稅務(wù)籌劃試題一
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1.稅務(wù)籌劃有廣義與狹義之分,狹義的稅務(wù)籌劃專指( )
A.節(jié)稅
B.避稅
C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
D.推遲納稅
2.具有非違法性、策劃性、非倡導(dǎo)性特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃手段是（）
A.節(jié)稅手段
B.避稅手段
C.逃稅手段
D.抗稅手段
3.下列稅務(wù)籌劃方法體現(xiàn)的是絕對(duì)稅務(wù)籌劃原理的是( )
A.通過(guò)固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃
B.通過(guò)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃
C.通過(guò)賒銷或分期收款方式銷售進(jìn)行稅務(wù)籌劃
D.增加債務(wù)融資比重以充分享受負(fù)債的“稅收擋板”效用
4.在應(yīng)納稅所得額相等的前提下,考慮企業(yè)組織形式的籌劃，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）
A.合伙企業(yè)中的自然合伙人越多，應(yīng)納稅總額也越多
B.合伙人均為自然人的合伙企業(yè)比股東均為自然人的公司制企業(yè)納稅總額要少
C.合伙人均為法人的合伙企業(yè)和股東均為法人的公司制企業(yè)總體稅額相同
D.股東均為自然人的公司制企業(yè)，由于存在雙重征稅，應(yīng)納稅總額最高
5.收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)納稅籌劃的方法，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100 000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元
A.13 000
B.13 140
C.17 000
D.17 340
6.既能帶來(lái)杠桿利益，又具有抵稅效應(yīng)的籌資方式是（）
A.發(fā)行普通股
B.發(fā)行優(yōu)先股
C.發(fā)行債券
D.內(nèi)部籌資
7.某公司2010年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中的利息，包括以年利率8％向銀行借入的9個(gè)月的生產(chǎn)用200萬(wàn)元貸款的借款利息；還包括12萬(wàn)元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產(chǎn)用100萬(wàn)元資金的借款利息。該公司2010年可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是（）
A.28萬(wàn)元
B.21萬(wàn)元
C.20萬(wàn)元
D.18萬(wàn)元
8.下列稅務(wù)籌劃方法體現(xiàn)的是相對(duì)稅務(wù)籌劃原理的是( )
A. 增加負(fù)債比例以充分享受負(fù)債的“稅收擋板”效用
B.利用減免稅優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃
C.運(yùn)用分割技術(shù)均勻納稅人各期應(yīng)稅所得
D.通過(guò)固定資產(chǎn)加速折舊的方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃
9. 金融企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益性投資的比例超過(guò)（）時(shí)，超過(guò)部分產(chǎn)生的利息不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
A.2:1
B.3:1
C.4:1
D.5:1
10. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.3%
B.7%
C. 13%
D.17%
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11．稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括（）
A.控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.恰當(dāng)履行納稅義務(wù)
C.降低納稅成本
D.減輕稅收負(fù)擔(dān)、爭(zhēng)取稅后收益最大化
12. 企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該考慮的因素包括（）
A.稅務(wù)籌劃的實(shí)施對(duì)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的發(fā)展是否會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)和潛在的機(jī)會(huì)成本
B.取得的稅務(wù)籌劃效應(yīng)與形成的機(jī)會(huì)成本配比的結(jié)果是否真正有利于企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的優(yōu)化和良性循環(huán)
C.企業(yè)稅務(wù)籌劃行為的總體實(shí)施是否有順應(yīng)動(dòng)態(tài)市場(chǎng)的應(yīng)變能力
D.稅務(wù)籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦失敗將給企業(yè)帶來(lái)的后果
13.下列關(guān)于資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的論述中，正確的有（）
A.負(fù)債具有“稅收擋板”效應(yīng)，負(fù)債比例越高，資本結(jié)構(gòu)越優(yōu)
B.負(fù)債籌資的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)主要體現(xiàn)在節(jié)稅和提高權(quán)益資本收益率等方面
C.在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越高，節(jié)稅效果越明顯
D.在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，負(fù)債比率越低，節(jié)稅效果越明顯
14.下列有關(guān)附有現(xiàn)金折扣商業(yè)信用的籌劃思路正確的有（）
A.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)享受現(xiàn)金折扣
B.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)放棄現(xiàn)金折扣
C.如果在折扣期內(nèi)短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應(yīng)該放棄現(xiàn)金折扣
D.如果在折扣期內(nèi)短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應(yīng)該享受現(xiàn)金折扣
15.下面關(guān)于存貨計(jì)價(jià)方法的籌劃說(shuō)法正確的有（）
A.盈利企業(yè)處于通貨膨脹時(shí)期，應(yīng)選擇加權(quán)平均法
B.盈利企業(yè)處于通貨緊縮時(shí)期，應(yīng)選擇加權(quán)平均法
C.處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，應(yīng)盡量減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，更大額度的享受優(yōu)惠政策
D.虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)考慮虧損的稅前彌補(bǔ)情況
三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分）
16.簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。
17.比較負(fù)債籌資與權(quán)益籌資各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路。
18.企業(yè)向境外投資設(shè)立子公司，在選擇跨國(guó)投資地點(diǎn)時(shí)，稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循的步驟和應(yīng)注意的問(wèn)題包括哪些？
19. 試闡述企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份選擇時(shí)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)比較思路。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20. A公司為家電生產(chǎn)銷售企業(yè)，某年銷售收入8 000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1 500萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)70萬(wàn)元。
（1）計(jì)算A公司應(yīng)納所得稅稅額和稅后利潤(rùn)（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）
（2）有人提出以下稅務(wù)籌劃方案：將銷售業(yè)務(wù)分割出去，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售子公司。假設(shè)生產(chǎn)公司將所有產(chǎn)品以7 500萬(wàn)元銷售給獨(dú)立核算的銷售公司，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)1 000萬(wàn)元，扣除各種成本費(fèi)用后，生產(chǎn)公司獲得利潤(rùn)60萬(wàn)元。銷售公司再以8 000萬(wàn)元對(duì)外銷售，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，廣告費(fèi)500萬(wàn)元，扣除各種成本費(fèi)用后，銷售公司獲得利潤(rùn)10萬(wàn)元。通過(guò)計(jì)算說(shuō)明該方案是否可行。
21. A企業(yè)擬請(qǐng)某軟件公司為其開(kāi)發(fā)應(yīng)用軟件，開(kāi)發(fā)期預(yù)計(jì)為1年，當(dāng)年末即可投入使用，須支付軟件費(fèi)用2000萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，A公司當(dāng)年資金缺口4000萬(wàn)元，擬通過(guò)1年期的銀行借款來(lái)彌補(bǔ)資金缺口。假設(shè)公司當(dāng)年及以后兩年的息稅前利潤(rùn)(現(xiàn)金流量)均為4000萬(wàn)元納稅籌劃的方法，貸款利率和折現(xiàn)率均為10％。企業(yè)處于免稅期的最后一年。比較以下兩種方案現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值并作出選擇：方案1，以流動(dòng)名義資金借款4000萬(wàn)元；方案2，以組合名義借款，即2000萬(wàn)元用于購(gòu)置軟件，2000萬(wàn)元用于流動(dòng)資金（假設(shè)記入無(wú)形資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用在以后兩年內(nèi)攤銷）。
22. 假設(shè)一企業(yè)既可以選擇作為增值稅一般納稅人，又可以選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人。如果企業(yè)作為一般納稅人，其購(gòu)進(jìn)貨物的含稅價(jià)格為117元，增值稅稅率為17%，完工產(chǎn)品的含稅售價(jià)為234元，增值稅稅率也為17%；
若企業(yè)選擇作為小規(guī)模納稅人，其產(chǎn)品必須打折才具有競(jìng)爭(zhēng)力。問(wèn)產(chǎn)品折扣多少時(shí)，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅后利潤(rùn)相同（設(shè)城建稅及教育費(fèi)附加征收率之和為10%）。
稅務(wù)籌劃試題一答案
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1~5 ABDAB 6~10CDDDC
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11. ABCD 12. ABCD 13.BC 14.AC 15. ACD
三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分）
16.稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)：
（1）超前性，稅務(wù)籌劃一般都是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排的；
（2）目的性，納稅人要取得稅務(wù)籌劃的稅收利益：稅負(fù)最低、納稅最遲；
（3）普遍性，各個(gè)稅種規(guī)定的納稅人、納稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會(huì)，也就決定了稅務(wù)籌劃的普遍性；
（4）多變性，納稅人應(yīng)隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收法規(guī)的變動(dòng)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的應(yīng)變調(diào)整；
（5）專業(yè)性，稅制越來(lái)越復(fù)雜，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢的發(fā)展體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的專業(yè)性。
17.權(quán)益資本籌資，其優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無(wú)固定負(fù)擔(dān)；不利之處是成本高、沒(méi)有節(jié)稅效應(yīng)、稀釋控制權(quán)；
負(fù)債籌資的優(yōu)點(diǎn)有，“稅收擋板”效應(yīng)、資本成本低、杠桿作用；缺點(diǎn)是到期必須支付利息，財(cái)務(wù)壓力與風(fēng)險(xiǎn)大；
資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路為：權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，通過(guò)在投資總額中適當(dāng)壓縮注冊(cè)資本比例，增加負(fù)債融資比例，最大限度享受節(jié)稅和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。但必須注意，只有在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，提高負(fù)債比率才能提高權(quán)益資本收益率。
18.在選擇跨國(guó)投資地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)該盡可能選擇稅負(fù)較低的國(guó)家或地區(qū)投資，以減輕稅收總體負(fù)擔(dān)。其主要步驟是：（1）選擇在公司所得稅稅率低于25%高于12.5%、與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定、可以享受較低的預(yù)提稅稅率的國(guó)家建立控股公司；（2）通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)等手段將稅前所得盡可能多地在控股公司實(shí)現(xiàn)；（3）控股公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不分配或少分配。應(yīng)注意的問(wèn)題有：（1）選擇投資地區(qū)時(shí)，子公司所在地國(guó)家的所得稅實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該介于12.5%到25%之間，關(guān)稅稅率較低或不征進(jìn)口關(guān)稅；（2）關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格在國(guó)際市場(chǎng)平均價(jià)格水平范圍內(nèi)；（3）本國(guó)對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行推遲課稅。
19.一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*征收率
應(yīng)納稅額無(wú)差別平衡點(diǎn)計(jì)算如下：
不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率
當(dāng)增值率大于17.65%（23.08%）時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較重；
當(dāng)增值率等于17.65%（23.08%）時(shí)，兩者稅負(fù)相同。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20.(1)①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬(wàn)元，
允許扣除額＝80×60%＝48萬(wàn)元，
不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝80－40＝40萬(wàn)元
②廣告費(fèi)的扣除限額＝8 000×15%＝1 200萬(wàn)元，
不得扣除的廣告費(fèi)＝1 500－1 200＝300萬(wàn)元
③該公司應(yīng)納所得稅額＝（70＋40＋300）×25%＝102.5萬(wàn)元
該公司稅后利潤(rùn)＝70－102.5＝-32.5萬(wàn)元
(2) 生產(chǎn)公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝7 500×5‰＝37.5萬(wàn)元，
允許扣除額＝40×60%＝24萬(wàn)元，
不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝40－24＝16萬(wàn)元
②廣告費(fèi)的扣除限額＝7 500×15%＝1 125萬(wàn)元，廣告費(fèi)1000萬(wàn)元可以全額扣除
③該公司應(yīng)納所得稅額＝（60＋16）×25%＝19萬(wàn)元
該公司稅后利潤(rùn)＝60－19＝41萬(wàn)元
銷售公司應(yīng)納稅額計(jì)算如下：
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬(wàn)元，允許扣除額＝40×60%＝24萬(wàn)元，不得扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝40－24＝16萬(wàn)元
②廣告費(fèi)的扣除限額＝8 000×15%＝1200萬(wàn)元，廣告費(fèi)500萬(wàn)元可以全額扣除
③該公司應(yīng)納所得稅額＝（10＋16）×25%＝6.5萬(wàn)元
該公司稅后利潤(rùn)＝10－6.5＝3.5萬(wàn)元
兩個(gè)公司總體稅負(fù)＝19＋6.5＝25.5萬(wàn)元，比原來(lái)少102.5－25.5＝77萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)增加77萬(wàn)元，方案可行。
21.方案1:
第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76
第二年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)2=2479.2
第三年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)3=2253.9
合計(jì)8005.86萬(wàn)元
方案2:
第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76
第二年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)2=2499.86
第三年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)3=2272.68
合計(jì)8045.30萬(wàn)元
22.設(shè)產(chǎn)品折扣為R
若作為一般納稅人：
應(yīng)交增值稅＝234÷(1+17%)×17%－117÷(1+17%)×17%＝17
應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加＝17×10%=1.7
稅后利潤(rùn)＝200－100－1.7=98.3
若作為小規(guī)模納稅人：
應(yīng)交城建稅教育費(fèi)附加＝234R÷(1+3%)×3%×10％
稅后利潤(rùn)＝[234R-117-234R÷(1+3%)×3%×(1+10％)]
令上式等于98.3, 得出R=96.32%
稅務(wù)籌劃試題二
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1.在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的涉稅選擇行為稱作（）
A.避稅
B.節(jié)稅
C.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
D.推遲納稅
2. 納稅人將其所納稅款，以壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià)或降低工資、延長(zhǎng)工時(shí)等方法轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法是（）
A.后轉(zhuǎn)
B.消轉(zhuǎn)
C.稅收資本化
D.前轉(zhuǎn)
3. 在以下說(shuō)法不正確的是（）
A.在負(fù)債籌資的過(guò)程中，符合條件的籌資費(fèi)用和利息支出均可在稅前扣除
B.在權(quán)益籌資的過(guò)程中，股息不能作為費(fèi)用稅前列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配
C.在負(fù)債比例未超過(guò)一定的界限時(shí)，權(quán)益資本收益率及普通股每股收益額隨負(fù)債比率的上升而下降
D.在息稅前利潤(rùn)不變的條件下，企業(yè)的權(quán)益性籌資方式要比負(fù)債性籌資方式多繳納企業(yè)所得稅，表明債務(wù)籌資具有節(jié)稅功能
4. 金融企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債券性投資與其權(quán)益性投資的比例超過(guò)（）時(shí)，超過(guò)部分產(chǎn)生的利息不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。
A.2:1
B.3:1
C.4:1
D.5:1
5. 小型微利企業(yè)適用所得稅優(yōu)惠稅率為（）
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
6. 下列各項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）
A.中藥材的種植
B.林木的培育和種植
C.林產(chǎn)品的采集
D.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖
7. 對(duì)企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按該專用設(shè)備的投資額的（）從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以再以后（）個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
A.10%；3
B.10%；5
C.20%；3
D.20%；5
8. 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
A.3%
B.7%
C. 13%
D.17%
9.在原材料價(jià)格上漲的情況下，處于免稅期間的企業(yè)，為了能夠最大限度地享受免稅帶來(lái)的好處，應(yīng)該選擇的存貨計(jì)價(jià)方法是（）
A.后進(jìn)先出法
B.先進(jìn)先出法
C.移動(dòng)加權(quán)平均法
D.全月一次加權(quán)平均法
10.購(gòu)銷差價(jià)是稅務(wù)籌劃要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題，如果商品的購(gòu)進(jìn)成本較高，企業(yè)應(yīng)采用哪種促銷方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃（）
A.打折銷售
B.贈(zèng)送商品
C.贈(zèng)送購(gòu)物券
D.返現(xiàn)金
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11. 稅務(wù)籌劃可能為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，包括（）
A.投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)
B.經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)
C.稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)
D.稅款支付風(fēng)險(xiǎn)
12. 根據(jù)籌劃的著力點(diǎn)不同，可以把稅務(wù)籌劃原理分為（）
A.稅目籌劃原理
B.稅率籌劃原理
C.稅額籌劃原理
D.稅基籌劃原理
13.下列有關(guān)增值稅中“增值率”的公式中，正確的有（）
A. 增值率＝增值額/不含稅銷售收入
B. 增值率＝（銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額）/銷項(xiàng)稅額
C. 增值率＝應(yīng)納稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額
D. 一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷售收入×增值稅稅率×增值率
14.稅務(wù)籌劃的原則包括（）
A.守法性原則
B.保護(hù)性原則
C.實(shí)效性原則
D.整體性原則
15.企業(yè)銷售過(guò)程中的稅務(wù)籌劃包括（）
A.銷售方式的稅務(wù)籌劃
B.銷售結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃
C.銷售價(jià)格的稅務(wù)籌劃
D.銷售地點(diǎn)的稅務(wù)籌劃
三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分）
16. 簡(jiǎn)述稅務(wù)籌劃的含義和對(duì)企業(yè)的意義。
17. 試闡述企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅人身份選擇時(shí)，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負(fù)比較思路。
18.銷售成本的稅務(wù)籌劃中，不同企業(yè)如盈利企業(yè)、處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)以及虧損企業(yè)應(yīng)該怎樣選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法以及為什么選擇這些計(jì)價(jià)方法以使成本費(fèi)用的地稅效應(yīng)得到充分發(fā)揮？
19.比較負(fù)債籌資與權(quán)益籌資各自的優(yōu)缺點(diǎn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20. 某百貨公司的商品銷售利潤(rùn)率為40%，即銷售100元商品，成本為60元。該百貨公司是一般納稅人，購(gòu)貨可取得增值稅專用發(fā)票。百貨公司擬定了一下三個(gè)促銷方案：方案一：8折優(yōu)惠(將銷售額和折扣額開(kāi)在一張發(fā)票上)
方案二：凡購(gòu)物滿500元，獲贈(zèng)50元商品（成本為30元，都為含稅價(jià)）。
方案三：凡購(gòu)物滿500元，獲贈(zèng)優(yōu)惠券50元（不可兌換現(xiàn)金，下次購(gòu)物代幣結(jié)算）。
要求：假定消費(fèi)者擬購(gòu)買500元商品，通過(guò)計(jì)算每種方案下的應(yīng)納稅情況和利潤(rùn)情況，為經(jīng)營(yíng)者選擇最優(yōu)的促銷方式。
21. 英國(guó)居民公司A，在中國(guó)投資建立一個(gè)生產(chǎn)基地B。某年A公司準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)給中國(guó)的居民企業(yè)C，轉(zhuǎn)讓價(jià)為人民幣2 000萬(wàn)元。已知：B基地當(dāng)年在中國(guó)獲得利潤(rùn)總額2 500萬(wàn)元，其中包括單獨(dú)核算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬(wàn)元。有以下三個(gè)方案：方案1：B在中國(guó)注冊(cè)成立，為中國(guó)居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由B成立研發(fā)部門組織開(kāi)發(fā)該專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬(wàn)元，再由B將該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C。
方案2：B是A設(shè)在中國(guó)的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有在中國(guó)注冊(cè)，其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)，不具備中國(guó)居民身份。由B成立研發(fā)部門組織開(kāi)發(fā)該專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬(wàn)元，再由B將該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給C。
要求：試分析兩種方案的稅收效應(yīng)并計(jì)算B企業(yè)應(yīng)納稅額。
22. A公司擬向B公司出售生產(chǎn)線一套，同時(shí)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總額為3 000萬(wàn)，其中設(shè)備款2 400萬(wàn)，專有技術(shù)費(fèi)500萬(wàn)，專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)100萬(wàn)。財(cái)務(wù)人員小李提出建議：可將專有技術(shù)費(fèi)和專有技術(shù)輔導(dǎo)費(fèi)合并到設(shè)備款中，如此籌劃可免繳營(yíng)業(yè)稅。你認(rèn)為這個(gè)方案可行嗎？若不可行，請(qǐng)給出理由。
稅務(wù)籌劃試題二答案
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1~5 BACDD 6~10DBABA
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11.ABD 12.BCD 13.ABD 14.ABCD 15. ABCD
三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分）
16.稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)，以有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策和安排。
狹義的稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅；廣義的稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。
稅務(wù)籌劃有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識(shí)；有利于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化；有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于塑造企業(yè)的良好形象。
17.一般納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售收入*征收率
應(yīng)納稅額無(wú)差別平衡點(diǎn)計(jì)算如下：
不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率
當(dāng)增值率小于17.65%（23.08%）時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)較重；
當(dāng)增值率大于17.65%（23.08%）時(shí)，一般納稅人稅負(fù)較重；
當(dāng)增值率等于17.65%（23.08%）時(shí)，兩者稅負(fù)相同。
18.盈利企業(yè)。由于盈利企業(yè)的銷售成本可以在應(yīng)稅收入中抵扣，銷售成本的抵稅效應(yīng)能得到充分發(fā)揮，因此應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。當(dāng)發(fā)生通貨膨脹、材料價(jià)格不斷上漲是，加權(quán)平均法計(jì)入成本的費(fèi)用就高，應(yīng)選擇加權(quán)平均法。反之，在通貨緊縮時(shí)可選擇先進(jìn)先出法。
處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)。企業(yè)處于所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的減稅額就越多，減免稅期內(nèi)的抵稅效應(yīng)會(huì)全部或部分被減免稅優(yōu)惠抵消。因此，應(yīng)選擇減免稅優(yōu)惠期內(nèi)銷售成本小的計(jì)價(jià)方法，減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，就能更大幅度享受減免稅優(yōu)惠。在物價(jià)上漲情況下，可以選擇先進(jìn)先出法計(jì)算銷售成本。反之，在物價(jià)下降的時(shí)候可以選擇加權(quán)平均法計(jì)算成本。
虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計(jì)價(jià)方法應(yīng)考慮虧損的稅前彌補(bǔ)情況。選擇的計(jì)價(jià)方法必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損年度的成本費(fèi)用降低，保證成本費(fèi)用的地稅效應(yīng)得到最大限度發(fā)揮。
19.權(quán)益資本籌資，其優(yōu)點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)小、穩(wěn)定、無(wú)固定負(fù)擔(dān)；不利之處是成本高、沒(méi)有節(jié)稅效應(yīng)、稀釋控制權(quán)；
負(fù)債籌資的優(yōu)點(diǎn)有，“稅收擋板”效應(yīng)、資本成本低、杠桿作用；缺點(diǎn)是到期必須支付利息，財(cái)務(wù)壓力與風(fēng)險(xiǎn)大；
資本結(jié)構(gòu)稅務(wù)籌劃的基本思路為：權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，通過(guò)在投資總額中適當(dāng)壓縮注冊(cè)資本比例，增加負(fù)債融資比例，最大限度享受節(jié)稅和財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。但必須注意，只有在息稅前收益率不低于負(fù)債成本率的前提下，提高負(fù)債比率才能提高權(quán)益資本收益率。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20.方案一：
將銷售額和折扣額開(kāi)在一張發(fā)票上
應(yīng)納增值稅=400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53
應(yīng)納企業(yè)所得稅=[400/1.17-300/1.17]*25%=21.37
稅后利潤(rùn)=400/1.17-300/1.17-21.37=64.1
納稅合計(jì)=14.53+21.37=35.9
方案二：
應(yīng)納增值稅=500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7
應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]*25%=36.32
稅后利潤(rùn)=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-36.32=108.98
納稅合計(jì)=24.7+36.32=61.02
方案三：
應(yīng)納增值稅=[500/1.17*0.17-300/1.17*0.17]+[50/1.17*0.17-30/1.17*0.17]=31.97 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500/1.17-300/1.17]*25%=42.74
稅后利潤(rùn)=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-42.74=102.56
納稅合計(jì)=31.97+42.74=74.71
從稅后利潤(rùn)來(lái)看，方案三的稅后利潤(rùn)最高；從納稅合計(jì)來(lái)看，方案一稅負(fù)最小。
21.
方案1:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對(duì)居民企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可以加計(jì)扣除；且其技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分可以免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
B在中國(guó)應(yīng)納稅額＝（2 500－1 200×50%－800）×25%＋（800－500）×25%×50%＝275＋37.5＝312.5萬(wàn)元。
方案2：由于B為中國(guó)非居民企業(yè)，不能享受上述加計(jì)扣除和減免所得稅優(yōu)惠，但對(duì)B 視同居民企業(yè)，其所得按25%稅率征稅。
B在中國(guó)應(yīng)納稅額＝2 500×25%＝625萬(wàn)元
22.不可行。
各款分別列示時(shí)，A公司應(yīng)繳增值稅=2400*17%=408萬(wàn)元；應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（500+100）*5%=30萬(wàn)元；合計(jì)438萬(wàn)元
合并列示時(shí)，A公司不繳營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳增值稅=2400*17%+600/1.17*0.17=495.18萬(wàn)元此方案實(shí)際上增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)495.18-438=57.18萬(wàn)元，因此不可行。
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