國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理的若干意見(jiàn)
國(guó)家稅務(wù)總局湖南省各市州稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2019〕38號(hào))和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于深化商事制度改革進(jìn)一步為企業(yè)松綁減負(fù)激發(fā)企業(yè)活力的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕29號(hào))精神，湖南省稅務(wù)局貫徹落實(shí)包容審慎監(jiān)管要求，于2020年先后出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局辦公室關(guān)于做好靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理工作的若干意見(jiàn)》(湘稅辦發(fā)〔2020〕50號(hào))和《靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)落戶運(yùn)營(yíng)稅收服務(wù)和管理工作指引(暫行)》(湘稅網(wǎng)信辦函〔2020〕40號(hào))，極大的促進(jìn)了我省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
為進(jìn)一步營(yíng)造湖南創(chuàng)新環(huán)境和優(yōu)化湖南營(yíng)商環(huán)境，支持靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“平臺(tái)企業(yè)”)順利在湘落戶運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)就進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、關(guān)于平臺(tái)企業(yè)的開(kāi)辦
平臺(tái)企業(yè)依法在市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)辦理注冊(cè)登記后，縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照企業(yè)開(kāi)辦全流程“一件事一次辦”要求，根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)及時(shí)辦理信息確認(rèn)、發(fā)票領(lǐng)用等開(kāi)辦環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)。
對(duì)未與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商簽訂《委托代征協(xié)議》依法委托代征稅款的，縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得比照湖南省靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件為平臺(tái)企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事務(wù)。
二、關(guān)于平臺(tái)企業(yè)的委托代征協(xié)議管理
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)遵循“包容審慎、擇優(yōu)重質(zhì)、有進(jìn)有退、健康規(guī)范”總體原則，按照《委托代征管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))及湖南省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)稅收管理要求，依法履行稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征管理職責(zé)，推動(dòng)和支持平臺(tái)企業(yè)在我省落戶運(yùn)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展，防止一哄而起、一擁而上“一陣風(fēng)”，以及不顧實(shí)際、簡(jiǎn)單粗暴“一刀切”，杜絕“一律不簽訂或有申請(qǐng)就簽訂委托代征協(xié)議”等粗放式管理行為。
(一)平臺(tái)企業(yè)委托代征的條件
平臺(tái)企業(yè)代征人應(yīng)同時(shí)具備稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)委托代征事項(xiàng)和稅收管理要求確定的相應(yīng)條件;縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員核實(shí)確認(rèn)平臺(tái)企業(yè)是否同時(shí)符合相應(yīng)條件，并填制《靈活用工平臺(tái)企業(yè)委托代征條件核實(shí)情況表》(見(jiàn)附件)詳細(xì)記錄相關(guān)情況。具體如下：
1、有固定的工作場(chǎng)所;有熟悉相關(guān)委托代征稅收規(guī)定及要求且專職從事稅收代征的工作人員。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)相關(guān)情況。
2、經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景應(yīng)符合靈活用工基本范疇。目前較為常見(jiàn)、較多涉及的靈活用工業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景至少包括：知識(shí)分享、自媒體、市場(chǎng)推廣、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷、在線音頻視頻、網(wǎng)約車、外賣(mài)快遞、在線文學(xué)、家政、教育培訓(xùn)、活動(dòng)策劃、裝卸服務(wù)、貨運(yùn)代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、網(wǎng)絡(luò)課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員與平臺(tái)企業(yè)法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等聯(lián)系了解其靈活用工經(jīng)營(yíng)范圍和業(yè)務(wù)場(chǎng)景情況，可由企業(yè)提供相應(yīng)經(jīng)營(yíng)案例、業(yè)務(wù)說(shuō)明等進(jìn)行佐證。發(fā)現(xiàn)涉及全日制用工、高管薪酬、貨物銷售、直播帶貨、微商銷售、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財(cái)產(chǎn)租賃、利息股息紅利等情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得確定為代征人。
3、有自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，且信息化系統(tǒng)具備相應(yīng)涉稅基本功能。信息化系統(tǒng)的涉稅基本功能至少包括：具有靈活用工注冊(cè)會(huì)員信息采集功能，能夠采集和存儲(chǔ)注冊(cè)會(huì)員的姓名、有效身份證件及號(hào)碼、常住地址、個(gè)人實(shí)名銀行卡、聯(lián)系方式、涉稅代理授權(quán)協(xié)議等要素信息;.具有靈活用工注冊(cè)會(huì)員實(shí)名認(rèn)證功能，能夠采集和存儲(chǔ)注冊(cè)會(huì)員的有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息，能實(shí)現(xiàn)身份證件實(shí)名信息和銀行卡實(shí)名信息比對(duì)校驗(yàn);具有靈活用工注冊(cè)會(huì)員相關(guān)線上交易、資金流向、合同管理、發(fā)票信息、繳稅記錄等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)功能及相應(yīng)查詢統(tǒng)計(jì)功能，能夠詳細(xì)展示靈活用工業(yè)務(wù)全場(chǎng)景、交易環(huán)節(jié)全流程，可展示業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等明細(xì)情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)匹配比對(duì)功能。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)其互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)的涉稅基本功能情況。
4、有與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)簽訂的合法有效服務(wù)協(xié)議，以及相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)許可證備查資料。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)確認(rèn)其與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議情況。與網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議的，還應(yīng)核實(shí)確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件資料情況。
5、有靈活用工注冊(cè)會(huì)員的涉稅代理授權(quán)服務(wù)協(xié)議，能夠代理靈活用工注冊(cè)會(huì)員辦理涉稅登記、代開(kāi)發(fā)票、申報(bào)繳稅等涉稅事宜。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)登錄其靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，以隨機(jī)抽樣查驗(yàn)涉稅代理授權(quán)(電子)協(xié)議的方式，核實(shí)確認(rèn)其取得靈活用工注冊(cè)會(huì)員的涉稅登記、代開(kāi)發(fā)票、申報(bào)繳稅等涉稅代理授權(quán)情況。
6、平臺(tái)企業(yè)有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，具備一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控能力。主要包括：有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度、靈活用工業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程、固定的風(fēng)險(xiǎn)管控人員或團(tuán)隊(duì)等;能夠?qū)⒅攸c(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)納入內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控范圍，如監(jiān)控比對(duì)身份證件信息的真實(shí)性、監(jiān)控比對(duì)服務(wù)提供方實(shí)名信息與銀行卡綁定信息的一致性、監(jiān)控比對(duì)合同用工人與注冊(cè)人信息的一致性等;能夠?qū)Ψ?wù)購(gòu)買(mǎi)方或公司客戶采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)級(jí)等風(fēng)險(xiǎn)管控措施，如查詢服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方或公司客戶的征信情況、對(duì)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方或公司客戶靈活用工場(chǎng)景合規(guī)性和真實(shí)性的評(píng)估審查、對(duì)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方或公司客戶的風(fēng)險(xiǎn)分類評(píng)級(jí)、針對(duì)各類問(wèn)題的差異化風(fēng)險(xiǎn)管控應(yīng)對(duì)策略等。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派員到平臺(tái)企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，通過(guò)查看資料、當(dāng)面詢問(wèn)、登錄信息化系統(tǒng)等多種方式，核實(shí)確認(rèn)其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控情況。
7、平臺(tái)企業(yè)及其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、投資方、關(guān)聯(lián)方應(yīng)具備較好的征信情況。
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查、天眼查等征信查詢平臺(tái)(個(gè)人征信情況可由相關(guān)自然人提供征信報(bào)告)，查詢平臺(tái)企業(yè)征信情況、平臺(tái)企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺(tái)企業(yè)投資方開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺(tái)企業(yè)法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人違法失信情況等內(nèi)容。對(duì)于存在違法失信情況的平臺(tái)企業(yè)，以及相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人員、關(guān)聯(lián)方、投資方存在違法失信情況的平臺(tái)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得確定為代征人。
(二)平臺(tái)企業(yè)委托代征協(xié)議的簽訂
縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，與平臺(tái)企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》，同時(shí)遵循以下要求：
1.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與平臺(tái)企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》的執(zhí)行期限不超過(guò)一個(gè)自然年度，按年續(xù)簽協(xié)議，依法委托平臺(tái)企業(yè)代征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金等稅費(fèi)種，協(xié)商約定委托代征稅款手續(xù)費(fèi)支付比例為零。
2.簽訂《委托代征協(xié)議》時(shí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人同時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽約，并現(xiàn)場(chǎng)為法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理實(shí)名辦稅認(rèn)證手續(xù)(含有效身份證件照片、人像照片等)。續(xù)簽協(xié)議時(shí)，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)仍應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽約。
3.簽訂《委托代征協(xié)議》后，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)發(fā)放《委托代征證書(shū)》，并將平臺(tái)企業(yè)委托代征協(xié)議簽訂情況逐級(jí)上報(bào)省局(征管和科技發(fā)展處備案)。
省、市、縣三級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)在稅務(wù)官網(wǎng)專欄及時(shí)向社會(huì)公布公示平臺(tái)企業(yè)委托代征單位基本信息。
4.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)及時(shí)在銀行開(kāi)設(shè)委托代征稅款專用賬戶，專門(mén)用于委托代征稅款解繳入庫(kù)，并簽署開(kāi)通銀稅三方(委托)劃繳協(xié)議。
委托代征稅款專用賬戶專用于委托代征稅款解繳入庫(kù)，實(shí)行定向支出管理，不得提取款項(xiàng)，對(duì)應(yīng)的收入方必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)指定國(guó)庫(kù)的對(duì)公賬戶，防范違規(guī)使用或挪用代征稅款風(fēng)險(xiǎn)房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司稅務(wù)籌劃，確保代征稅款安全。
5.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)于3個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)內(nèi)部管理制度、自有信息系統(tǒng)說(shuō)明、軟件系統(tǒng)開(kāi)發(fā)商情況說(shuō)明、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)簽訂的服務(wù)協(xié)議等資料;于3個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)放相應(yīng)信息查詢、數(shù)據(jù)調(diào)取等權(quán)限和開(kāi)通系統(tǒng)稅務(wù)端監(jiān)管查詢用戶，并提供有關(guān)平臺(tái)交易信息及其合作銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機(jī)構(gòu)可驗(yàn)證的資金結(jié)算信息，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)、資金等信息。
三、關(guān)于平臺(tái)企業(yè)的辦稅繳費(fèi)服務(wù)
目前，省局正結(jié)合平臺(tái)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和納稅人需求優(yōu)化完善電子稅務(wù)局及其他稅收征管信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能，為平臺(tái)企業(yè)提供更便利、更快捷的線上辦稅繳費(fèi)服務(wù)。在相應(yīng)稅收信息化條件尚未完全具備和成熟之前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)同時(shí)采取線上、線下兩種方式辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，切實(shí)做好線上、線下辦稅繳費(fèi)服務(wù)輔導(dǎo)和指引，不得以內(nèi)部工作考核等理由限制和影響平臺(tái)企業(yè)線下現(xiàn)場(chǎng)辦理涉稅業(yè)務(wù)。
(一)平臺(tái)企業(yè)代理辦理涉稅登記
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理靈活用工注冊(cè)會(huì)員辦理涉稅登記。主要包括以下兩種方式：
應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)代理靈活用工注冊(cè)會(huì)員按照“多證合一”相關(guān)規(guī)定，到市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)辦理個(gè)體工商戶注冊(cè)登記，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)共享傳輸?shù)淖?cè)登記信息無(wú)誤后，完成涉稅登記。
應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)代理靈活用工注冊(cè)會(huì)員按照稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定，直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其靈活用工注冊(cè)會(huì)員代辦個(gè)體工商戶臨時(shí)稅務(wù)登記,提交相應(yīng)申請(qǐng)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)(核準(zhǔn)臨時(shí)稅務(wù)登記)》，不再發(fā)放臨時(shí)稅務(wù)登記證件。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)代理靈活用工注冊(cè)會(huì)員按照靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)特定要求辦理涉稅登記，登記類型只能辦理為個(gè)體工商戶，不能辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)等其他類型;經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所只能登記為平臺(tái)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，不能登記為其他經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
登記類型和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所不能同時(shí)符合要求的，不適用湖南省靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格防范其他登記類型市場(chǎng)主體違規(guī)套用靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)政策、其他經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所已從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶違規(guī)套用靈活用工平臺(tái)經(jīng)濟(jì)政策等稅收風(fēng)險(xiǎn)。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)共享共用平臺(tái)企業(yè)已采集的靈活用工注冊(cè)會(huì)員實(shí)名認(rèn)證信息，避免重復(fù)采集、多頭采集。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)按要求存儲(chǔ)和備份靈活用工注冊(cè)會(huì)員實(shí)名認(rèn)證信息(含有效身份證件照片、人像照片等)，并定期檢查或抽查相應(yīng)情況。
4、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員申請(qǐng)開(kāi)通湖南省電子稅務(wù)局用戶，為其暢通線上辦稅繳費(fèi)渠道，提供“非接觸式”辦稅繳費(fèi)服務(wù)，并輔導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)熟悉湖南省電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)操作。
(二)平臺(tái)企業(yè)代理辦理發(fā)票事項(xiàng)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理代開(kāi)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，涉及需當(dāng)場(chǎng)繳納稅費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)直接征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，并督促平臺(tái)企業(yè)按規(guī)定代征相應(yīng)個(gè)人所得稅。
采取撮合交易方式的，平臺(tái)企業(yè)作為“稅務(wù)事項(xiàng)代理人”不參與服務(wù)購(gòu)銷。平臺(tái)企業(yè)可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)向服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方代開(kāi)增值稅發(fā)票。代開(kāi)的增值稅發(fā)票中購(gòu)貨單位為服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員)。
采取服務(wù)轉(zhuǎn)售方式的，平臺(tái)企業(yè)作為“購(gòu)入服務(wù)再銷售商”直接參與服務(wù)購(gòu)銷。平臺(tái)企業(yè)向已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員購(gòu)買(mǎi)服務(wù)時(shí)，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)向服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方(平臺(tái)企業(yè)自身)代開(kāi)增值稅發(fā)票，代開(kāi)的增值稅發(fā)票中購(gòu)貨單位為平臺(tái)企業(yè)自身，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員);平臺(tái)企業(yè)向其他服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方進(jìn)行再銷售時(shí)，向其他服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方自開(kāi)發(fā)票。
2、已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員連續(xù)三個(gè)月的月銷售額均超過(guò)增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開(kāi)具。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)平臺(tái)企業(yè)代理申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開(kāi)具情況，編制已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員領(lǐng)用發(fā)票清冊(cè)，加強(qiáng)發(fā)票使用監(jiān)管。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持和引導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局線上辦理申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票、申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)等發(fā)票事項(xiàng)，提供便利化發(fā)票服務(wù)。
4、平臺(tái)企業(yè)自主核算時(shí)，支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持和指導(dǎo)其支出以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證;但對(duì)方是從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持和指導(dǎo)其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
(三)平臺(tái)企業(yè)辦理委托代征申報(bào)事項(xiàng)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)按月報(bào)送《委托代征稅款報(bào)告表》及《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》，在稅款解繳期限內(nèi)解繳稅款，同步實(shí)現(xiàn)已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員不再單獨(dú)辦理各稅費(fèi)種納稅申報(bào)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)在《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》逐戶填報(bào)已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員的委托代征稅款明細(xì)情況房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司稅務(wù)籌劃，特別是要督促其逐戶準(zhǔn)確填報(bào)“計(jì)稅依據(jù)”“稅率”“應(yīng)納稅額”“已繳稅款”等重要數(shù)據(jù)欄次。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持和引導(dǎo)平臺(tái)企業(yè)通過(guò)湖南省電子稅務(wù)局線上辦理《委托代征稅款報(bào)告表》及《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》等委托代征報(bào)告事項(xiàng)。省局近期將優(yōu)化升級(jí)湖南省電子稅務(wù)局委托代征申報(bào)相關(guān)業(yè)務(wù)功能。
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)接收平臺(tái)企業(yè)報(bào)送的《委托代征稅款報(bào)告表》及《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》后，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)及時(shí)在金稅三期核心征管系統(tǒng)內(nèi)采集錄入或?qū)胂嚓P(guān)報(bào)告信息，特別是要將《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》信息錄入或?qū)虢鸲惾诤诵恼鞴芟到y(tǒng)。
《委托代征稅款報(bào)告表》及《委托代征稅款明細(xì)報(bào)告表》信息全部采集錄入或?qū)虢鸲惾诤诵恼鞴芟到y(tǒng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在金稅三期核心征管系統(tǒng)內(nèi)分戶查詢、統(tǒng)計(jì)、分析所有已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員的納稅申報(bào)信息。
(四)平臺(tái)企業(yè)信息報(bào)告事項(xiàng)
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)支持平臺(tái)企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單。平臺(tái)企業(yè)代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)其提供的申請(qǐng)名單，歸集金稅三期核心征管系統(tǒng)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅繳稅情況，匯總或逐戶出具《經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅清單》，加蓋稅收業(yè)務(wù)章戳。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)應(yīng)稅銷售額情況。
平臺(tái)企業(yè)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)并書(shū)面報(bào)告《連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)300萬(wàn)元的已辦理涉稅登記靈活用工注冊(cè)會(huì)員清冊(cè)》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注相應(yīng)納稅人的納稅申報(bào)情況。
平臺(tái)企業(yè)實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)并書(shū)面報(bào)告《連續(xù)12個(gè)月的累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的已辦理涉稅登記靈活用工注冊(cè)會(huì)員清冊(cè)》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向相應(yīng)納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知其經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅不再實(shí)行核定征收，應(yīng)據(jù)實(shí)自行申報(bào)納稅;告知其按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，應(yīng)就各稅費(fèi)種按適用稅率自行申報(bào)納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促平臺(tái)企業(yè)履行委托代征單位責(zé)任，及時(shí)通知相應(yīng)納稅人按規(guī)定和要求辦理相應(yīng)涉稅手續(xù)。
3.對(duì)于因平臺(tái)企業(yè)未按規(guī)定和要求實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)并書(shū)面報(bào)告相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合具體情形并按照委托代征協(xié)議約定，及時(shí)對(duì)平臺(tái)企業(yè)采取責(zé)令限期整改、終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施;涉及因平臺(tái)企業(yè)責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法追繳稅款，并按照委托代征協(xié)議約定向平臺(tái)企業(yè)收取違約金。
四、關(guān)于平臺(tái)企業(yè)的后續(xù)稅收監(jiān)管
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)平臺(tái)企業(yè)可實(shí)施集中化管理。對(duì)注冊(cè)登記在同一縣市區(qū)范圍內(nèi)且已簽訂委托代征協(xié)議的平臺(tái)企業(yè)(含已辦理涉稅登記的靈活用工注冊(cè)會(huì)員)，各縣市區(qū)局可集中在一個(gè)稅源管理部門(mén)(分局、所、股)進(jìn)行稅源管理，便于掌握新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的特點(diǎn)，積累個(gè)性化服務(wù)和針對(duì)性監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳資料，主要審查企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)公眾號(hào)、企業(yè)微博、企業(yè)紙質(zhì)印刷宣傳冊(cè)等資料是否存在虛假宣傳、違規(guī)宣傳、非法宣傳情形。如：可將企業(yè)全日制用工轉(zhuǎn)化免除社保負(fù)擔(dān);可將高管薪酬籌劃避稅;可對(duì)貨物銷售、直播帶貨、微商銷售開(kāi)具免稅發(fā)票;可將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財(cái)產(chǎn)租賃、利息股息紅利籌劃避稅;可通過(guò)靈活用工形式解決公司成本發(fā)票問(wèn)題;等等。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)自建或自有靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行情況，掌握其信息化系統(tǒng)各業(yè)務(wù)功能模塊情況，包括查詢業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等重點(diǎn)模塊以及其他業(yè)務(wù)模塊的系統(tǒng)操作，確保能夠按照稅收監(jiān)管要求，通過(guò)平臺(tái)企業(yè)提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)專用數(shù)據(jù)查詢用戶權(quán)限查詢、導(dǎo)出各類涉稅信息數(shù)據(jù)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)控平臺(tái)企業(yè)的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)是否正常運(yùn)行，監(jiān)控是否存在查詢導(dǎo)出的涉稅信息數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)信息數(shù)據(jù)差異較大的情況。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)的實(shí)名認(rèn)證情況，主要審查其依法自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)相應(yīng)實(shí)名認(rèn)證功能運(yùn)行情況是否符合監(jiān)管要求，如：其系統(tǒng)內(nèi)是否采集和存儲(chǔ)注冊(cè)會(huì)員的有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息以及個(gè)人有效銀行卡信息;其系統(tǒng)是否能夠?qū)⒆?cè)會(huì)員的身份證件實(shí)名信息和銀行卡實(shí)名信息進(jìn)行比對(duì)校驗(yàn)，其針對(duì)比對(duì)校驗(yàn)異常結(jié)果是否及時(shí)采取風(fēng)控應(yīng)對(duì)措施;等等。
對(duì)于靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)內(nèi)采集和存儲(chǔ)的注冊(cè)會(huì)員有效身份證件、人像照片等實(shí)名信息以及個(gè)人有效銀行卡信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)平臺(tái)企業(yè)提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)專用數(shù)據(jù)查詢用戶權(quán)限，采取登錄其信息化系統(tǒng)內(nèi)隨機(jī)查看、抽樣查看等方法，審查是否存在未采集或未存儲(chǔ)情況、是否存在以圖片加工方式上傳身份證件或人像照片情況等。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等綜合匹配情況，根據(jù)會(huì)員注冊(cè)信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開(kāi)具信息、資金收支信息等數(shù)據(jù)，按季對(duì)靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找靈活用工協(xié)議與會(huì)員注冊(cè)信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問(wèn)題，及時(shí)處理處置，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
涉及因其他政府職能部門(mén)對(duì)特定行業(yè)有特殊監(jiān)管要求而出現(xiàn)部分不匹配情況的，應(yīng)在核實(shí)相關(guān)情況后上報(bào)縣市區(qū)稅務(wù)局或上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則穩(wěn)妥研究處理。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查冒用靈活用工人員身份、套用靈活用工稅收政策的違規(guī)行為。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期登錄靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，采取隨機(jī)查詢靈活用工人員并撥打電話詢問(wèn)相關(guān)情況的方法，了解核實(shí)靈活用工人員身份是否屬實(shí)、是否從事符合靈活用工形式的經(jīng)營(yíng)型行為等，重點(diǎn)監(jiān)管平臺(tái)企業(yè)是否存在將直播帶貨、微商銷售、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財(cái)產(chǎn)租賃、利息股息紅利等套用靈活用工政策的違規(guī)行為，是否存在借著靈活用工名義虛開(kāi)發(fā)票、對(duì)私轉(zhuǎn)賬等違法行為。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期將社保費(fèi)征收信息與靈活用工人員信息進(jìn)行比對(duì)分析，篩選排查既由用人單位依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)又在該用人單位從事靈活用工經(jīng)營(yíng)行為的情況，重點(diǎn)監(jiān)管平臺(tái)企業(yè)是否存在將全日制用工、高管薪酬等套用靈活用工政策的違規(guī)行為。
(七)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更情況，法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變更時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)督促變更后的法定代表人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人到辦稅場(chǎng)所現(xiàn)場(chǎng)辦理實(shí)名辦稅認(rèn)證手續(xù)(包括采集人像照片、身份證件信息等);應(yīng)及時(shí)安排稅務(wù)人員了解和掌握平臺(tái)企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況;應(yīng)及時(shí)查詢相應(yīng)人員開(kāi)辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況，以及相應(yīng)人員個(gè)人違法失信情況等內(nèi)容，評(píng)估和防范相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺(tái)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具異常情況。發(fā)現(xiàn)平臺(tái)企業(yè)集中、頻繁向少數(shù)企業(yè)或客戶開(kāi)具金額較大的發(fā)票等異常情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)關(guān)注是否存在虛開(kāi)發(fā)票等涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可要求平臺(tái)企業(yè)對(duì)集中、頻繁向少數(shù)企業(yè)或客戶開(kāi)具金額較大發(fā)票的情況進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明和業(yè)務(wù)佐證，必要時(shí)可按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序和要求，采取約談企業(yè)主要負(fù)責(zé)人員、進(jìn)戶核實(shí)情況等方法排查防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(九)稅收監(jiān)管過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)平臺(tái)企業(yè)存在違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為但未造成嚴(yán)重后果的，縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取限期整改、停業(yè)整頓等措施，并督促督察整改整頓情況;發(fā)現(xiàn)平臺(tái)企業(yè)存在虛開(kāi)發(fā)票等高等級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)、涉嫌逃避繳納稅款行為以及其他重大涉稅違法線索的，縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施，并按規(guī)定移送稅務(wù)稽查部門(mén)依法查處;涉嫌犯罪的，按規(guī)定移送司法機(jī)關(guān)處理。
(十)縣市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極聯(lián)系當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)強(qiáng)化協(xié)同協(xié)作，定期將本地區(qū)已簽訂《委托代征協(xié)議》的平臺(tái)企業(yè)名單及相應(yīng)稅收情況通報(bào)財(cái)政部門(mén)，并及時(shí)獲取已與地方政府及財(cái)政部門(mén)簽訂招商引資、貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)等協(xié)議的平臺(tái)企業(yè)名單。
在已與地方政府及財(cái)政部門(mén)簽訂招商引資、貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)等協(xié)議的平臺(tái)企業(yè)名單中，涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)已采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施的，縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將相應(yīng)名單和情況及時(shí)通報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)處置。
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