摘要：稅收籌劃工作與政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理等知識息息相關，要求稅收籌劃人員具備一定專業(yè)素養(yǎng)，把控合法與違法的界限。基于此，本文從稅收籌劃的涉稅風險內容入手，分析風險出現(xiàn)的原因，并結合某電器企業(yè)工作經(jīng)驗，總結稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施，以供參考。
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；經(jīng)濟風險
稅收籌劃是指企業(yè)在遵循稅收相關政策法規(guī)的基礎上，通過涉稅事項的籌劃，降低稅收負擔，提高企業(yè)利潤。稅收籌劃的涉稅風險是指在籌劃涉稅事項的過程中上海稅務怎么籌劃，違反稅收相關政策法規(guī)，導致合法避稅轉變?yōu)檫`法逃稅，或涉稅事項籌劃不合理，加大企業(yè)成本投入，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。就此，企業(yè)應提高對風險的重視，做好規(guī)避措施。
一、稅收籌劃的涉稅風險
(一)涉稅風險種類在稅收籌劃工作中，受經(jīng)濟、金融、政策等宏觀環(huán)境及企業(yè)管理、人員素養(yǎng)等微觀環(huán)境影響，一旦某個環(huán)境要素出現(xiàn)問題，就會引發(fā)涉稅風險，具體涵蓋以下幾類：第一，經(jīng)濟風險。在經(jīng)濟轉型發(fā)展階段，我國經(jīng)濟形勢不斷變化，為應對形勢變化，推動經(jīng)濟增長，政府部門不斷調整稅收相關政策，包括稅收優(yōu)惠政策、稅收相關要求等，部分企業(yè)的稅收籌劃人員對宏觀經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)認識不全面，缺乏風險防控意識上海稅務怎么籌劃，導致企業(yè)涉稅事項與宏觀經(jīng)濟發(fā)展脫節(jié)，加大企業(yè)經(jīng)濟負擔，引發(fā)稅收籌劃的涉稅風險。第二，法律風險。通過上述分析可知，稅收籌劃是在遵循稅收相關政策法規(guī)的基礎上，對涉稅事項進行調整，部分稅收籌劃人員在調整涉稅事項籌劃時，可能出現(xiàn)與政策法規(guī)不吻合的情況，使企業(yè)經(jīng)營活動違反法律規(guī)范，需承擔相應的法律責任，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。第三，管理風險。稅收籌劃人員是企業(yè)開展稅收籌劃工作的主體，稅收籌劃人員的管理是影響稅收籌劃涉稅風險的主要因素。企業(yè)制定的稅收籌劃制度不合理、稅收籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)不足，均會導致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，使其不滿足宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展趨勢、稅收相關政策法規(guī)要求，進而引發(fā)涉稅風險，加大投入，出現(xiàn)違法行為。
(二)風險出現(xiàn)原因針對上述風險內容，可總結企業(yè)稅收籌劃涉稅風險的出現(xiàn)原因，有以下幾種：第一，籌劃理念滯后，在稅收籌劃工作中，部分企業(yè)工作人員缺乏對稅收籌劃的重視，并未設置專門崗位開展稅務工作，不能合理利用國家稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅收負擔。同時，部分企業(yè)財務人員獨立性偏低，受上級領導影響較大，可能會在上級領導指導下，出現(xiàn)違規(guī)行為，雖然在短時間內提升企業(yè)效益，但會阻礙企業(yè)長久發(fā)展。第二，籌劃信息不足，稅收籌劃工作與稅收相關政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理等專業(yè)知識息息相關，部分企業(yè)稅收籌劃人員對工作專業(yè)性認識不足，不能全面稅收籌劃各項信息，導致政策法規(guī)利用不到位、企業(yè)財務管理與經(jīng)營管理不先進，制定的稅收籌劃方案不合理，難以實現(xiàn)稅收籌劃工作目標，甚至引發(fā)涉稅風險。第三，籌劃專業(yè)性低，在企業(yè)稅收籌劃工作中，工作人員專業(yè)素養(yǎng)偏低，是導致管理風險的主要因素。部分企業(yè)的稅收籌劃人員關于財務、稅務的認知不準確，不了解稅收籌劃的工作要點與方法，導致稅收籌劃工作出現(xiàn)偏差，進而出現(xiàn)涉稅風險。
二、稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施
在明確稅收籌劃涉稅風險內容及出現(xiàn)原因的基礎上，企業(yè)應制定針對性規(guī)避措施，加強對涉稅風險的管控，合理開展稅收籌劃，實現(xiàn)降低企業(yè)稅收、提高利潤的目標。本文以某電器公司（下文簡稱“案例企業(yè)”）為例，結合其成功經(jīng)驗，總結稅收籌劃涉稅風險的規(guī)避措施。
(一)提高對稅收籌劃的重視為規(guī)避經(jīng)濟風險，案例企業(yè)提高對稅收籌劃的重視，加強對企業(yè)內外部環(huán)境的管控，制定完善風險防控機制，進而保障稅收籌劃的合理性、綜合性及有效性。細化來說，風險管控工作從以下兩個方面入手：第一，在開展稅收籌劃工作時，案例企業(yè)要求稅收籌劃人員做好風險評估工作，按照企業(yè)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀，出具相應的風險監(jiān)控報告，指明可能出現(xiàn)的稅收籌劃涉稅風險及其概率，并做好稅收籌劃的審計工作，全面監(jiān)控稅收籌劃的各個事項，確保其滿足規(guī)章制度要求，提高稅收籌劃的合法性。第二，將稅收籌劃工作與企業(yè)業(yè)務整合，滲透于企業(yè)投融資、采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)，協(xié)調處理各項稅收籌劃影響因素，實施綜合性稅收籌劃，并根據(jù)各項影響因素，制定涉稅風險預警體系。根據(jù)電器制造行業(yè)的運行狀況，選擇可以體現(xiàn)企業(yè)盈利能力、償債能力、資產(chǎn)管理成果的財務數(shù)據(jù)為指標，如資產(chǎn)負債率等，計算電器制造行業(yè)的加權平均數(shù)與標準差，明確涉稅風險基準線，將企業(yè)財務報表中的指標實際數(shù)據(jù)，與稅務風險基準線對比，直觀體現(xiàn)引發(fā)企業(yè)涉稅風險的因素，開展針對性風險防控工作。
(二)合理制定稅收籌劃方案為規(guī)避法律風險，案例企業(yè)全面收集稅收籌劃相關政策法規(guī)、企業(yè)財務管理、企業(yè)經(jīng)營管理各項信息，為稅收籌劃方案的合理制定提供參考。具體而言，企業(yè)的信息獲取管理如下：(1)全面采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，綜合評估企業(yè)的經(jīng)營狀況與財務狀況，獲取的信息包括企業(yè)性質、企業(yè)組織、企業(yè)財務指標、企業(yè)風險偏好性等；(2)綜合分析稅收相關政策法規(guī)，實時關注稅收相關政策法規(guī)的立法、修訂狀況，明確稅收相關政策法規(guī)的立法邊界，結合法律處理慣例，分析立法目的與變化趨勢，開展針對性稅收籌劃工作，確保其符合宏觀政策法規(guī)，提高稅收籌劃的合法性；(3)加強與稅務機關的交流，定期與稅務機關工作人員交流，了解稅務機關的稅收相關標準要求，明確稅務機關對企業(yè)偷稅、漏稅的判斷標準，及時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃工作有的放矢，避免企業(yè)被稅務機關認定為偷稅、漏稅企業(yè)，樹立誠信納稅的良好企業(yè)形象，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。以案例企業(yè)的增值稅稅收籌劃為例，稅收籌劃人員從以下幾方面獲取稅收籌劃相關信息，開展針對性稅收籌劃工作，制定合理稅收籌劃方案。第一，供應商的選擇。案例企業(yè)可選擇的供應商包括一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩種，兩者在稅率、征收辦法方面存在差異，影響案例企業(yè)的增值稅。
基于該現(xiàn)狀，稅收籌劃人員獲取供應商相關稅收信息，發(fā)現(xiàn)一般納稅人可開具專用發(fā)票，抵扣一定增值稅，抵扣稅率為16%；小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票，征收率為3%，不可抵扣，也可以通過稅務機關代開發(fā)票，抵扣稅率為3%。在明確上述信息的基礎上，稅收籌劃人員根據(jù)兩類供應商的購貨單價，進行稅額計算。發(fā)現(xiàn)在兩者購貨單價比大于1.18時，通過小規(guī)模納稅人采購原料繳納的增值稅更低；在兩者購貨單價比低于1.18時，通過一般納稅人采購原料繳納的增值稅更低，實現(xiàn)科學合理的稅收籌劃，規(guī)避涉稅風險。第二，合理結算。基于增值稅暫行條例的相關規(guī)定，案例企業(yè)根據(jù)增值稅納稅義務發(fā)生時間等信息，通過調整結算方式的手段，實施稅務籌劃。例如，在通過委托方式銷售貨物時，如在貨物銷售當天起算，滿180天時企業(yè)仍未收到相關清單與貨款，為避免繳納增值稅，需立即辦理退貨手續(xù)。同時，在代銷貨物時，支持賒銷或分期收款，如購買方未在購銷合同規(guī)定的時間內支付足額貨款，應立即調整合同內容，確保企業(yè)在收到貨款后，再執(zhí)行增值稅納稅義務。案例企業(yè)在稅收籌劃方案制定時，綜合對比上述兩種狀況下的增值稅稅額，最終選擇延長納稅時間，降低稅收負擔。
(三)加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理為規(guī)避管理風險，案例企業(yè)加強稅收籌劃的統(tǒng)籌管理，制定完善稅收籌劃工作制度，加強對稅收籌劃人員的培訓，統(tǒng)籌企業(yè)內部各項影響要素，保障稅收籌劃工作規(guī)范有序開展。在稅收籌劃制度制定中，案例企業(yè)為稅收籌劃人員賦予一定權利，避免稅收籌劃人員因上級領導指導出現(xiàn)違規(guī)行為。同時，案例企業(yè)制定針對性責任考評制度，將稅收籌劃工作責任落實到具體工作人員中，根據(jù)稅收籌劃成果，對工作人員進行綜合考評，約束稅收籌劃人員的工作行為，督促其不斷強化自身專業(yè)素養(yǎng)，提供更優(yōu)質稅收籌劃方案，實現(xiàn)降低稅負、提高效益的目標。在稅收籌劃人員培訓中，案例企業(yè)結合最新稅收相關政策、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，邀請會計師事務所及稅務師事務所的優(yōu)秀骨干擔任培訓師，對企業(yè)稅收籌劃人員進行專業(yè)培訓，培訓內容包括“營改增”后頒布的與電器制造與銷售行業(yè)相關的稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全流程稅收籌劃；企業(yè)財稅風險防控；企業(yè)科研費用加計扣除；個稅新政下稅率臨界點變化的影響等，引導企業(yè)稅收籌劃人員在合理合法的基礎上，調整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，加強財稅風險管控，合理處理財務數(shù)據(jù)，優(yōu)化企業(yè)薪酬結構，從多角度實施稅收籌劃，增強稅收籌劃的合理性及有效性。另外，對于其他企業(yè)來說，如果缺乏優(yōu)秀稅收籌劃人員，可將稅收籌劃工作委托給專業(yè)機構，將部分稅收籌劃涉稅風險轉移給專業(yè)機構，降低企業(yè)面臨的稅收籌劃涉稅風險。
三、結束語
綜上所述，稅收籌劃的涉稅風險包括經(jīng)濟風險、法律風險與管理風險，出現(xiàn)原因在于籌劃理念滯后、籌劃信息不足，籌劃專業(yè)性低。通過本文的分析，工作人員應提高對稅收籌劃的重視，合理制定稅收籌劃方案，加強稅收籌劃統(tǒng)籌管理，從理念、內容、管理三方面入手，提高稅收籌劃合理性，有效規(guī)避涉稅風險，發(fā)揮其重要作用。
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