2022年3月10日，每日一稅團(tuán)隊(duì)在M公司調(diào)研，該公司財(cái)務(wù)詢問：
企業(yè)所得稅能否這樣籌劃：將補(bǔ)繳以前年度的企業(yè)所得稅，在營(yíng)業(yè)外支出列支，就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
天呢！這也叫稅收籌劃嗎？這是典型故意的虛列成本，導(dǎo)致少繳稅款的，屬于妥妥的偷稅。
如果這也是稅收籌劃，那么以白條抵庫(kù)虛列成本企業(yè)稅務(wù)籌劃，數(shù)額巨大，難道也算？
道理不多講，直接上案例（注：個(gè)獨(dú)將補(bǔ)繳以前年度個(gè)人所得稅在營(yíng)業(yè)外支出列支，屬于偷稅。同理：企業(yè)將補(bǔ)繳以前年度企業(yè)所得稅在營(yíng)業(yè)外支出列支，也屬于偷稅。），自己看著辦吧——
國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局第二稽查局
稅務(wù)處理決定書
溫稅二稽處〔2022〕39號(hào)
瑞安市****制品加工廠：（納稅人識(shí)別號(hào)：91330******221039W）
我局（所）于2021年9月7日至2021年12月16日對(duì)你（單位）（地址：瑞安市**鎮(zhèn)**村（溫州*****北首一層））2018年1月1日至2020年12月31日涉稅情況進(jìn)行了檢查，違法事實(shí)及處理決定如下：
一、違法事實(shí)
你單位2019年白條抵庫(kù)2229737.75元（生產(chǎn)成本_制造費(fèi)用白條抵庫(kù)768元、原材料_聚丙烯白條抵庫(kù)2228969.75元），2020年白條抵庫(kù)3309954.64元（管理費(fèi)用白條抵庫(kù)55260元，銷售費(fèi)用白條抵庫(kù)5620元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本白條抵庫(kù)1265300元、原材料_聚丙烯白條抵庫(kù)1983774.64元），2020年成本稅前不當(dāng)列支24334.75元（2020年補(bǔ)繳以前年度個(gè)人所得稅24334.75元，以營(yíng)業(yè)外支出稅前列支24334.75元）。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，你單位在賬簿上多列支出，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款，其行為屬偷稅。
二、處理決定及依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、第三十五條、第六十條、第六十三條第一款、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十四條，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號(hào))第七條、第九條，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（新）第一條、第二條、第三條、第六條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（舊）第一條、第二條、第三條、第六條、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕98號(hào)）之規(guī)定：
追繳林**（身份證號(hào)碼330325********4314）2018年個(gè)人所得稅103701.25元，追繳2019年個(gè)人所得稅81461.72元，追繳2020年個(gè)人所得稅221809.63元，從滯納之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。
限你（單位）自收到本決定書之日起15日內(nèi)到國(guó)家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局將上述稅款及滯納金繳納入庫(kù)，并按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。逾期未繳清的企業(yè)稅務(wù)籌劃，將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定強(qiáng)制執(zhí)行。
你（單位）若同我局（所）在納稅上有爭(zhēng)議，必須先依照本決定的期限繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可自上述款項(xiàng)繳清或者提供相應(yīng)擔(dān)保被稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起六十日內(nèi)依法向國(guó)家稅務(wù)總局溫州市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
稅務(wù)機(jī)關(guān)（印章）
二Ｏ二二年二月十五日
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