12366咨詢熱點問題解答（2021年3月）
發(fā)布時間 : 2021- 04- 27 09 : 23 來源 : 安徽稅務
一、小規(guī)模納稅人按季度申報，銷售額不超過45萬元，是否可以享受免征增值稅優(yōu)惠？
解答：可以。自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
文件依據：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第11號）
二、企業(yè)享受殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策，是否需要每年備案？
解答：自2021年4月1日，納稅人適用增值稅即征即退政策的，應當在首次申請增值稅退稅時，按規(guī)定向主管稅務機關提供退稅申請材料和相關政策規(guī)定的證明材料。
納稅人后續(xù)申請增值稅退稅時，相關證明材料未發(fā)生變化的，無需重復提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應當在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務機關書面報告。
文件依據：《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號）
三、企業(yè)享受招用退役士兵扣減9000元的優(yōu)惠是否在每月申報時扣減？
解答：企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
文件依據：《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)
四、小規(guī)模納稅人如何確認免征增值稅的銷售額？
解答：自2021年4月1日起小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
文件依據：《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號 ）
五、企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，是否所有進項稅額都可以計提加計抵減額？
解答：納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
文件依據：《財政部?國家稅務總局?海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)
六、某納稅人既符合10%加計抵減政策條件，也符合15%加計抵減政策條件，請問，該納稅人能否疊加適用兩項政策，按照25%計提加計抵減額？
解答：如果納稅人既符合10%加計抵減政策條件，也符合15%加計抵減政策條件，可以適用優(yōu)惠力度更大的15%加計抵減政策，但不能疊加適用兩項政策。
文件依據：《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）
七、現適用15%加計抵減政策的納稅人，如果此前適用10%加計抵減時已經提交過《適用加計抵減政策的聲明》，是否需要再次提交《適用15%加計抵減政策的聲明》？
解答：由于10%加計抵減政策和15%加計抵減政策的適用主體不完全相同，因此，已適用10%加計抵減政策的納稅人，如果符合15%加計抵減政策條件的，需要在首次適用政策時提交《適用15%加計抵減政策的聲明》，不能沿用原《適用加計抵減政策的聲明》。
文件依據：《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第33號）
八、一般納稅人企業(yè)將外購的廢礦石加工成建筑用的砂對外銷售，是否可以適用簡易征收計稅方法？
解答：不可以。一般納稅人銷售自產的建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。
文件依據：《財政部?國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
九、2021年小型微利企業(yè)判定標準是什么？
解答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
文件依據：《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）
十、小型微利企業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策是什么？
解答：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分公司稅務咨詢，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。
文件依據：《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第12號）
十一、企業(yè)適用綜合利用資源政策，生產產品取得的收入是否需要備案？
解答：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。
文件依據：《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）
十二、企業(yè)2021年享受研發(fā)費用加計扣除政策，是否可以在預繳企業(yè)所得稅時扣除？
解答：企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。
文件依據：《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第13號）
十三、一般納稅人企業(yè)的財務報表是否由按月申報改為按季申報？
解答：除按月預繳企業(yè)所得稅的納稅人外，增值稅一般納稅人需報送的財務會計報表由月報和年報改為季報和年報。
文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于進一步簡化納稅人財務會計報表報送的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2021年第2號 ）
十四、納稅人的女兒已參加工作，現停薪留職去國外讀博，納稅人能否按照子女教育享受專項附加扣除？
解答：可以。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。
文件依據：《國務院關于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）
十五、單位發(fā)放工資時，向員工發(fā)放的住房補貼，計算個人所得稅時是否可以扣除？
解答：不可以，除外籍個人外，企業(yè)以現金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）
十六、地下有產權的車位是否需要繳納房產稅？
解答：對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等公司稅務咨詢，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）
十七、納稅人繳納的契稅和印花稅是否需要計入到房產稅的房產原值中？
解答：需要。對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。
對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）
《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）
十八、我省房地產企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務終止時間點如何規(guī)定？
解答：房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間，為房屋交付使用的當月末。房屋交付使用的時間為合同約定時間。未按合同約定時間交付使用的，為房屋的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
房地產開發(fā)項目中公共配套設施占地的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間，為該公共配套設施的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。
文件依據：《國家稅務總局安徽省稅務局關于修改的公告》（國家稅務總局安徽省稅務局公告2019年第3號）
十九、某些合同履行后，實際結算金額與合同所載金額不一致的，應否補貼印花？
解答：依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現實際結算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。
文件依據：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(（1988）國稅地字第25號)
二十、納稅人在自有土地上建造房產，應于何時將土地價值計入房產原值計算繳納房產稅？
解答：對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產建筑面積的2倍計算土地面積并據此確定計入房產原值的地價。
因此，對按照房產原值計稅的房產，應在納稅義務發(fā)生時將土地價值計入房產原值。
文件依據：《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)
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