在我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)會(huì)計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂;營(yíng)私舞弊、違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，因此加強(qiáng)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)非常有必要。要加強(qiáng)小企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先必須先強(qiáng)化企業(yè)決策人的思想觀念，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員責(zé)任監(jiān)督意識(shí)。
一、小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度工作基礎(chǔ)薄弱：
①對(duì)現(xiàn)金管理疏忽、坐支現(xiàn)象嚴(yán)重、頻繁進(jìn)行現(xiàn)金購(gòu)銷貨物、借用銀行賬戶、個(gè)人借款長(zhǎng)期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。企業(yè)資金使用未做計(jì)劃安排，卻盲目大量生產(chǎn)或購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)無(wú)謂占用經(jīng)營(yíng)資金，致使當(dāng)經(jīng)營(yíng)急需資金時(shí)卻陷入財(cái)務(wù)困境。
②應(yīng)收賬款未進(jìn)行任何管理，無(wú)嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回而形成呆賬、壞賬，清收工作無(wú)人跟進(jìn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，資金回?cái)n緩慢造成資金鏈緊張，壞賬、呆賬給企業(yè)造成大量利潤(rùn)流失。
③存貨失控?zé)o盤(pán)點(diǎn)制度，造成呆滯庫(kù)存商品未及時(shí)變現(xiàn)。很多小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)收入的數(shù)倍，原因是生產(chǎn)與銷售未進(jìn)行有效配比，而銷售發(fā)生時(shí)卻無(wú)法及時(shí)回?cái)n資金，財(cái)務(wù)管理極為混亂，白條抵庫(kù)、質(zhì)次價(jià)高同時(shí)也給部分人員有了可趁之機(jī)，如我所知道的一家電腦銷售企業(yè)因應(yīng)收賬款及存貨管理不善，使近100萬(wàn)元的應(yīng)收賬款因時(shí)間太長(zhǎng)而無(wú)法全額收回，部分往來(lái)客戶也因其公司管理不善而關(guān)閉，存貨商品中近30萬(wàn)元的庫(kù)存有賬無(wú)實(shí)小公司財(cái)務(wù)制度，給企業(yè)造成極大的損失，而這公司負(fù)責(zé)人對(duì)此情況卻顯示得異常無(wú)奈不知該如何加強(qiáng)管理。
小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制不完善，多數(shù)小企業(yè)中無(wú)內(nèi)部控制制度或不夠全面，沒(méi)有覆蓋企業(yè)的所有部門及環(huán)節(jié)，沒(méi)有滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員未從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)使小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)小公司財(cái)務(wù)制度，管理體系不健全。在成本費(fèi)用管理過(guò)程中，往往片面核算產(chǎn)品毛利，疏忽各項(xiàng)費(fèi)用支出，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用管理體系，企業(yè)在沒(méi)有上述有效財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支撐的情況下，所做出的經(jīng)營(yíng)決策均屬“拍腦袋決策”。
各小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度均未設(shè)產(chǎn)審計(jì)部門或是職現(xiàn)人員。審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要監(jiān)督部分。部分企業(yè)即使設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其職能也被嚴(yán)重弱化，行同虛設(shè)，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。于是，各級(jí)管理部門更加有恃無(wú)恐，趁機(jī)鉆了內(nèi)部控制的空子。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的主觀意愿。
二、解決小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中存在的問(wèn)題的辦法
小企業(yè)屬數(shù)量多，規(guī)模小，業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)各有不同，建立一套適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的。首先應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)所有者的管理思想，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，再者企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)，形成各部門各崗位之間分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制。這樣環(huán)環(huán)相扣必然會(huì)堵塞或有效的減少漏洞減少違法違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污盜竊行為及各種舞弊行為的發(fā)生，必然會(huì)使企業(yè)走上規(guī)范運(yùn)作，持續(xù)、高效的健康發(fā)展之路。
1、建立健全中小小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有效的內(nèi)部管理控制，形成內(nèi)控體系：
①建立內(nèi)控機(jī)制，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由各部門及人員共同參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。該內(nèi)控機(jī)制由適當(dāng)授權(quán)、責(zé)任分工、逐步控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。
②完善實(shí)物資產(chǎn)控制制度建立資產(chǎn)月度全面盤(pán)點(diǎn)，日常隨機(jī)抽盤(pán)制度，做到賬實(shí)相符;嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸人員，以減少資產(chǎn)的損失;還可以安排專職人員或設(shè)產(chǎn)專門的部門來(lái)實(shí)施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，提出建議，督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制，增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與有效執(zhí)行制度的自覺(jué)性，使企業(yè)各環(huán)節(jié)部門人員融入到管理體系中去。
2、切實(shí)完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則：
①政策剛性原則。小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。
②賬、錢、物分管原則。從目前小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題來(lái)看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。
③努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合，實(shí)行責(zé)任追究制度企業(yè)各級(jí)管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度?？梢园沿?cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到單位和個(gè)人(采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實(shí)到個(gè)人)，并賦予財(cái)務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評(píng)，依據(jù)考評(píng)結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。對(duì)于履行職責(zé)差的人員，一定要有追究責(zé)任的過(guò)程。
④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對(duì)企業(yè)************層負(fù)責(zé)，并保持相對(duì)獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性、各級(jí)管理人員的績(jī)效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)******層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說(shuō)真話、敢于堅(jiān)持原則的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
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