你知道印花稅嗎？
今天的編輯給大家整理了這方面的知識(shí)，希望對(duì)大家有幫助。
印花稅是一種容易被忽視的稅種，每個(gè)月大家申報(bào)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅等稅種后，都會(huì)覺得當(dāng)月納稅申報(bào)工作已經(jīng)完成。 關(guān)于印花稅呢？ 大多數(shù)人認(rèn)為不重要，但時(shí)間久了，印花稅會(huì)被習(xí)慣性地忽略。
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以前，主編看到過“企業(yè)成立后沒有繳納印花稅，是因?yàn)椴恢澜欢悺钡那闆r，說實(shí)話，這樣的企業(yè)肯定還有很多，希望大家認(rèn)真對(duì)待印花稅。
在財(cái)務(wù)工作中，是否面臨著不知道該如何解決的問題？
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印花稅小知識(shí)
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交流中的本立、領(lǐng)取、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證征收的稅。 其范圍包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書、營業(yè)賬簿、權(quán)利(許可)證件照、經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他證件。
（1）2021年印花稅法草案首次提請(qǐng)最高立法機(jī)關(guān)審議，重大變化如下：
1、加工承包合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同的適用稅率從1萬分之5下降到1萬分之3。
2、將營業(yè)賬簿的稅率從1萬分之5降低到1萬分之2點(diǎn)5。
3、取消對(duì)權(quán)利、許可證每件征收5元印花稅的規(guī)定。
4、國務(wù)院決定自2018年5月起對(duì)其他賬目免征印花稅(財(cái)稅(2018 ) 50號(hào))，為與現(xiàn)行政策保持一致，取消對(duì)其他賬目征收每筆5元印花稅的規(guī)定。
5、印花稅統(tǒng)一實(shí)行申報(bào)納稅方式稅優(yōu)籌劃，不再采用貼花納稅方式。 證券交易印花稅仍然根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，采用證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代扣代繳的方式。
（2）印花稅稅率：
1.比例稅率
1 )向租賃合同、倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同(再保險(xiǎn)合同除外)、證券交易)證券交易的受讓人征收，不向證券交易的受讓人征收)
) 0.25 : 營業(yè)賬簿
0.3采購合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、運(yùn)輸合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同
0.5:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書
0.05:借款合同、融資租賃合同
不需要貼花的一般經(jīng)濟(jì)合同是勞務(wù)用工合同、會(huì)計(jì)審計(jì)合同、委托代理合同、工程監(jiān)理合同、拆遷補(bǔ)償合同、委托貸款合同。
2.定額稅率
用于經(jīng)營的權(quán)利、許可范圍包括政府部門頒發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證書，不能計(jì)算金額稅優(yōu)籌劃，因此采用逐件確定稅額的方式，單位稅額為每件5元。 (注意)權(quán)利、許可證每件5元的印花稅即將取消。 具體根據(jù)正式的印花稅稅法) ) )。
這樣一來，印花稅稅率和相應(yīng)的征收范圍很廣，容易混淆。 如果實(shí)在記不住的話，請(qǐng)保存這張圖像作為備用~
（2）印花稅的特殊規(guī)定
應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅； 1角以上時(shí)，其稅額尾數(shù)不足5分時(shí)不計(jì)算，不足5分時(shí)以1角計(jì)算；
簽訂時(shí)簽訂無法確定計(jì)稅金額的合同，簽訂時(shí)可以先以5元貼花為基礎(chǔ)，后結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅，輔助印花稅；
征稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生計(jì)算應(yīng)納稅額后進(jìn)行貼花。 無論合同是否已兌現(xiàn)或按期兌現(xiàn)，都必須進(jìn)行貼花
在商品購銷活動(dòng)中，簽訂以貨換貨方式進(jìn)行商品交易上簽訂的合同時(shí)，應(yīng)遵守合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 合同未注明金額的，按照合同中記載的購買、銷售數(shù)量按照國家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額
施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目分包或分包給其他施工單位簽訂的分包合同或分包合同時(shí)，按新分包合同或分包合同中記載的金額計(jì)算應(yīng)納稅額。
對(duì) 單據(jù)作為合同使用的也要交印花稅、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)簽訂合同、開立發(fā)票時(shí)，只簽訂合同而不簽訂發(fā)票，發(fā)票作為合同時(shí)，按規(guī)定使用
隨著電子商務(wù)平臺(tái)的廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)簽訂了電子合同，實(shí)操君溫馨提醒：電子合同也要按照印花稅對(duì)應(yīng)的征收范圍交稅。
（3）印花稅稅收優(yōu)惠
2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減征50%的印花稅(不包括證券交易印花稅)。
從2018年5月1日起，按照萬分之五稅率貼花的資金賬本將減半征收印花稅，每貼花5元的其他賬本將免除印花稅。
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印花稅節(jié)稅籌劃
1.簽訂合同盡量用不含稅金額
a公司與b公司簽訂了電器采購合同，合同中明確記載的貨物含稅金額共計(jì)22600萬元。
第一種方案：直接注明貨物稅含稅金額22600萬；第二種方案：合同注明的貨物不含稅金額為20000萬元，增值稅額為2600萬元。
政策依據(jù)：以合同中記載的金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)。 合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅計(jì)稅依據(jù)
合同既有不含稅金額，也有增值稅金額，分別記載的，以不含稅金額為印花稅計(jì)稅依據(jù)
未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)如果購買合同上記載的金額中含有增值稅的金額，但未分別記載，則合同上記載的金額——含稅金屬為計(jì)稅依據(jù)。
第二種方案可節(jié)稅7800元。具體計(jì)算如下：
合同的約定
印花稅稅額
第一個(gè)約定
22600*0.03%=67800元
第二個(gè)約定
20000*0.03%=60000元
差額
67800-60000=7800元
2.拆分經(jīng)濟(jì)合同，分別按印花稅不同稅率訂立經(jīng)濟(jì)合同
對(duì)技術(shù)服務(wù)合同中所載的報(bào)酬金額與研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)分拆。技術(shù)服務(wù)主要由當(dāng)事人一方委托另一方解決相關(guān)知識(shí)、信息、技術(shù)問題，如優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改進(jìn)工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、推進(jìn)系統(tǒng)研究和試驗(yàn)開發(fā)、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益等此類合同對(duì)合同約定的報(bào)酬額征收印花稅，不需要研究開發(fā)費(fèi)用
因此，在簽訂本類合同時(shí)，必須將報(bào)酬額與開發(fā)經(jīng)費(fèi)分開。
3.沒有確定下來的事項(xiàng)先不要簽合同
印花稅按合同征收，合同一經(jīng)簽訂，印花稅納稅義務(wù)成立。 至于合同是否履行、何時(shí)履行、是否完全履行，并不影響合同的貼花。 印花稅納稅完成后合同仍未履行的，已經(jīng)支付的印花稅不得申請(qǐng)返還或者申請(qǐng)扣除。
另外，對(duì)于必須決定金額的合同，請(qǐng)不要高估合同金額。 如果高估了金額，已經(jīng)支付的印花稅是不會(huì)回來的，所以也可以暫時(shí)低估。 之后，與實(shí)際合同金額的差額可以重新簽訂合同，對(duì)重新簽訂合同的金額的一部分重新簽訂印花稅。
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印花稅納稅申報(bào)
印花稅與其他9個(gè)稅目簡化申報(bào)，不單獨(dú)使用稅目申報(bào)單，而是在一個(gè)稅率表中同時(shí)申報(bào)多個(gè)稅目。 簡單來說，就是一表申報(bào)多稅。
1、以廈門電子稅務(wù)局為例，首先在廈門市電子稅務(wù)局登記。
2、點(diǎn)擊“我納稅”——“納稅申報(bào)及繳納”——“申報(bào)稅(費(fèi))清單”，進(jìn)入“按期申報(bào)”頁面，選擇財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)，點(diǎn)擊【填寫申報(bào)單】按鈕。 (下圖的其他申報(bào)變更為不按期申報(bào)) ) ) )。
3、進(jìn)入申報(bào)書記輸入畫面，選擇印花稅申報(bào)。 出示無申報(bào)的稅源信息時(shí)，確認(rèn)【認(rèn)定信息】的納稅期限是否選擇正確，如果沒有錯(cuò)誤，可以點(diǎn)擊【稅源采集】按鈕進(jìn)行稅源采集。
4、稅源采集的誘導(dǎo)頁面，可以進(jìn)行稅源查詢、新增、廢止操作。 【新增稅源】必要時(shí)，選擇“納稅所屬期間”后，點(diǎn)擊“新增稅源”，在“印花稅稅源明細(xì)表”中注冊(cè)當(dāng)期稅源并保存。
5、返回“財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)”頁面，勾選“印花稅”，點(diǎn)擊“下一步”按鈕，進(jìn)入申報(bào)明細(xì)頁面。 明細(xì)行頁面顯示由稅源自動(dòng)填寫的“財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表”。 確認(rèn)相關(guān)信息無誤后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，申報(bào)完成。
6、申報(bào)成功后，系統(tǒng)返回申報(bào)成功的收據(jù)的信息。
注意：
一)按期申報(bào)確定征收的納稅人，首先辦理相應(yīng)征收品種(稅目)的稅種認(rèn)定。 未進(jìn)行印花稅稅種認(rèn)定的，只能逐次申報(bào)。
2 )進(jìn)行稅種認(rèn)定后，納稅人需要每期(月)申報(bào)該稅目，即使未發(fā)生納稅義務(wù)也需要零申報(bào)。
最后，主編想和大家說一句話。 符合印花稅征稅范圍的人，請(qǐng)不要忘記交稅。
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