稅收籌劃的特點(diǎn)(稅收保全措施特點(diǎn))

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)傳統(tǒng)的稅收籌劃管理模式有待進(jìn)一步調(diào)整，才能為企業(yè)發(fā)展提供保障。闡述企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和重要性，探究稅務(wù)籌劃管理的基本原則，提出了稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合、稅務(wù)籌劃與內(nèi)部控制相結(jié)合等完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的建議，旨在提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理能力。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)人員需要對(duì)稅收籌劃樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)，了解稅收籌劃及稅收違法行為之間的差異，掌握稅法的規(guī)定和內(nèi)容，通過(guò)專業(yè)人員對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行必要的監(jiān)督及管理，轉(zhuǎn)變部分企業(yè)員工和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃存在的錯(cuò)誤認(rèn)知，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，從而為企業(yè)稅收籌劃工作的順利開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)，提供良好的發(fā)展環(huán)境。［1］

一、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和重要性

（一）稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃是企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，在充分了解稅法體系的前提下，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的情況所開(kāi)展的稅收管理活動(dòng)，其主要的目標(biāo)是為了幫助企業(yè)減少納稅金額，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，稅收籌劃體現(xiàn)出四個(gè)方面的特點(diǎn)：一是合法性。稅收籌劃是以稅收法律及政策法規(guī)為基礎(chǔ)所完成的合理、合法的稅收安排和籌劃行為，與企業(yè)發(fā)展過(guò)程中一些不規(guī)范的避稅行為完全不同。也就是說(shuō)，在企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中需要始終堅(jiān)持依法納稅的原則，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。二是綜合性。在現(xiàn)有的法律基礎(chǔ)上，不同的稅收政策之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，因此在稅收籌劃方面體現(xiàn)出綜合性的特點(diǎn)，需要管理人員結(jié)合企業(yè)需求選擇更加符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。三是多樣性。在稅收籌劃的過(guò)程中，需要了解企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及具體的要求，判斷領(lǐng)導(dǎo)人員選擇的稅收籌劃方案是否科學(xué)合理，在這個(gè)過(guò)程中，一些企業(yè)選擇的稅收籌劃方案是為了幫助企業(yè)降低現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)成本，有一些企業(yè)則是為了幫助企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中享受更多的政策以及制度的支持，體現(xiàn)出多樣性的特點(diǎn)，因此需要結(jié)合實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析。四是普遍性。稅收籌劃體系整體上來(lái)說(shuō)體現(xiàn)出一致性，但是與此同時(shí)可能會(huì)由于地區(qū)的差異而導(dǎo)致其中一些細(xì)節(jié)部分存在不同。［2］

（二）稅收籌劃的重要性

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃工作的開(kāi)展需要符合當(dāng)前社會(huì)的實(shí)際情況，幫助減少企業(yè)的壓力，使企業(yè)的各項(xiàng)資金都能夠得到合理的利用，節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，為企業(yè)帶來(lái)更豐厚的收益。但實(shí)際中很多小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的重要價(jià)值缺乏了解，在企業(yè)出現(xiàn)運(yùn)行問(wèn)題時(shí)，可能會(huì)采取不合理的方式進(jìn)行解決，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展效果受到影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展。但是通過(guò)稅收籌劃能夠使企業(yè)的納稅積極性得到有效的提高，幫助企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中對(duì)于稅法的內(nèi)容和納稅標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生更加全面的理解，使企業(yè)納稅更加積極，形成完善的納稅體系和模式。除此之外，通過(guò)合理的稅收籌劃也能夠幫助企業(yè)了解財(cái)務(wù)管理工作的重要價(jià)值，使企業(yè)會(huì)計(jì)人員及財(cái)務(wù)部門(mén)的作用得到體現(xiàn)，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的原則

（一）合法和誠(chéng)信原則

合法和誠(chéng)信是企業(yè)發(fā)展必須遵守的原則，同時(shí)也是企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理工作的基本原則。稅務(wù)管理合法和誠(chéng)信原則的詳細(xì)內(nèi)容為：在國(guó)家相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)可以運(yùn)用合法的管理手段，對(duì)企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理和控制，同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況，科學(xué)合理地統(tǒng)籌并規(guī)劃相關(guān)稅務(wù)工作。在踐行合法和誠(chéng)信原則過(guò)程中，企業(yè)需要以稅收要求為基礎(chǔ)，科學(xué)合理地分析市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)調(diào)整自身業(yè)務(wù)工作，制定符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)約納稅成本的最終目標(biāo)。以誠(chéng)實(shí)守信為基本原則，不僅是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要前提條件，其還可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。換個(gè)角度來(lái)看，遵循誠(chéng)實(shí)守信原則在幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)，還可以建立企業(yè)的誠(chéng)信精神以及以誠(chéng)信為主體的企業(yè)文化，使得企業(yè)的形象得到進(jìn)一步提升。從商業(yè)角度來(lái)看，誠(chéng)信為本，遵循誠(chéng)實(shí)守信原則的企業(yè)可以獲得更多合作伙伴的信任，為企業(yè)自身的發(fā)展提供更大的空間。從員工的角度來(lái)講，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所構(gòu)建出的企業(yè)文化有利于企業(yè)內(nèi)部凝聚力的增強(qiáng)，進(jìn)而增強(qiáng)員工工作的積極性和忠誠(chéng)度，幫助企業(yè)減少人才流失的問(wèn)題。從社會(huì)角度看，企業(yè)堅(jiān)持誠(chéng)信納稅可以獲得政府部門(mén)以及社會(huì)公眾的認(rèn)可和支持，這不僅可以幫助企業(yè)降低管理和合作方面所需要的成本，還可以幫助企業(yè)建立并完善社會(huì)關(guān)系，為企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。［3］

（二）全面控制原則

全面控制原則也是企業(yè)開(kāi)展事務(wù)管理工作的基本原則。企業(yè)的事務(wù)管理工作可以分為事前管理和事后管理，事前管理相對(duì)于事后管理而言具有較強(qiáng)的主動(dòng)性。企業(yè)稅務(wù)事前管理的工作重心是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)合理地統(tǒng)籌并規(guī)劃企業(yè)稅收的問(wèn)題，這些工作內(nèi)容都發(fā)生在企業(yè)納稅行為之前。因此，科學(xué)合理地開(kāi)展稅務(wù)事前管理工作可以為企業(yè)的稅務(wù)管理以及稅收籌劃提供保障及更為廣闊的空間，使得企業(yè)的稅務(wù)管理和稅收籌劃在法律允許的范圍內(nèi)有了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，也為企業(yè)的納稅行為做了充足的準(zhǔn)備，可以幫助企業(yè)設(shè)計(jì)出最佳的稅務(wù)管理方案，并以該方案為基礎(chǔ)，做出適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的決策。經(jīng)上述過(guò)程所制定的經(jīng)營(yíng)決策，可以促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，具有較高的實(shí)用價(jià)值，對(duì)企業(yè)的稅收管理工作及發(fā)展經(jīng)營(yíng)而言都具有非常重要的作用。

（三）經(jīng)濟(jì)效益原則

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作的過(guò)程中要遵守經(jīng)濟(jì)效益原則。經(jīng)濟(jì)效益原則的主要內(nèi)容是優(yōu)化企業(yè)的稅收方案、降低稅收成本。除此之外，還包括管理本身所產(chǎn)生的成本控制。企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)管理工作時(shí)，不僅要考慮納稅方案的優(yōu)化，還要考慮稅務(wù)管理工作所產(chǎn)生的管理成本，科學(xué)合理地做好兩類成本的控制工作。遵守經(jīng)濟(jì)效益原則的最終目標(biāo)是企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)所產(chǎn)生的額外管理成本，要低于企業(yè)在稅收方案優(yōu)化后所獲得的節(jié)稅收益。只有這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理工作成本投入才會(huì)被認(rèn)可，稅務(wù)管理工作的有效性才能夠有所體現(xiàn)。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理的不足之處

（一）稅收籌劃沒(méi)有得到企業(yè)管理人員的重視

一些企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，認(rèn)知比較片面，忽視了稅收籌劃的重要性，也沒(méi)有在稅收籌劃的環(huán)節(jié)投入資金及資源，工作人員對(duì)其管理的效果也不明顯，導(dǎo)致在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中稅收籌劃的價(jià)值無(wú)法得到充分的體現(xiàn)，難以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生相應(yīng)的支持，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果無(wú)法有效提高。

（二）財(cái)務(wù)管理體系不完善

在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，要完成相應(yīng)的全面管理，就需要以財(cái)務(wù)管理體系為基礎(chǔ)，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系本身不完善，必然會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作以及稅收籌劃工作難以順利開(kāi)展，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中產(chǎn)生一些違法行為，對(duì)企業(yè)造成不良的影響。比如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，如果購(gòu)買商品時(shí)沒(méi)有取得相對(duì)應(yīng)的合理發(fā)票，而憑借白條憑證入庫(kù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)購(gòu)入商品時(shí)稅款無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅前扣除，影響稅收籌劃的效果。

（三）稅收籌劃專業(yè)人才缺乏

企業(yè)要完成稅收籌劃工作，就需要配置和專業(yè)的人才。但是，當(dāng)前部分企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中雖然實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)期性的規(guī)劃，但是卻缺乏專業(yè)的納稅籌劃人才為其實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的納稅籌劃工作，導(dǎo)致納稅籌劃的實(shí)際價(jià)值無(wú)法得到相對(duì)應(yīng)的體現(xiàn)。工作人員對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)需要遵循的稅法基礎(chǔ)要求認(rèn)知不夠全面，導(dǎo)致在其工作的過(guò)程中無(wú)法合理地去規(guī)劃稅收，阻礙稅收籌劃的效果提高，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)薄弱，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。［4］

四、完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的策略

（一）稅務(wù)籌劃管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合

稅務(wù)管理工作的全面實(shí)施，可以從整體角度對(duì)企業(yè)的運(yùn)行資金進(jìn)行全程把控、全面監(jiān)管。這里所說(shuō)的監(jiān)管工作主要體現(xiàn)在三個(gè)階段：首先，對(duì)企業(yè)的籌資過(guò)程實(shí)施全面的財(cái)務(wù)管理。在這一監(jiān)管過(guò)程中，企業(yè)的稅收管理部門(mén)可以借助稅務(wù)管理體系對(duì)企業(yè)稅收背景下的資本結(jié)構(gòu)與價(jià)值進(jìn)行分析，衡量?jī)烧叩年P(guān)系。其次，通過(guò)科學(xué)合理的籌劃稅收可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的發(fā)展。換句話說(shuō)，企業(yè)的稅收籌劃可以影響企業(yè)的投資決策。企業(yè)在進(jìn)行投資行為時(shí)，所考慮的內(nèi)容是投資項(xiàng)目的邊際報(bào)酬率，稅收籌劃則可以對(duì)邊際報(bào)酬率產(chǎn)生直接影響?？紤]到這種影響關(guān)系，企業(yè)在投資決策時(shí)要做好稅收籌劃工作，進(jìn)而為投資決策提供合理的選擇基礎(chǔ)。最后，企業(yè)的股利分配環(huán)境對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有非常大的影響。股息所得要高于資本收益所得，因此在進(jìn)行股利分配時(shí)，分配政策也存在一定的差異，這種差異主要體現(xiàn)在股東利益上的差異。因此，企業(yè)要在稅收制度相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上開(kāi)展稅收籌劃，在選擇分配政策時(shí)要幫助股東實(shí)現(xiàn)利益的最大化。［5］

（二）稅務(wù)籌劃管理與內(nèi)部控制相結(jié)合

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)在管理的過(guò)程中，需要重點(diǎn)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，避免因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不當(dāng)而導(dǎo)致企業(yè)自身的形象品牌受到影響或者受到行政處罰，這些不利影響不僅會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，還會(huì)使得企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力削弱，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該充分考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控納入內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃本身需要企業(yè)基于法律規(guī)定的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的節(jié)約稅收籌劃的特點(diǎn)，為企業(yè)帶來(lái)更豐富的經(jīng)濟(jì)效益稅收籌劃的特點(diǎn)，這就需要在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中重視工作的細(xì)節(jié)和內(nèi)容完善，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督管理效果，防止違法亂紀(jì)行為的產(chǎn)生。除此之外，還需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)員工的監(jiān)督，使稅收籌劃的方案更加合理，能夠符合企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃以及要求，對(duì)專業(yè)的稅收籌劃工作人員進(jìn)行定期的考核，提高其工作積極性，最終促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）提高稅收籌劃人員的專業(yè)水平

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，完成稅收籌劃工作需要專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行，這就需要企業(yè)的工作人員自身能夠具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和能力。企業(yè)對(duì)稅收籌劃人才進(jìn)行有效的培養(yǎng)，才能使其為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，企業(yè)還可以和高校建立良好的合作關(guān)系，選擇適合稅收籌劃工作的專業(yè)人才，使其能夠在稅收籌劃工作中發(fā)揮作用。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要引進(jìn)更多的專業(yè)人才，使其能夠從事企業(yè)的稅收籌劃工作，為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。另外，企業(yè)還需要邀請(qǐng)專業(yè)的研究人員，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，和其他先進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)交流和溝通，使工作人員的專業(yè)素質(zhì)得到進(jìn)一步提高，為企業(yè)的發(fā)展注入活力。［6］

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在當(dāng)前社會(huì)體系下，不同的產(chǎn)業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。在此基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃管理需要了解企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合我國(guó)的政策制度基礎(chǔ)來(lái)規(guī)范企業(yè)的行為，完善企業(yè)的稅收籌劃管理模式，構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)管理體系，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，并以此為為依托，幫助企業(yè)獲得節(jié)稅收益，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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