企業(yè)如何合理避稅技巧(合理稅避稅)

企業(yè)合理避稅常從籌投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面入手，具體分析如下:

1、籌投資方面

企業(yè)的籌資稅收會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量造成較大的影響，會(huì)直接波及企業(yè)的預(yù)期性收益。稅法規(guī)定，資本機(jī)構(gòu)中的新股和預(yù)留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，使得企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)為避稅企業(yè)如何合理避稅技巧，采取對(duì)外籌資，籌資企業(yè)的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，亦會(huì)衍生風(fēng)險(xiǎn)管理成本。我國(guó)新稅法規(guī)定企業(yè)籌資可采取股票發(fā)行，股票所有者權(quán)益和分紅均可在稅后的利潤(rùn)分配，籌資方式不同會(huì)直接對(duì)企業(yè)的效益產(chǎn)生影響，且通過稅務(wù)負(fù)擔(dān)體現(xiàn)，因此企業(yè)進(jìn)行合理避稅時(shí)必須確保稅前的投資的收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比率愈高，企業(yè)的避稅能力和水平越高。

企業(yè)投資要時(shí)刻把握行業(yè)和企業(yè)的組織形式的選擇。不同的行業(yè)的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業(yè)在投資時(shí)要根據(jù)各行業(yè)的稅收優(yōu)惠，選擇具有比較優(yōu)勢(shì)的行業(yè)準(zhǔn)入;其次企業(yè)不同組織形式稅收方法和標(biāo)準(zhǔn)亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進(jìn)財(cái)政收入和經(jīng)濟(jì)可發(fā)展為目標(biāo)，稅法規(guī)定亦為企業(yè)避稅提供更為廣闊的空間。

2、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面

當(dāng)前多數(shù)企業(yè)在處理稅務(wù)規(guī)避時(shí)，采用扣除企業(yè)項(xiàng)目來完成避稅，該方法是通過降低企業(yè)效益、提升成本實(shí)現(xiàn)。這種方法符合新企業(yè)所得稅的規(guī)定，新稅法規(guī)定企業(yè)的所得稅計(jì)算可將稅金、合理項(xiàng)目和成本等扣除，但同時(shí)亦需控制企業(yè)的工資在合理的變動(dòng)范圍內(nèi)。企業(yè)在進(jìn)行合理避稅的同時(shí)，要隨時(shí)準(zhǔn)備為稅務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于合理交易提供證明?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)股東現(xiàn)金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業(yè)分紅時(shí)為合理避稅可有效調(diào)整分配方式，降低現(xiàn)金分紅改用股票分紅。

企業(yè)合理避稅的方法

常見的合理避稅方法合理避稅的方法有價(jià)格轉(zhuǎn)讓法、成本調(diào)整法、籌資法、地址選擇法，分析如下:

(一)價(jià)格轉(zhuǎn)讓法

這是避稅實(shí)踐中最基本的方法，指兩個(gè)以上有經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體為獲取更多利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)利益，以內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。為確保企業(yè)集團(tuán)公司的利益最大化，必須對(duì)價(jià)格進(jìn)行合理籌劃。

(二)成本調(diào)整法

成本調(diào)整法是通過合理調(diào)整或分配攤銷成本，減少利潤(rùn)，以達(dá)規(guī)避納稅義務(wù)的方法。但須注意，合理的成本和費(fèi)用的調(diào)整和攤銷，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在可允許的范圍內(nèi)做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費(fèi)用。

(三)籌資法

籌資也是企業(yè)進(jìn)行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業(yè)稅負(fù)最輕。一般情況下，企業(yè)通過商業(yè)信用、銀行貸款、吸納股權(quán)等多種方法來籌集所需資金。但必須對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及資金結(jié)構(gòu)予以考慮，使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)達(dá)到最佳，稅負(fù)最輕。

(四)地址選擇法

經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)在稅收方面享有諸多優(yōu)惠。優(yōu)惠的目的是為了吸引國(guó)內(nèi)外投資者，誘導(dǎo)人才、資本和技術(shù)以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)流向這些區(qū)域。經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的建立以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，造成了國(guó)內(nèi)不同區(qū)域間的稅收差距，為企業(yè)進(jìn)行合理避稅提供了有利條件。

4、企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理避稅應(yīng)注意的幾個(gè)問題

(一)正確把握和理解稅收實(shí)質(zhì)

傳統(tǒng)觀念認(rèn)為:企業(yè)在任何情況下，避稅行為都是損害國(guó)家利益的。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和完善發(fā)展，這種觀點(diǎn)的不準(zhǔn)確性就凸顯出來，造成這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的原因是沒有正確理解和把握稅收的實(shí)質(zhì)。稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利依法參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的一種特殊分配活動(dòng)。在分配時(shí)，必須兼顧國(guó)家整體利益和企業(yè)局部利益，片面的強(qiáng)調(diào)某一方面利益的重要性都是不恰當(dāng)?shù)?。只有通過國(guó)家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規(guī)定課稅方法、課稅對(duì)象和課稅額度，從而把國(guó)家和企業(yè)的分配關(guān)系固定下來。國(guó)家只要求企業(yè)依法納稅，因此企業(yè)如何合理避稅技巧，企業(yè)在確保履行納稅義務(wù)的前提下，采取合理避稅增加企業(yè)利益，這不是損害國(guó)家利益的行為，而是一種兼顧國(guó)家利益與企業(yè)利益的特殊體現(xiàn)。

(二)熟知稅法，善于學(xué)習(xí)稅法，自覺維護(hù)稅法原則

企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中，要嚴(yán)格依稅法辦事，自覺維護(hù)稅法嚴(yán)肅性。企業(yè)會(huì)計(jì)人員只有在認(rèn)真學(xué)習(xí)和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準(zhǔn)確運(yùn)用稅收政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行保護(hù)，把國(guó)家有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策運(yùn)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，合理籌劃和有效安排企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過享受稅收優(yōu)惠等方式減少稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理避稅。

(三)選擇積極合理的會(huì)計(jì)政策避稅

會(huì)計(jì)政策選用不同，對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響也就不同。運(yùn)用會(huì)計(jì)處理方法合理避稅的主要方法有:常見的方法有存貨計(jì)價(jià)法和費(fèi)用分配避稅避稅法，當(dāng)前存貨計(jì)價(jià)法有先進(jìn)先出和加權(quán)平均法;后者立足現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，通過費(fèi)用合理分配避稅，如年限平均法、工作量法等，這些均是均是采用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法，該方法產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)不大，企業(yè)的利潤(rùn)較為平均，不免因過高利潤(rùn)引發(fā)高稅。

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