1、貨幣資金：庫存現(xiàn)金、一般存款及其他貨幣資金;不包括：限定用途的存款(如償債基金存款)和被凍結(jié)的存款
2、應收帳款：毛額、準備、凈額?！皦膸蕚洹睘樨摂?shù),表示壞帳注銷數(shù)大于計提數(shù)。
3、應收票據(jù)：已向銀行貼現(xiàn)或已背書轉(zhuǎn)讓者,不包括于其中。另外,已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)須在附注中單獨披露。
4、存貨：我國可選擇的計價方法有fifo、一次加權(quán)平均、移動加權(quán)平均、個別計價。中期及年度末,應就存貨成本不可收回的部分(含預計售價低于成本部分)提取“存貨跌價準備”,列為存貨之減項。
5、固定資產(chǎn)：原價、累計折舊、凈值。(融資租入的固定資產(chǎn)的原價已包括于其中,但其原價應在報表附注中披露)。
6、無形資產(chǎn)：攤銷期限按有效使用期或法定壽命期孰短的原則確定,最長不超過10年;研究與開發(fā)費用在發(fā)生時作費用處理;開辦費于開始營業(yè)當月一次列入“管理費用”
7、長短期借款：本、息、及匯兌損益。
8、應付債券：尚未償還的債券本息(加或減溢價或折價的未攤銷部分)。
9、遞延稅款貸項：時間性差異造成的稅前會計利潤與應稅所得之間的差異影響所得稅的金額。
10、可贖回優(yōu)先股：通常應作為負債考慮,因其更接近負債的屬性。
11、少數(shù)股權(quán)：反映被合并但未100%控制的子公司少數(shù)股東的所有權(quán)。它既非負債,也非權(quán)益。若數(shù)額不大,就無所謂;若金額大,則可做兩次分析：先將其作負債處理,再將其作股東權(quán)益處理。我國規(guī)定,將其在合并的資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益類之前,單列一類,以總額反映。
12、貸款協(xié)議：附注中披露,非負債,但對公司有利(融資保證)。
二、利潤表項目
(一)一般項目
1、銷售收入;
2、銷售成本;
3、營業(yè)利潤(毛利);
4、期間費用(銷售費用、管理費用、財務費用);
5、投資收益;
6、營業(yè)外收支;
7、所得稅
(二)非常項目
如出售證券收益、壞帳、存貨削價損失等。一般與正常的收入、費用、收益、及損失列在一起。若金額較大,則應在所得稅前單獨列示(三)投資收益
投資收益來自其他企業(yè),而非企業(yè)經(jīng)營直接帶來,因此,在計算有關比率(如銷售利潤率)時,就會因此而使分子與分母口徑不一致。
(四)會計原則變更的累計影響
實際中,經(jīng)常不予列示,因為如果予以列示,對當年損益可能影響很大,但事實上它與當年經(jīng)營無關。故此,如果列示于利潤表,不利于分析和預測。
(五)少數(shù)股權(quán)收益
作為減項列示。因為,這部分收益不屬于合并報表編制公司的收益。
三、報表項目質(zhì)量分析
(一)資產(chǎn)質(zhì)量分析
資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)帳面價值與“實際價值”之間的差異。
1.預期按帳面價值實現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。
2.預期按低于帳面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)
〈1〉短期債權(quán)。因為有壞帳，且壞帳準備可能不足(須關注具體債務人的嘗債能力)。
〈2〉部分短期投資。因為股價可能下跌，且計提的跌價損失未必充分(須關注企業(yè)持有的股票及其股價走勢)。
〈3〉部分存貨。因為存貨可能貶值，且存貨跌價準備未必計提充分(計提過程的主觀性)。
〈4〉部分固定資產(chǎn)。尤其是技術(shù)含量高的資產(chǎn)。還要關注企業(yè)折舊政策。
〈5〉部分無形資產(chǎn)。如專利權(quán)，因為新技術(shù)的出現(xiàn)而加速貶值。
〈6〉純粹攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。
3.預期按高于帳面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)
〈1〉大部分存貨。因為存貨按“歷史成本”揭示，而多會“正?！背鍪邸?/p>
〈2〉部分對外投資。尤其是在“成本法”下。
〈3〉部分固定資產(chǎn)。尤其是不動產(chǎn)。
〈4〉“帳/表”外資產(chǎn)，如已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷帳的低值易耗品、研究開發(fā)成果/投入、廣告投入、人力資源。
(二)利潤質(zhì)量分析
指分析利潤形成的真實與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。
1.營業(yè)收入的質(zhì)量分析
〈1〉營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu);
〈2〉營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu);
〈3〉與關聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例;〈4〉地方或部門保護主義對企業(yè)業(yè)務收入實現(xiàn)的貢獻。
2.投資收益的質(zhì)量分析
投資收益是否有對應的現(xiàn)金/營運資金流入
3.營業(yè)成本的質(zhì)量分析
〈1〉成本計算是否真實?
〈2〉存貨計價方法的選擇是否“適當”/穩(wěn)健?
〈3〉折舊是否正常計提?
〈4〉營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致?
〈5〉關聯(lián)方交易和地方或部門保護主義對企業(yè)“低成本”的貢獻。
4.營業(yè)及管理費用的質(zhì)量分析
〈1〉折舊及其他攤銷性費用是否作正常處理?
〈2〉企業(yè)營業(yè)及管理費用的控制是否具有短期行為?
5.財務費用的質(zhì)量分析
〈1〉企業(yè)是否“過少”地負債?
〈2〉企業(yè)是否過分依賴于短期借款?
〈3〉企業(yè)是否過分依賴于自然負債?
6.企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納
〈1〉經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導致的未來收入下降趨勢;
〈2〉成本控制上的短期行為導致的效率損傷;
〈3〉純粹的利潤操縱行為導致的帳面利潤虛增;
〈4〉過度負債導致的與高利潤相伴的財務高風險;
〈5〉企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務;
〈6〉資產(chǎn)(尤其是存貨與應收款)周轉(zhuǎn)效率偏低;
〈7〉非正常的會計政策變更;
〈8〉審計報告出現(xiàn)異常(保留意見、否定意見、拒絕表達意見)
(三)現(xiàn)金流量質(zhì)量分析
1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析
〈1〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，一般意味著經(jīng)營過程的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)存在問題，經(jīng)營中“入不敷出”。
〈2〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零，則意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，從短期看，可以維持;但從長期看，則不可維持。
〈3〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補償當期的非現(xiàn)付成本，這與情形2只有量的差別，但沒有質(zhì)的差別。
〈4〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并恰能補償當期的非現(xiàn)付成本，則說明企業(yè)能在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)上維持“簡單再生產(chǎn)”。
〈5〉如果經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補償當期的非現(xiàn)付成本后還有剩余，這意味著經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將會對企業(yè)投資發(fā)展作出貢獻。
2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析
〈1〉如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，意味著投資活動本身的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)“入不敷出”，這通常是正?，F(xiàn)象，但須關注投資支出的合理性和投資收益的實現(xiàn)狀況。
〈2〉如果投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于或等于零，這通常是非正?，F(xiàn)象，但須關注長期資產(chǎn)處置/變現(xiàn)、投資收益實現(xiàn)、以及投資支出過少的可能原因。
3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析
〈1〉如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零，則須關注：籌資與投資及經(jīng)營規(guī)劃是否協(xié)調(diào)?
〈2〉如果籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，則須關注：企業(yè)是否面臨償債壓力而又缺乏新的籌資能力?企業(yè)是否無新的投資發(fā)展機會?
四、報表附注的主要內(nèi)容
(一)會計政策
1.應收帳款壞帳處理方法的說明，包括對直接注銷法和備抵法的選擇說明，以及備抵法下壞帳估計方法的說明。
2.存貨計價方法的說明。
3.固定資產(chǎn)折舊的說明，主要包括固定資產(chǎn)的分類折舊年限、各類固定資產(chǎn)的預計殘值率以及企業(yè)選用的折舊方法。
4.長期投資的說明，主要是長期投資運用成本法或權(quán)益法的說明。
5.外幣折算的說明，主要包括企業(yè)在處理外幣交易時所選擇的匯率及匯兌損益的處理說明。
6所得稅的說明財務報表分析主要包括哪些內(nèi)容，主要包括企業(yè)對會計利潤與應稅利潤間差異的處理方法的說明。
7.營業(yè)收入確認的說明，主要包括對企業(yè)確認其營業(yè)收入的原則的說明。
(二)會計政策、會計估計的變更情況、變更原因以及變更對財務狀況及經(jīng)營成果的影響
1.會計政策一般不能隨意變更，但符合下列條件之一時，應變更
(1)法律或會計準則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求;
〈2〉變更能夠提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關的信息。
2.下列事項不屬于會計政策變更：
〈1〉本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策;
〈2〉對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。
3.會計差錯的類別
〈1〉采用了法規(guī)所不允許的會計政策;
〈2〉帳戶分類及計算錯誤;
〈3〉會計估計錯誤;
〈4〉在期末應計項目和遞延項目未予調(diào)整;
〈5〉漏記已完成的交易;
〈6〉提前確認尚未實現(xiàn)的收入或未確認已實現(xiàn)的收入;〈7〉資本性支出與收益性支出劃分錯誤;等。
(三)非常項目的說明
非常項目若對企業(yè)財務財務狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，須作出詳細說明。如自然災害、財產(chǎn)沒收、大量出售土地等長期資產(chǎn)等。
(四)關聯(lián)方關系及其交易的披露
1.關聯(lián)方
在企業(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方有能力直接或間接控制、(與其他企業(yè)或個人)共同控制另一方(如聯(lián)營企業(yè))，或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，即為關聯(lián)方;如果兩方或多方同受一方(第三方)控制，也屬于關聯(lián)方。
2.關聯(lián)方關系
〈1〉直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個或多個企業(yè);〈2〉合營企業(yè);
〈3〉聯(lián)營企業(yè);
〈4〉主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員;〈5〉受主要投資者個人、關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。
3.判斷關聯(lián)方交易的存在應遵循“實質(zhì)重于形式”的原則。其主要事例有：
〈1〉購買或銷售商品;
〈2〉購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn);
〈3〉提供或接受勞務;
〈4〉代理(如代銷);
〈5〉租賃;
〈6〉提供資金;
〈7〉擔保和抵押;
〈8〉管理方面的合同(如由一方管理另一方的日常經(jīng)營等);
〈9〉研究與開發(fā)項目的轉(zhuǎn)移;
〈10〉許可協(xié)議(如商標使用);
〈11〉關鍵管理人員報酬的支付。
4.判斷關聯(lián)方交易是否需要披露的主要依據(jù)是“交易對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響程度，而不以交易額的大小為依據(jù)(注：有時，關聯(lián)方交易的金額可能是“象征性的”)
(五)資產(chǎn)負債表日后事項
1.指自年度資產(chǎn)負債表日至財務報告(董事會)批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(無論有利事項還是不利事項)2.主要的調(diào)整事項的例子有：
〈1〉已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損。
〈2〉銷售退回。
〈3〉已確定獲得或支付的賠償。
〈4〉資產(chǎn)負債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財務報告所屬期間有關的利潤分配(不包括分配方案中的股票股利;股票股利作為非調(diào)整事項在報表附注中披露)(六)報表重要項目的明細資料
因為報表主體的表達很概括)，如應收款、存貨、固定資產(chǎn)、長期投資等。
(七)或有項目
理論上既包括或有負債財務報表分析主要包括哪些內(nèi)容，也包括或有收益;但實踐中，只對或有負債進行說明。(穩(wěn)健性慣例使然)(八)審計報告
1.無保留意見的審計報告
2.表示保留意見的審計報告
3.表示反對意見的審計報告
4.拒絕表示意見的審計報告。
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