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2021年3月5日，政府工作報(bào)告中宣布，“對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅”。隨后，財(cái)政部、稅務(wù)總局分別印發(fā)文件支持小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落地，那么小型微利企業(yè)在實(shí)際享受優(yōu)惠過程中如何操作和計(jì)算優(yōu)惠金額，且聽細(xì)細(xì)道來。

一、最新小微企業(yè)優(yōu)惠政策內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日個人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

即

不超過100萬元的部分

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為2.5%；

超過100萬元

但不超過300萬元的部分

個人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定(個人獨(dú)資屬于企業(yè)嗎)

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅率為10%。

二、小型微利企業(yè)判定條件

小型微利企業(yè)判斷標(biāo)準(zhǔn)為：

從事國家非限制和禁止行業(yè)

年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

從業(yè)人數(shù)不超過300人

資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

國家非限制和禁止行業(yè)根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受方式

嚴(yán)格執(zhí)行享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策由企業(yè)“自主判斷、自行享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，全面取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料，改為由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

我市小型微利企業(yè)在小微企業(yè)優(yōu)惠政策享受環(huán)節(jié)無需事先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行任何備案和審批個人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定，直接通過填報(bào)申報(bào)表享受減免即可。

個人獨(dú)資企業(yè)的稅收規(guī)定(個人獨(dú)資屬于企業(yè)嗎)