企業(yè)稅收籌劃并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史。但在國內納稅籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段。隨著經濟的發(fā)展，稅收籌劃在企業(yè)運營中占據著越來越重要的地位。通過稅收籌劃，企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策，降低了稅收成本，獲得企業(yè)價值最大化。本文擬對企業(yè)納稅籌劃理論進行淺要分析，并通過企業(yè)所得稅的稅收籌劃，對稅收籌劃實務進行了簡要分析。
一、企業(yè)稅收籌劃內涵界定及其意義
1企業(yè)稅收籌劃的基本方法，企業(yè)稅收籌劃內涵界定
企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)通過其投資活動、融資活動和日常經營活動等涉稅財務事項，在現行稅法等有關法律環(huán)境下，采用稅務籌劃的技術和方法進行的、有利于實現其財務目標的稅收籌劃活動。稅收籌劃有狹義和廣義之分。狹義的稅收籌劃僅指節(jié)稅，廣義的稅收籌劃不僅包括節(jié)稅，還包括避稅、稅負轉嫁。本文試從廣義的角度闡述企業(yè)稅收籌劃。
節(jié)稅是指在稅法規(guī)定的范疇內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目標，對企業(yè)經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為。在稅法和稅法實施細則中，有些規(guī)定的適用，可以由納稅人選擇，何者可以得到減低稅率納稅，何者可以得到定期減免稅優(yōu)惠，投資者可以選擇其有利者而為之。
避稅是指納稅人在熟知稅收法規(guī)的基礎上企業(yè)稅收籌劃的基本方法，在不直接觸犯有關法規(guī)的前提下，利用稅法等有關法律的差異、疏漏、模糊之處，通過對經營活動、融資活動、投資活動等涉稅事項的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。
稅負轉嫁是納稅人將自己應繳納的稅款，通過價格的調整轉由他人負擔的過程。稅負轉嫁只適用于流轉稅，即納稅人與負稅人相分離的稅種。稅負轉嫁根據途徑和方式的不同可分為前轉、后轉、稅收資本化、散轉
2，企業(yè)稅收籌劃的意義
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)財務管理工作的重要內容之一。正確實施企業(yè)稅收籌劃，對于國家和企業(yè)都有其積極的意義。
1.有利于貫徹國家的宏觀調控政策。
稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調控政策，實現國民經濟健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負，但是隨著產業(yè)布局的逐步合理，可以促進生產進一步發(fā)展。企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。
2.有利于優(yōu)化產業(yè)結構和資源的合理配置
企業(yè)根據稅法中稅基與稅率的差別，根據稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資、融資決策、企業(yè)制度改造、產業(yè)結構的調整等，盡管從主觀上是為了減輕稅負，但在客觀上確是在國家稅收的經濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產業(yè)結構和生產力合理布局的道路，體現了國家的產業(yè)政策，有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經濟的持續(xù)增長和健康發(fā)展。
3.有利于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法律制度
可以肯定，企業(yè)稅收籌劃是不違反稅法的，但不一定都符合政府的政策導向。它涉及的是法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內加強征管，而不是感情問題，不能情緒化。稅務人員進行稅收征管過程中會針對企業(yè)進行的稅收籌劃活動而發(fā)現稅法中存在的不完善的地方。這些問題通過正常的渠道進行反饋，然后才能依法定程序進行更正、補充或修改，從而提高征管水平，促進稅收法律法規(guī)不斷健全和完善。
4.有利于促進社會中介服務行業(yè)的發(fā)展
成功的稅收籌劃需要綜合的專業(yè)知識，大的籌劃方案更需要專門人才的系統(tǒng)設計，其實施具有諸多的不確定性。因此，對大多數企業(yè)來說，會顯得力不從心。這就需要稅務代理機構提供專業(yè)的稅收籌劃服務，就會促進注冊會計師、注冊稅務師、律師、評估師、財務分析師等中介服務行業(yè)的發(fā)展。
5.有助于提高企業(yè)的納稅意識，抑制偷逃稅等違法行為
稅收籌劃與企業(yè)納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性的關系。企業(yè)進行稅收籌劃的初衷的確是為了不繳、少繳或晚繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業(yè)對經營管理活動進行稅收籌劃是利用國家稅收調控政策取得成效的具體見證。
企業(yè)納稅意識的基本要求應是：財務會計賬證齊全、行為規(guī)范、信息真實完整;按規(guī)定辦理營業(yè)登記與稅務登記手續(xù);及時、足額地申報繳納稅款;自覺配合稅務機關的納稅檢查;接受稅務機關的處罰。
6.有助于實現企業(yè)財務利益的最大化
稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收費用，還可以防止企業(yè)陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給企業(yè)提供了避稅的機會;而稅法陷阱的存在，又讓企業(yè)不得不非常小心，否則會落入稅務當局設置的看似漏洞或優(yōu)惠、實為陷阱的圈套(這也是政府反避稅措施之一，有時也不是政府有意為之，而是因為稅法的復雜性)。企業(yè)一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，影響企業(yè)財務利益。稅收籌劃可防止企業(yè)陷入稅法陷阱，不繳不該繳納的稅款，有利于企業(yè)財務利益最大化。
7.有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平
資金、成本、利潤是企業(yè)財務管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而實現企業(yè)價值最大化。企業(yè)進行稅收籌劃離不開會計，會計人員即要熟知會計準則、會計制度，更要熟知現行稅法，要按照稅法要求設賬、記賬、編報財務會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表，從而也有利于提高企業(yè)的財務管理水平和會計管理水平。
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