如何進(jìn)行增值稅的稅收籌劃？
增值稅的納稅籌劃主要從以下三方面考慮：
企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃
1.企業(yè)身份選擇
人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。
2.企業(yè)投資方向及地點(diǎn)
我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。如現(xiàn)行稅法規(guī)定：對(duì)糧食，食用植物油等適用13%的低稅率;直接從事植物種植收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅;利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力實(shí)行即征即退政策;部分新墻體材料產(chǎn)品按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。
投資者選擇地點(diǎn)時(shí)，也應(yīng)該充分利用國(guó)家對(duì)某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。例如保稅區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單，以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理免、抵、退。
我國(guó)目前企業(yè)增值稅稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題？我國(guó)目前企業(yè)增值稅
??也就是說，納稅人更容易通過提高貨物價(jià)格的辦法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下一個(gè)環(huán)節(jié)或者消費(fèi)者身上。
4．運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法不能降低稅負(fù)。
從增值稅計(jì)稅依據(jù)看，它是對(duì)增值額進(jìn)行的征稅，對(duì)于整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)來說如果想通過轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式來減少應(yīng)納稅額將很難實(shí)現(xiàn)，因?yàn)閷?duì)于整個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)來說，如果增值額確定那么應(yīng)納增值稅額就是確定的，轉(zhuǎn)移定價(jià)只不過是在關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移增值稅的應(yīng)納稅額而已，除非被轉(zhuǎn)移定價(jià)的企業(yè)享有增值稅的減免稅政策優(yōu)惠，或者地區(qū)之間增值稅的征稅方法不一致。
如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃
節(jié)稅，是一個(gè)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)必須要做的事。企業(yè)老板們可能都知道一些避稅方法，比如，不給客戶開票，隱瞞收入等。但是，金稅三期”系統(tǒng)的上線，極大幅度的提高了抓住賣發(fā)票端的可能性，考慮到發(fā)票本身的信息流轉(zhuǎn)，只要抓住賣發(fā)票端，就可以非常容易抓到買票端，所以買發(fā)票的模式已經(jīng)沒有任何生存空間，且企業(yè)財(cái)富風(fēng)險(xiǎn)面臨極大風(fēng)險(xiǎn)。
那么，企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃？
不能虛開票、不能隱瞞收入，增值稅是和企業(yè)銷售額直接掛勾的。多數(shù)財(cái)稅機(jī)構(gòu)做稅務(wù)籌劃，可能用的方法都是稅收洼地及核定征收，但對(duì)于這兩種來說，很多企業(yè)條件明顯達(dá)不到， 而且有一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。
安全有效的企業(yè)節(jié)稅方法：企業(yè)財(cái)富安全管理集成系統(tǒng)
合理節(jié)稅方式就是指在合理合法、有效的狀況下,盡可能運(yùn)用征收率差別,利潤(rùn)最大化避稅的專業(yè)技能，當(dāng)存有多種多樣繳稅方案可提供選擇時(shí)，以稅收優(yōu)惠政策為導(dǎo)向性，歷經(jīng)項(xiàng)目投資、投資理財(cái)、分配、經(jīng)營(yíng)等事宜的事先分配和方案策劃以超過稅后會(huì)計(jì)利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)行為。財(cái)富安全研究院獨(dú)家版權(quán)企業(yè)財(cái)富安全管理集成系統(tǒng)通過對(duì)“報(bào)表、結(jié)構(gòu)、流程、模式”的全方位診斷，讓該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從識(shí)別再到分解，最后達(dá)到對(duì)稅務(wù)成本結(jié)構(gòu)的總體優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)富安全管理目標(biāo)。5000多家企業(yè)在用，以預(yù)控企業(yè)財(cái)富安全風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，預(yù)控企業(yè)財(cái)富安全，企業(yè)才有未來！
除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。
利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅
銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購(gòu)買方收取，其計(jì)算公式如下：
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：
第一，銷售額避稅；
第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售上海稅務(wù)籌劃額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：
(一)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；
(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；
(三)銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；
(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；
(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；
(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額；
(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理；
(八)以物換物；
(九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；
(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方；
(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅
進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購(gòu)進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：
(一)在價(jià)格同等的情況下稅收籌劃的特點(diǎn)，購(gòu)買具有增值稅發(fā)票的貨物；
(二)納稅人購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；
(三)納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；
(四)納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增企業(yè)稅務(wù)籌劃值稅額；
(五)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；
(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證；第三，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；
(七)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
(八)將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；
(九)采用兼營(yíng)手段，縮小不得抵扣部分的比例。
以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實(shí)際操作的角度著眼而提出的。從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額。近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》，重點(diǎn)內(nèi)容：2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自開專票；增值稅扣稅憑證最新政策執(zhí)行！2019年，作為第一大流轉(zhuǎn)稅的增值稅，一直在不斷出現(xiàn)新的政策和法規(guī)。
首先看一下增值稅新的政策和法規(guī)
1、增值稅稅率下調(diào)
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
2、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)可一次性抵扣
政策依據(jù)：《財(cái)政部 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
3、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)可抵扣
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）
自2019年4月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
4、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)抵減10%
政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
5、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)抵減15%
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)） 自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。
6、部分制造業(yè)期末留抵退稅條件更寬松
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)）
自2019年6月1日起，同時(shí)符合增量留抵稅額大于零等五個(gè)條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。
7、允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例。
其實(shí)，在2019年，國(guó)家出臺(tái)了很多增值稅的優(yōu)惠政策：比如增值稅小規(guī)模納稅人免征額提高、養(yǎng)老服務(wù)免稅、國(guó)產(chǎn)抗艾滋藥品免稅、資源綜合利用即征即退等等。增值稅政策的不斷出臺(tái)，給了企業(yè)更多獲得納稅紅利的機(jī)會(huì)。但是，企業(yè)要想節(jié)省稅費(fèi)，就必須要用對(duì)政策，把政策用對(duì)地方！
下面看一下增值稅稅務(wù)籌劃的案例：
直接利用增值稅稅收政策優(yōu)惠： 某商貿(mào)有限公司為小規(guī)模納稅人，主要從事文具的銷售。若2019年每月含稅銷售額均為104000元。該企業(yè)按月申報(bào)繳納增值稅3029元； 如果該企業(yè)將每月的含稅銷售額為103000元，則每月不含稅銷售額為103000÷（1+3%）＝100000（元），低于增值稅的起征點(diǎn)，不需要繳納增值稅。
通過納稅期的推遲來節(jié)稅： 某設(shè)備銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)3類，貨款共計(jì)3000萬元，其中，第一筆500萬元，現(xiàn)金結(jié)算；第二筆800萬元，驗(yàn)收后收款；第三筆付1700萬元，一年后收款。?
1、如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則應(yīng)當(dāng)當(dāng)月全部計(jì)算銷售額，計(jì)提銷項(xiàng)稅額510萬元（3000萬×17%）；如果對(duì)未收到貨款不記賬，則違反了稅法規(guī)定，少計(jì)銷項(xiàng)稅額425萬元； 2、思路：對(duì)未收到的800萬和1700萬元，通過與購(gòu)買方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時(shí)間。采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動(dòng)資金。
2、思路：對(duì)未收到的800萬和1700萬元，通過與購(gòu)買方簽訂的合同，約定收款日期，就可以延緩納稅時(shí)間。采用賒銷和分期收款方式，即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動(dòng)資金。
如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，一個(gè)極大的前提，就是熟悉相關(guān)政策和法規(guī)。
希望可以幫到你，有不明白的可以隨時(shí)問我。一、 小規(guī)模納稅人與一般納稅人的籌劃
1、選擇不同納稅人身份，使用較低稅率或征收率
增值稅法律對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率及計(jì)征方法的不同規(guī)定，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了可能性。人們通常認(rèn)為，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，但實(shí)際上卻并不完全如此。大家知道，納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過減少稅收支出，以降低現(xiàn)金流出量。企業(yè)為了減輕稅負(fù)，在暫時(shí)無法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的情況下實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換稅收籌劃的特點(diǎn)，必然要增加會(huì)計(jì)成本。除受企業(yè)會(huì)計(jì)成本的影響外，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)也并不總是高于一般納稅人。
2、公司的分設(shè)與聯(lián)營(yíng)
企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)有著不同的影響，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分成幾塊、獨(dú)立核算可以為企業(yè)節(jié)省不少稅收。企業(yè)還可以通過分散經(jīng)營(yíng)達(dá)到節(jié)稅的目的，自然也可以通過聯(lián)合經(jīng)營(yíng)來進(jìn)行納稅籌劃。 二、兼營(yíng)與混合銷售行為的納稅籌劃
兼營(yíng)不僅僅是指同時(shí)經(jīng)營(yíng)增值稅不同適用稅率和項(xiàng)目，同時(shí)經(jīng)營(yíng)增值稅應(yīng)稅、減稅、免稅項(xiàng)目，還包括同時(shí)經(jīng)營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅從事的各項(xiàng)勞務(wù)），且所從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。銷售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。稅法對(duì)混合銷售的處理規(guī)定是：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，包括從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)征收增值稅；但其他單位和個(gè)人混合銷售行為， 視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅?；旌箱N售行為的納稅企業(yè)，應(yīng)看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位。如果不是，則只繳納營(yíng)業(yè)稅。
二、利用增值稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策籌劃
許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件，這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件，制定一些納稅優(yōu)惠政策來達(dá)到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為掛靠。在增值稅的納稅籌劃中，想方法來掛靠從而享受稅收優(yōu)惠，方法有：（1）獲取掛靠企業(yè)的稱號(hào)（2）獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可（3）努力掌握國(guó)家優(yōu)惠政策，例如掛靠科研可以免征增值稅。除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手。
利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅
銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購(gòu)買方收取，其計(jì)算公式如下：
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：
第一，銷售額避稅；
第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：
(一)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；
(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入；
(三)銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入；
(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；
(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入；
(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額；
(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理；
(八)以物換物；
(九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；
(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方；
(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。
利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅
進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購(gòu)進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：
(一)在價(jià)格同等的情況下，購(gòu)買具有增值稅發(fā)票的貨物；
(二)納稅人購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；
(三)納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；
(四)納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；
(五)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣；
(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證；第三，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；
(七)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；
(八)將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票；
(九)采用兼營(yíng)手段，縮小不得抵扣部分的比例。
以上兩大類策略，是從可供避稅籌劃的實(shí)際操作的角度著眼而提出的。從本質(zhì)上說可歸納為：一是爭(zhēng)取縮小銷項(xiàng)稅額；二是爭(zhēng)取擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額，其效果是從兩個(gè)方向壓縮應(yīng)繳稅額。怎樣才能合理避稅？
對(duì)于利潤(rùn)高，所得稅多的問題，一般而言，主要有以下兩種避稅籌劃方案：
1、 尋找一個(gè)企業(yè)所得稅稅率極低的稅收優(yōu)惠區(qū)，將所有業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新的稅收優(yōu)惠區(qū)；
2、 通過利益或者其他費(fèi)用輸送的方式，將高利潤(rùn)以收入的方式轉(zhuǎn)移到稅收優(yōu)惠區(qū)設(shè)立的新公司中。
這里說的合理避稅不是說偷稅漏稅逃稅！偷稅漏稅逃稅是不被法律允許的行為；而合理避稅是在法律允許的前提下，通過適當(dāng)調(diào)整商業(yè)模式或其他手段來合理降低稅金。
企業(yè)合理避稅主要看的是增值稅以及企業(yè)所得稅這兩個(gè)環(huán)節(jié)怎樣節(jié)稅。
一、增值稅怎樣節(jié)稅
（1）核稅是源頭
當(dāng)初公司注冊(cè)時(shí)填寫的營(yíng)業(yè)范圍，它的內(nèi)容和填寫順序很有可能會(huì)影響到公司未來適用的稅率。不同的貨物在銷售環(huán)節(jié)適用的增值稅稅率是不同的。比如銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率是11%，而其他可能是17%。在混合銷售的情況下，一般是按照主業(yè)確定稅率，所以如果營(yíng)業(yè)范圍填寫不當(dāng)，很有可能就要多交6個(gè)點(diǎn)的增值稅了。
（2）用足用好稅收優(yōu)惠政策
國(guó)家為了鼓勵(lì)大家創(chuàng)業(yè)，出臺(tái)了非常多的優(yōu)惠政策。企業(yè)在研究怎樣節(jié)稅前，完全可以先研究一下自己是否可以享受很多國(guó)家給予的優(yōu)惠政策。比如月收入低于3萬元或季度收入低于9萬元的企業(yè)，可以免增值稅。比如對(duì)于專注于開發(fā)或者創(chuàng)新的高新雙軟企業(yè)，有對(duì)其增值稅稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退的政策。
企業(yè)所得稅怎樣節(jié)稅
（1）利用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策
在我國(guó)很多少數(shù)民族自治區(qū)的新開發(fā)區(qū)、園區(qū)等，會(huì)給予當(dāng)?shù)刈?cè)落戶的企業(yè)一定的稅收獎(jiǎng)勵(lì)政策。比如我市經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，增值稅根據(jù)地方財(cái)政所得部分的50%-70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì);企業(yè)所得稅按照地方財(cái)政所得部分的50%-70%予以財(cái)政扶持獎(jiǎng)勵(lì)。個(gè)人所得稅通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)核定征收，所得稅稅率可降低至2%，總稅負(fù)5.2%。企業(yè)如果本身享受國(guó)家優(yōu)惠政策扶持的，可疊加享受園區(qū)的扶持政策，且不受地域的限制，外省市的企業(yè)也能享受園區(qū)的財(cái)政扶持政策。這里以近期入駐我們園區(qū)建筑A企業(yè)舉例：某A企業(yè)2018年繳納增值稅5000萬元，繳納企業(yè)所得稅2000萬元，個(gè)人所得稅500萬元。增值稅地留50%，企業(yè)所得稅地留40%，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅均可以享受70%的當(dāng)?shù)卣愂辗颠€資金扶持。
計(jì)算方式：企業(yè)應(yīng)交稅金=增值稅5000+企業(yè)所得稅2000=7000萬企業(yè)返還資金=（5000*50%+2000*40%）*70%=2310（萬元）即：入駐我們園區(qū)的A企業(yè)，可以減少納稅額2310萬元。
增值稅納稅籌劃有哪些方面，怎樣籌劃?
籌劃要點(diǎn)：
1、盡量利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，享受減免稅；
2、選擇不同的納稅人身份，使適應(yīng)較低的稅率或征收率；
3、通過經(jīng)營(yíng)安排，盡量抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
4、推遲納稅時(shí)間，獲得資金的時(shí)間效益。企業(yè)增值稅納稅籌劃研究過程中的難點(diǎn)
一是政策的理解，吃透程度會(huì)影響籌劃；
二是政策的執(zhí)行也會(huì)影響納稅籌劃；
三是政策的變動(dòng)也會(huì)影響納稅籌劃。
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