān)管部的資金用款申 請書，如果是匯款必須要匯入合同指定帳號，如果預付的是承兌還必須有 對方單位出具的收據(jù)，不能僅以合同協(xié)議和資金用款申請為依據(jù)來支付； 直接支付時要查看與對方是否長期有業(yè)務發(fā)生，帳上是否已經(jīng)掛往來，如 果存在此情況，最好通過往來核算，做同時掛帳同時付款的帳務處理，以 避勉以后和供應冏對帳時有未達說不清楚。另外要強調的是支付承兌時， 必須嚴格履行供應商和資產監(jiān)管部承辦人員雙方同時簽字手續(xù)。
和供應商對帳。鑒于以往與供應商對帳過程中的遺留問題尚未完全 徹底解決，財務人員不合適不通過資產部與供應商直接對帳，與供應商對 帳資產監(jiān)管部必須參與。對帳時要以帳面某個月底的時點余額為基數(shù)，不 可中途隨意截取數(shù)字，對帳單的填列要注意規(guī)范，對帳過程中財務帳上沒 有的一律視同未達帳項填列，只要發(fā)票未到財務或者到財務未過帳都視同 未達填列，不可因為確系供應商已提供發(fā)票，只是發(fā)票在辦理手續(xù)過程中 就加大我方帳面供應商的余額。對帳后會計、供應商和資產監(jiān)管部三方共 同簽字，確系萬無一失方可加蓋財務章。誰簽章誰負責因對帳錯誤而導致 的意外資金損失。往來帳嚴格按發(fā)票章掛戶，絕不允許出現(xiàn)錯戶、竄戶、一戶多頭、張冠李戴現(xiàn)象。職工借款。員工借款除特殊審批的業(yè)務用款外，要求在借款單上注 明借款用途和歸還方式，即票據(jù)抵還或工資扣還等。四、材料的核算。材料赤字現(xiàn)象。目前財務材料帳正常核算的僅限于貨到票到的材料 購進，對于貨到票未到的材料購進先做領料出庫的核算，不即時暫估入帳，先出后入導致材料帳的長期赤字。同德帳面材料赤字額高達2000萬元，在材料市場價格日趨上漲的形勢下，使得當期材料成本核算編低，當期稅款 多體現(xiàn)。
盡管事實如此，稅務部門卻會認為是虛列成本，有涉稅之嫌。明 年推行用友軟件后，材料的暫估入帳將作為財務的一項重點工作來抓。材料總帳和二級明細帳的核對 。材料總帳和二級明細帳要定期每月 核對一次，及時查清未達事項的形成原因，主動向承辦人員追索相關手續(xù)， 盡快進行帳務處理，避免長期未達票據(jù)意外丟失。在建工程的核算①“在建工程”項下不能以建造商為明細進行二級核算，一個建 造商可能涉及多個工程項目，多個項目混合核算，不易弄清每個工程項目 的進度結算和實際完工結算情況， 往往使得本已完工結算項目長期滯留“在建工程”，遲遲結轉“固定資產”，影響折舊費用的正常提取列支。出包工程的核算。對出包工程價款的結算統(tǒng)一設置以下科目進行帳務處理。“在建工程”下設“建筑工程”、“設備及安裝工程”、“待攤支出”三個二級明細科目核算，二級以下按建設項目設置三級明細，三級明 細以下可按單項工程再進行明細核算，具體操作中中可根據(jù)實際情況自行 增減科目，靈活掌握運用。.關于出包工程領用材料。對于出包工程領用內部材料手續(xù)要規(guī)范， 出庫單、建造商收款收據(jù)缺一不可，減少材料抵付工程款，同時要做相應 的進項轉出帳務處理。銷售核算1.內部購進與銷售的一致。
財務是以運銷部當月提供的購銷結算數(shù)進行 購進與銷售的帳務處理，當月正常能結算的依據(jù)結算單開具增值稅發(fā)票， 正常結算不了的需估銷帳務處理時，特別要注意內部購進與銷售在各單位 之間必須同時進行帳務處理，絕不允許同一個月內，此做購進彼卻不做銷 售，一定要確保核算口徑和核算時間的一致性。銷售與運費的匹配。在做購進與銷售時，必須同時考慮到對應的運 費問題，如果運費結算不及時，運費票來不了，要依據(jù)銷售結算單上的實 收數(shù)和合同不含稅價提取運費入帳，使得購進和銷售同運費相匹配。另外 增值稅票上的銷售數(shù)量和運費票反映的數(shù)量要匹配，正常情況，后者略大 于前者，二者的差異僅是水份和途耗，如果超出這個范圍很多，就意味著 不正常，一定要分析查找原因，要有合理的解釋。入洗原煤、洗精煤、副產品的關系。入洗原煤剔除洗精煤后的剩余 產物是中煤、砰石和尾礦。每月精煤產量多少，中煤和砰石產多少、出售 多少，尾礦占多少，要進行簡單的對比分析。正常情況，某一個時間段， 精煤回收率變動幅度不會很大，如果時高時低，頻繁變動且差異大時，要 和生產部門多溝通，了解情況，分析說明原因?；厥章实淖儎又苯佑绊懙?當月副產品的產銷情況，對于每月洗煤回收率、副產品和尾礦占比各家主 管會計要有合理得當?shù)慕忉?，比如中煤出售了多少，砰石出售了多少，?掉多少，尾礦倒掉多少，是如何倒掉的。
納稅申報。納稅申報表應以各項應交稅費明細帳為依據(jù)如實填報，正常情況下納 稅申報表和財務帳應該保持一致，可實際中往往會出現(xiàn)這樣的情況，因為 承辦人在專票有效期內手續(xù)辦理傳遞不及時，在即將作廢時才把抵扣聯(lián)送 到財務，為避免稅金損失，財務人員無奈先接收抵扣聯(lián)認證抵扣，過后被 動等待專票至數(shù)月甚至隔年，月月有差異，到最后連會計和報稅人員自己 也澄不清楚申報與帳的具體差異情況，稀哩糊涂的。原則上不允許跨月度 提前接收抵扣聯(lián)認證，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應同行到財務，如因特殊情況需要 提前抵扣或留抵進項使得帳簿記載數(shù)與納稅申報表不一致時，要及時分析 說明原因，及時向承辦人員索要完善相關手續(xù)，盡可能在次月調整追平。上述是目前實際工作過程中容易疏忽和存在的一些問題，提出來望大 家在實際工作中加以重視，進一步提高完善自己，同時這也將作為新的一 年考核財務人員工作業(yè)績的部分依據(jù)。合同管理制度1范圍本標準規(guī)定了龍騰公司合同管理工作的管理機構、職責、合同的授權委托、洽談、承辦、會簽、訂閱、履行和變更、終止及爭議處理和合同管理的處罰、獎勵;本標準適用于龍騰公司項目建設期間的各類合同管理工作，廠內各類合同的管理，廠內所屬各具法人資格的部門，參照本標準執(zhí)行。
2規(guī)范性引用《中華人民共和國合同法》《龍騰公司合同管理辦法?3定義、符號、縮■略語4職責總經(jīng)理：龍騰公司經(jīng)營管理的法定代表人。負責對廠內各類合同管理工作實行統(tǒng)一領導。以法人代表名義或授權委托他人簽訂各類合法合同，并對電廠負責。工程部：是發(fā)電廠建設施工安裝等工程合同簽訂管理部門；負責簽訂管理基建、安裝、人工技術的工程合同。經(jīng)營部：是合同簽訂管理部門，負責管理設備、材料、物資的訂購合同。4.5 合同管理部門履行以下職責:建立健全合同管理辦法并逐步完善規(guī)范;參與合同的洽談、起草、審查、簽約、變更、解除以及合同的簽證、公證、調解、訴訟等活動，全程跟蹤和檢查合同的履行質量;審查、登記合同對方單位代表資格及單位資質，包括營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)營范圍、技術裝備、信譽、越區(qū)域經(jīng)營許可等證件及履約能力（必要時要求對方提供擔保），檢查合同的履行情況;保管法人代表授權委托書、合同專用章，并按編號歸口使用;建立合同管理臺帳，對合同文本資料進行編號統(tǒng)計管理;組織對法規(guī)、制度的學習和貫徹執(zhí)行，定期向有關領導和部門報告工作;在總經(jīng)理領導下，做好合同管理的其他工作,4.6 工程技術部：專職合同管理員及材料、燃料供應部兼職合同管理員履行以下職責:4.6.1在主任領導下，做好本部門負責的各項合同的管理工作，負責保管“法人授權委托書”簽訂合同時，檢查對方的有關證件，對合同文本內容依照法規(guī)進行檢查，檢查合同標的數(shù)量、金額、日期、地點、質量要求、安全責任、違約責任是否明確，并提出補充及修改意見。重大問題應及時向有關領導報告,提出解決方案;對專業(yè)對口的合同統(tǒng)一編號、登記、建立臺帳，分類整理歸檔。對合同承辦部門提供相關法規(guī)咨詢和日常協(xié)作服務工作;工程技術部專職合同管理員負責收集整理各類合同，建立合同統(tǒng)計臺帳，并負責
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