藥企銷售費(fèi)用畸高，早被外界詬病已久，“帶金銷售”一直是個(gè)諱莫如深的話題。醫(yī)美行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)高、稅收監(jiān)管日益嚴(yán)格的今天，稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收成本和稅收風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，醫(yī)美企業(yè)如何安全進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化節(jié)稅？
案例：因涉商業(yè)賄賂事件后，“醫(yī)藥一哥”恒瑞醫(yī)藥日前再惹“甩鍋”爭(zhēng)議。雖恒瑞醫(yī)藥澄清此事件是公司員工個(gè)人行為，但據(jù)調(diào)查消息，2016年至2019年恒瑞醫(yī)藥的子公司已多次對(duì)浙江麗水市中心醫(yī)院麻醉科主任雷李培給予回扣和好處費(fèi)共276.8萬(wàn)。
據(jù)恒瑞醫(yī)藥2019年度報(bào)告顯示，去年?duì)I收232.89億元，銷售費(fèi)用85.25億元。即便房產(chǎn)龍頭的萬(wàn)科，2019年全年銷售費(fèi)用也不過(guò)90.44億元。而萬(wàn)科2019年全年?duì)I收3678.9億元，相當(dāng)于15.8個(gè)恒瑞醫(yī)藥。
從銷售人員配備來(lái)看，恒瑞醫(yī)藥2019年銷售人員14686人。藥企銷售費(fèi)用畸高，早被外界詬病已久。員工激勵(lì)、渠道傭金等銷售費(fèi)用的合法合規(guī)籌劃是所有醫(yī)藥公司的大難題！
對(duì)于銷售費(fèi)用處理，稅籌星認(rèn)為有四個(gè)核心關(guān)鍵點(diǎn)：
（一）業(yè)務(wù)真實(shí)性。
不可以虛增成本費(fèi)用，無(wú)論是專票還是普票。
（二）票據(jù)合規(guī)性。
票據(jù)類目要合規(guī)，必須三流合一，不能有假票套票。
（三）業(yè)務(wù)主體承載能力以及額度。
如果需要通過(guò)審計(jì)和盡調(diào)，處理費(fèi)用的主體不能是空殼公司，另外根據(jù)承載公司的業(yè)務(wù)情況決定額度。
（四）避免協(xié)查。
銷售業(yè)務(wù)承載公司、主體公司、稅優(yōu)地的注冊(cè)地址及關(guān)系。
銷售費(fèi)用處理流程圖：
以上方式支付報(bào)酬，除第一種的適齡員工外。
企業(yè)不需要承擔(dān)社保成本，個(gè)稅也無(wú)需匯算清繳。同時(shí)節(jié)稅管家，采用靈活用工方式能為企業(yè)降本避險(xiǎn)。
年齡超過(guò)60歲以上的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅人是稅務(wù)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，該類人群盡量不要采用個(gè)體戶或者委托代征的模式，采用發(fā)工資方式最合適。
企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)一般有兩種情形，一種是假缺，企業(yè)利潤(rùn)高，需要找票沖抵利潤(rùn)；一種是真缺，要票沒有，要命一條。企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)這個(gè)問(wèn)題讓無(wú)數(shù)企業(yè)和財(cái)務(wù)都無(wú)法避免和回避，更令人頭疼與無(wú)奈。
企業(yè)真實(shí)支出費(fèi)用卻沒辦法獲取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如實(shí)繳納企業(yè)所得稅會(huì)降低企業(yè)利潤(rùn)甚至虧損；通過(guò)一些手段買票又與法律法規(guī)相違背，其后果要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任與處罰。
虛開的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪。處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；數(shù)額較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；
虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
那么，有沒有辦法可以在不違背法律法規(guī)的前提下解決企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題呢？
答案肯定是有的。
缺進(jìn)項(xiàng)的企業(yè)可以考慮利用優(yōu)惠政策做充分的籌劃。稅籌星通過(guò)以服務(wù)客戶為例，按照稅收洼地增值稅地方留存40%，返還80%，綜合32%計(jì)算，個(gè)體戶個(gè)稅按照0.8%核定計(jì)算：
交易鏈條的綜合稅負(fù)（主稅）：
13%+0.8% -（13%×-3%）×32% = 10.6%
案例分析：
稅收優(yōu)惠政策省下來(lái)的，可是真金白銀。
既解決了企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題，又做到了合法、合規(guī)、合理。同時(shí)，為企業(yè)節(jié)省稅收，增加利潤(rùn)。
三、醫(yī)美作為醫(yī)療行業(yè)特殊的?？祁I(lǐng)域，具有低風(fēng)險(xiǎn)、高毛利、消費(fèi)屬性強(qiáng)的特征。隨著，80后、90后等核心醫(yī)美消費(fèi)人群的崛起，預(yù)計(jì)2023年有望突破3600億元產(chǎn)值。
近年來(lái)，醫(yī)療美容事故頻發(fā)，一方面導(dǎo)致了醫(yī)療美容行業(yè)關(guān)注度提升，行業(yè)公信力下降，另一方也不斷觸碰法律法規(guī)的“紅線”。
許多機(jī)構(gòu)存在個(gè)人大額私戶收款，購(gòu)買發(fā)票虛增成本和非法套現(xiàn)，勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)證據(jù)鏈不完善，企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不健康，資本價(jià)值不高......
多數(shù)老板或財(cái)務(wù)認(rèn)為盡量不給客戶開票，因?yàn)橐欢悺５?，不開票過(guò)不了審計(jì)，不開票無(wú)法銀行貸款，不開票通不過(guò)資方盡調(diào)。
實(shí)際上醫(yī)美康養(yǎng)企業(yè)的增值稅負(fù)極低，最好及時(shí)確認(rèn)收入，而且采用靈活用工平臺(tái)可以合法規(guī)避社保成本節(jié)稅管家，兼顧財(cái)稅合規(guī)與市值管理。
2020年4月，八部委聯(lián)合發(fā)文《進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療美容綜合監(jiān)管執(zhí)法工作的通知》。
此次《通知》的發(fā)布，也釋放出重要的信號(hào)：國(guó)家整治醫(yī)療美容行業(yè)亂象已成為常態(tài)，重點(diǎn)整治和肅清不良經(jīng)營(yíng)行為和財(cái)稅不合規(guī)亂象，曾經(jīng)醫(yī)療美容機(jī)構(gòu)常發(fā)生的私卡收費(fèi)、兩套賬務(wù)、偷稅漏稅等稅務(wù)違法行為將受到嚴(yán)格監(jiān)管和處罰！
一次檢查的結(jié)束，并不代表監(jiān)管機(jī)構(gòu)會(huì)在之后放松對(duì)醫(yī)療企業(yè)的管理力度。相反，在帶量采購(gòu)范圍擴(kuò)大，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的過(guò)程中，醫(yī)療企業(yè)仍可能是重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象。
面對(duì)不確定的政策與市場(chǎng)環(huán)境，日益加強(qiáng)的監(jiān)管力度，醫(yī)療行業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)合規(guī)會(huì)是一個(gè)持續(xù)受到關(guān)注的問(wèn)題，無(wú)論企業(yè)現(xiàn)在處在合規(guī)化的哪一個(gè)階段，完善的稅籌合規(guī)體系是必要的。
關(guān)于稅籌星
稅籌星
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