企業(yè)稅收籌劃的五大原則
第一、合法性原則
稅收籌劃的合法性原則表現(xiàn)在兩個方面:一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范,即所做的稅收籌劃活動要有明確的法律依據(jù),即使稅務(wù)部門提出異議,也能坦然面對。二是要注意稅法的新變化。就我國而言,稅法是相對穩(wěn)定的,但也在經(jīng)常性地做一些微調(diào),出臺一些補(bǔ)充規(guī)定。
自20世紀(jì)90年代初稅種改革后,我國稅法的大框架沒有發(fā)生變化,然而微調(diào)一直在進(jìn)行之中,每年都有變化。進(jìn)行稅收籌劃就要時時注意稅法的變化,不論是自己制定計劃還是借鑒別的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)方法,都要注意“時效”問題,否則“合理”就完全有可能演變成“違法”,避稅也就可能演變成偷稅。
第二,合理性原則
所謂合理性原則納稅籌劃,主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動中所構(gòu)建的事實(shí)要合理,如果構(gòu)建的事實(shí)明顯不合理,不但容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出,也會無法自圓其說,難以解釋,導(dǎo)致稅收籌劃不成功。
構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個方面的問題:一是要符合行為特點(diǎn),不能構(gòu)建的事實(shí)無法做到,也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。二是不能有異?,F(xiàn)象,要符合常理。三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求,不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中,股權(quán)投資活動非常頻繁,合并、分立、兼并已是正常行為,在此過程中形成大量稅收問題,稅收籌劃空間大,但也較困難。
第三,事前籌劃原則
由于納稅人的上述籌劃行為是在具體的業(yè)務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的,因而這些活動或行為就屬于超前行為,需要具備超前意識才能進(jìn)行。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,相應(yīng)的納稅結(jié)果也就產(chǎn)生了。當(dāng)納稅結(jié)果產(chǎn)生后,納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重,利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果,最終會演變成偷逃國家稅款行為,會受到相應(yīng)的處罰。
第四,成本效益原則
任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時,必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用納稅籌劃,以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。
第五,風(fēng)險防范原則
稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作,這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險,盲目地進(jìn)行稅收籌劃,其結(jié)果可能事與愿違,因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。
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