白酒企業(yè)涉及的稅種較多，主要是消費稅、增值稅，所得稅、城建稅、教育費附加和地方教育費附加。
1、消費稅：白酒消費稅計稅價格包括20%的從價稅率和0.5元/斤的從量稅。
2、增值稅：一般納稅人生產(chǎn)或銷售白酒，增值稅稅率是17%;小規(guī)模納稅人生產(chǎn)或銷售白酒，增值稅稅率是3%
3、城建稅(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*適用稅率，這里的適用稅指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%
4、教育附加費(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*3%
5、地方教育費附加(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)納稅額*2%
6、水利建設基金(按照銷售收入的0.1%來計提和交納)
7、企業(yè)所得稅(利潤總額*25%)。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
8、印花稅 按購銷金額0.3‰
其中占大頭的是消費稅，下面我們介紹消費稅。
消費稅納稅人是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的消費品的其他單位和個人；增值稅納稅人是指，在我國境內(nèi)銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。
盡管增值稅和消費稅都是流轉(zhuǎn)稅，但是從征稅環(huán)節(jié)和針對的征稅對象上來看都有很大的區(qū)別，其原因是：兩種稅的立法目的不一樣，征收增值稅的目的是為了避免重復征稅，而征收消費稅的目的是為了限制消費。所以增值稅作為一種多環(huán)節(jié)納稅的價外稅，它針對的是所有的貨物，而消費稅作為單一環(huán)節(jié)納稅的價內(nèi)稅，它所針對的是《消費稅暫行條例》中的特定貨物。
1.白酒。具體指糧食類和薯類白酒。白酒是酒稅目下唯一采用復合計稅方法（即同時從量征收和從價征收）的子稅目，其比例稅率為20%，定額稅率為0.5 元/500 克（500 毫升）。
2.黃酒。黃酒采用從量征收的方法，對每噸黃酒征收240 元的消費稅。
3.啤酒。啤酒同樣采用從量征收的方法，對于甲類啤酒（即出廠價高于3000 元/ 噸），每噸征收250 元的消費稅；對于乙類啤酒（即出廠價低于3000 元/ 噸），每噸征收220 元的消費稅。
4.其他酒。其他酒包括紅酒、香檳等其他酒精度高于1 度的酒類，采用從價征收的方法，比例稅率為10%。
上市公司都進行了稅收籌劃：
稅收籌劃途徑：
1.下設獨立核算的銷售公司
酒類消費品只對生產(chǎn)、委托加工以及進口環(huán)節(jié)征消費稅，不對后續(xù)零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)征收。所以酒類企業(yè)可以通過改變組織結(jié)構(gòu)，將酒的生產(chǎn)和銷售分離、進行獨立核算來降低酒類商品的計稅價格，從而達到節(jié)約稅額的目的。如果負責生產(chǎn)酒的企業(yè)以低于對外銷售價格的價格將應稅消費品出售給銷售企業(yè)，那么消費稅計稅價格就會低于直接面向消費者出售的計稅價格，企業(yè)得以有效減少消費稅開支。只要計稅價格不低于對外銷售價格的70%，稅務機關就不會進行消費稅最低價格核定。規(guī)模較大的酒類企業(yè)可以增加銷售過程中的流通環(huán)節(jié)，即設立多級銷售公司，每層環(huán)節(jié)進行加價，在減輕企業(yè)稅負的同時，將生產(chǎn)過程中的利潤盡可能地轉(zhuǎn)移到銷售環(huán)節(jié)。需要說明的是，生產(chǎn)企業(yè)與各銷售企業(yè)必須保證獨立核算和獨立納稅，且生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售業(yè)務。
在實際中，幾乎所有的大型酒類企業(yè)都采取這種方法籌劃稅務。根據(jù)各大上市酒類企業(yè)2017 年的年報顯示，包括貴州茅臺、宜賓五糧液、山西杏花村汾酒等在內(nèi)的許多家酒類企業(yè)都設有一個或多個獨立的銷售子公司。
避稅效果舉例：
例：某酒廠生產(chǎn)一批糧食白酒，銷售給一些商店和消費者每箱不含增值稅價格為480 元（每箱6 瓶，每瓶1 斤），每年共銷售1000 箱。該酒廠今年準備實施納稅籌劃方案，即在本市設立一個獨立核算的銷售部門。酒廠決定按照銷售給其他批發(fā)商的不含增值稅批發(fā)價360 元/ 箱銷售給該銷售部門，然后銷售部門再以不含增值稅480 元/ 箱的價格對外銷售。
籌劃前：該酒廠應納消費稅=1000*480*20%+1000*6*1*0.5=9900（元）
籌劃后：該酒廠應納消費稅=1000*360*20%+1000*6*1*0.5=7500（元）
節(jié)稅額共計=9900－7500＝2400（元）
2.包裝物押金的納稅籌劃
白酒生產(chǎn)企業(yè)為了降低營業(yè)成本，增加凈利潤，所以企業(yè)的包裝物是可以循環(huán)利用的。企業(yè)在銷售瓶裝酒時，一般都會有收回酒類包裝物條款。以減少收不回包裝物的風險，一般企業(yè)都會采取措施，通常表現(xiàn)為收取包裝物押金。根據(jù)現(xiàn)有消費稅法規(guī)，企業(yè)銷售除啤酒黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品，不論以后是否返還，一律均需并入酒類產(chǎn)品銷售額征稅消費稅。由于白酒企業(yè)收取包裝物押金需要換算成不含稅（增值稅）的收入納入銷售額中征稅消費稅。所以白酒企業(yè)可以不用收取包裝物押金的形式減少風險，這樣雖然減少了風險，無形之中又增加了一項費用，然而企業(yè)可以通過要求買方提供等價于包裝物價值的資產(chǎn)進行擔保的形式，簽訂一份資產(chǎn)的擔保合同，來保證包裝物的安全收回。
3. 運輸費的納稅籌劃
根據(jù)我國消費稅現(xiàn)行條例規(guī)定，消費稅組成計稅價格包括向購買方取得的全部價款和價外費用，而運輸費作為價外費用的重要組成部分，為企業(yè)征收消費稅增加了不少負擔。白酒的生產(chǎn)地主要集中于西部山區(qū)而消費地主要集中于城市集群，中途免不了運輸過程。一般的運輸方式有三種模式:①自行運輸；②購買方自行提貨；③委托第三方運輸。若采用傳統(tǒng)的自行運輸方式由銷售方自行承擔運輸費，成本高且運輸費計入價外費用一起征收消費稅，如果將運費分開核算則銷售額中少納消費稅，運費也無需計入價外費用繳納消費稅。與自行運輸相對的可采用購買方自行提貨方式這樣不僅免去運輸成本還降低消費稅稅基；由于白酒只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅而且現(xiàn)行條例中還有規(guī)定:承運部門的運費發(fā)票開具給購買方或納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)給購貨方的不包括在價外費用內(nèi)。因此銷售方可與購買方約定由購買方與第三方承擔運輸責任，而銷售方可以適當降低售價作為給購買方的補償。
4.稅負轉(zhuǎn)嫁。
當白酒稅負提高時, 酒企采用提價的方式將一部分稅負轉(zhuǎn)嫁給下游的消費者。稅負轉(zhuǎn)嫁這種方式不是每個企業(yè)都可以用的。事實上能夠進行稅負轉(zhuǎn)嫁的產(chǎn)品是很少的, 因為它取決于產(chǎn)品的需求彈性。對于紡織、家具、服裝等產(chǎn)品, 需求彈性很高, 企業(yè)稍一提價, 消費者立刻改用其他替代品, 銷量就大受影響。而對于白酒, 尤其是高端白酒, 需求彈性很低, 消費者對價格并不敏感, 因此提價對銷售的影響很小。白酒上市公司高端酒占比例很大, 因此稅負轉(zhuǎn)嫁的空間也很大。需要注意的是, 對于規(guī)模小、品牌弱的酒企, 產(chǎn)品的需求彈性并不低, 不一定有多少稅負轉(zhuǎn)嫁空間。人們對高端白酒的剛性需求使得白酒上市公司擁有了得天獨厚的籌劃空間, 這是一般消費品不可比擬的。
近期白酒企業(yè)漲價信息：
行業(yè)掀起的新一輪漲價潮。近日，瀘州老窖向其經(jīng)銷商下發(fā)調(diào)價通知，將43度國窖1573計劃內(nèi)配額價格每瓶上調(diào)30元，零售價建議調(diào)整為每瓶969元，46度零售價調(diào)整為每瓶1009元。其實就在上個月，瀘州老窖剛剛發(fā)布過一次提價消息：自12月10日起企業(yè)稅務籌劃費用，52度國窖1573經(jīng)典裝計劃內(nèi)配額價格將每瓶上調(diào)20元；自11月12日起，38度國窖1573經(jīng)典裝計劃外配額價格每瓶上調(diào)20元。水井坊從11月12日起對旗下4款產(chǎn)品提價，其中52度水井坊典藏大師版建議零售價每瓶上漲60元企業(yè)稅務籌劃費用，達到1039元。劍南春將從明年1月1日起，對水晶劍南春和金劍南K6每瓶提價20元。酒鬼酒從明年1月1日起，將52度內(nèi)參酒配額內(nèi)價格每瓶上漲50元。郎酒也傳出消息，自12月16日起，將53度青花郎等3款產(chǎn)品，每瓶上調(diào)60元。其實今年上半年，五糧液、洋河、郎酒等多家知名白酒企業(yè)已經(jīng)上調(diào)白酒價格。近期白酒價格上調(diào)，可以看做是今年以來的第二波白酒漲價潮。不過，與第一波每瓶上調(diào)100元相比，最近的漲價幅度比較溫和，多在60元以下。對近期的漲價，有分析人士表示，很多酒企漲價是伴隨著拉升品牌形象的訴求，價格升級更多是一種品牌占位策略。
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