內(nèi)蒙古自治區(qū)地質(zhì)測繪院010020 內(nèi)蒙古電力科學研究院分公司上海浦東發(fā)展銀行呼和浩特分行 010020 010000 摘要:每一個企業(yè)的財務(wù)活動都貫穿著生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程,財務(wù)風險作為一種信號能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營財 務(wù)狀況,要求企業(yè)經(jīng)營者要進行企業(yè)財務(wù)風險的原因分析,時刻樹立風險意識,建立健全有效的風險防范處理機制,加 強企業(yè)財務(wù)風險控制和防范財務(wù)危機,建立預警分析指標體系,進行適當?shù)呢攧?wù)風險決策,達到防范風險的目的。 關(guān)鍵 詞:財務(wù)核算;風險;企業(yè) 一、財務(wù)核算的理論框架 企業(yè)財務(wù)核算是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用一定的載體和方 法,并根據(jù)信息使用者的要求進行反映的一個過程。那么,作為一個 會計核算主體的獨立核算單位,為了完成職責發(fā)生相應的資金運動, 并通過一定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的形式反映出來。由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生具 有大量性、分散性、繁雜性和差異性的特點,也就決定了會計核算 是一個過程控制和觀念總結(jié)的一個集合。會計核算的目的是會計 信息輸出,會計信息輸出是對會計原始數(shù)據(jù)的加工過程,這個過程就 是對會計原始數(shù)據(jù)的管理過程。我們所要求的會計信息的輸出是 建立在管理原理的科學體系之上,換句話說,要給會計核算原理一個 管理學解釋。
式下,一般不能實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提高。 主要表現(xiàn)在: 1、企業(yè)按財務(wù)核算模式出具財務(wù)報表,而企業(yè)的各個部門并不 出具財務(wù)報表。 2、對于各企業(yè)的資金管理統(tǒng)一由銀行進行一個電子文檔的資 金臺賬登記。 (二)企業(yè)財務(wù)制度不健全所表現(xiàn)的具體問題 1、從企業(yè)人員管理上來看財務(wù)核算規(guī)范,財務(wù)人員操作著企業(yè)的財務(wù)核算, 也就是說企業(yè)財務(wù)核算的管理是對企業(yè)會計的管理,目前來看,一些 企業(yè)會計制度不夠健全,缺乏完善的會計管理辦法。 2、很多企業(yè)并沒有建立健全規(guī)范化的資金管理辦法和審批程 序,自己管理比較混亂,不能反映企業(yè)的財務(wù)核算情況,市場經(jīng)濟下, 企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織,一切的資金周轉(zhuǎn)都是為了提高企 業(yè)的經(jīng)濟利益,最終目標都是為了提高經(jīng)濟效益。從資金的運作上 看,這樣的結(jié)果會導致資金流失嚴重。 3、一些企業(yè)并沒有相應的費用報銷管理辦法和認定標準,導 致費用報銷制度管理混亂,費用報銷無法監(jiān)控影響核算的規(guī)范化流 二、企業(yè)常見的財務(wù)核算問題 (一)簡單化的財務(wù)核算模式 對于企業(yè)來說,財務(wù)核算模式一般都是基于倒擠成本法的核算 模式,這種方法一方面無法實時了解各個部門的實際情況,另一方面 又不能真實的反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,因此,在這種核算模 發(fā)生之前的預防和監(jiān)督工作,只有做好企業(yè)日常經(jīng)營管理中的監(jiān)督 防范工作,才能避免稅務(wù)風險的發(fā)生,并且可以將企業(yè)的稅務(wù)管理成 本降到最低。
2、對零售企業(yè)中可能導致稅務(wù)風險發(fā)生的項目進行預防和糾正 要想降低零售企業(yè)稅務(wù)風險的發(fā)生以及稅務(wù)風險的管理成本, 做好預防工作至關(guān)重要。企業(yè)必須能及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風險,并 進行及時地處理,對企業(yè)的經(jīng)營管理中一切可能引發(fā)稅務(wù)風險的項 目,要進行及時地糾正。為了在稅務(wù)風險發(fā)生時能被企業(yè)快速地發(fā) 現(xiàn),必須專門設(shè)置企業(yè)稅務(wù)管理部門,目的是將企業(yè)所面臨的所有稅 務(wù)風險進行統(tǒng)一處理,從而保證企業(yè)的正常發(fā)展以及避免不必要的 損失。企業(yè)在糾正稅務(wù)風險過程中會產(chǎn)生糾正成本,而糾正成本是 稅務(wù)風險管理中不可避免的,其有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)展。 3、讓零售企業(yè)稅務(wù)風險管理與稅務(wù)風險管理成本相互制約平衡 零售企業(yè)在建立稅務(wù)風險管理系統(tǒng)時,必須充分考慮財力、物 力以及人力的投入以及管理系統(tǒng)的運行成本,并分析其管理成本是 否能達到一定的成本效益比。零售企業(yè)管理者必須明確稅務(wù)風險 管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng)的設(shè)置應該達到什么程度和要求,這是控制 稅務(wù)風險管理成本的重要措施。如果稅務(wù)風險管理系統(tǒng)中的檢測 點和控制環(huán)節(jié)的設(shè)置不夠,就無法對稅務(wù)風險進行有效地預測和監(jiān) 測。相反,如果檢測點和控制環(huán)節(jié)的設(shè)置過多,就會對企業(yè)的業(yè)務(wù)管 理活動以及生產(chǎn)經(jīng)營效益產(chǎn)生影響,并增加管理成本。
由此可見,企 業(yè)在進行稅務(wù)風險管理的過程中,無法避免一些管理成本的支出,這 些管理成本可以有效地避免稅務(wù)風險給企業(yè)造成的威脅,但企業(yè)可 以通過做好成本效益分析工作來降低稅務(wù)風險管理成本,從而找到 一個最佳的控制平衡點。 四、結(jié)論 綜上所述,零售企業(yè)的稅務(wù)風險管理將直接影響著企業(yè)的稅務(wù) 管理工作,并對企業(yè)的經(jīng)濟效益以及健康發(fā)展帶來一定的影響。因 此,零售企業(yè)必須根據(jù)實際情況制定合理的稅務(wù)風險管理系統(tǒng),充分 考慮稅務(wù)風險的管理成本,并掌握稅務(wù)風險管理中監(jiān)督、檢查系統(tǒng) 的設(shè)置程度,在減少稅務(wù)風險管理成本的同時也避免了零售企業(yè)稅 務(wù)風險的發(fā)生,最終實現(xiàn)零售企業(yè)稅務(wù)風險管理與稅務(wù)風險管理成 本的相互制約平衡。 參考文獻: [1]靳東升,付樹林．外國稅收管理的理論與實踐[M]．北京:經(jīng)濟 科學出版社,2009． ．中國商界,2010,(9):34． [3]張帆．基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風險防范 探討[J]．改革與開 發(fā),2011．(6):76- 77． [4]許魯才.張曉.試論企業(yè)稅務(wù)風險管理-企業(yè)導報 2009 (10) 基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風險管理-商業(yè)會計2010 (01) [6]薛洪鋒.企業(yè)稅收風險管理機制研究-現(xiàn)代經(jīng)濟信息 2010 (11) [7]王洪艷,劉靜.我國企業(yè)內(nèi)部控制評價的若干思考[J].會計之 友,2010(22). Finance AccountingResearch 財會研究部門不善于運用財務(wù)指標來構(gòu)建財務(wù)預警系統(tǒng),經(jīng)營者又對財務(wù)預 警系統(tǒng)重視不夠或缺乏對財務(wù)預警系統(tǒng)的理解,造成財務(wù)預警系統(tǒng) 缺失,或無法有效地發(fā)揮其作用財務(wù)核算規(guī)范,勢必會使?jié)摲呢攧?wù)風險逐漸形成 并爆發(fā)。
4、企業(yè)從財務(wù)核算的角度來看,如果沒有建立一套適合自己企業(yè)的財務(wù)管理的財務(wù)核算管理辦法,會使企業(yè)運行起來比較吃力,還 有,制定的企業(yè)財務(wù)表報種類繁多,卻不能夠準確及時的反映出財務(wù) 核算結(jié)果和財務(wù)信息。 (三)企業(yè)財務(wù)核算基礎(chǔ)工作的薄弱 1、我國現(xiàn)行民營小企業(yè)財務(wù)核算狀況為例: (1)客觀方面:由于由于企業(yè)規(guī)模中孝人員少和經(jīng)營業(yè)務(wù)的單 一。投資追求短期回報等特點使企業(yè)常常不設(shè)專門財務(wù)機構(gòu),不配 備適當人員,甚至不依法建賬,對會計核算系統(tǒng)的謹慎和規(guī)范化不重 視,基礎(chǔ)比較薄弱,缺乏相應的理論知識和實踐經(jīng)驗去實行會計核算 制度,不能嚴格按照會計準則與會計制度的規(guī)定進行財務(wù)核算。 (2)主觀方面:部分企業(yè)的財務(wù)部門只考慮企業(yè)自身利益,為了 取得更多的經(jīng)濟利益,有時不能按照日常發(fā)生的業(yè)務(wù)程序走,更不能 如實反映其經(jīng)營活動,也就使得會計工作成了部分投資人或管理層 弄虛作假和營私舞弊的工具。使偽造變造會計憑證、賬外設(shè)賬、 篡改會計賬簿、篡改財務(wù)報表以及偷稅漏稅的情形時有發(fā)生。 (3)綜合方面:記賬手段落后、由執(zhí)行新會計準則引發(fā)的能力欠 缺、操作不規(guī)范、人為操控現(xiàn)象明顯、注重經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算,輕視財 務(wù)管理、內(nèi)部控制比較薄弱、財務(wù)機構(gòu)不健全,人員流動性大等等 2、我國現(xiàn)行企業(yè)共同存在的問題。
(1)成本控制不到位。企業(yè)一直都是講成本控制,但成本控制一 直實施不到位,企業(yè)受財務(wù)核算模式的制約,企業(yè)成本控制形同虛 (2)資金分散化。企業(yè)如果沒有健全的結(jié)算中心就會造成資金分散,管理制度的不健全就會導致資金管理不到位,造成資金體外循 (3)合同管理意識淡薄。因合同因素造導致的經(jīng)濟損失所引起的糾紛案例日漸增多,那么,從目前我國發(fā)生的許多案例來看,合同 是一方面是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的對比和參照,另一方面又是財務(wù)核算的重要 依據(jù)。對內(nèi)財務(wù)管理水平要不段提升,樹立嚴肅財務(wù)紀律。合同 管理意識淡薄將會導致各種問題的產(chǎn)生對于合同管理意識淡薄。 要從思想上重視、工作上支持、行動上加強管理和充分認識到財 務(wù)管理工作的艱巨性、復雜性和重要性。加強學習,認真重視提高 財務(wù)水平。各單位財務(wù)人員要學習財務(wù)知識,帶頭學習財務(wù)管理規(guī) 定,對于管理意識淡薄,我認為主要是財務(wù)人員水平不夠造成的。必 須從增強責任心、抓好隊伍、完善制度、增強依法理財?shù)呢攧?wù)能 (四)企業(yè)內(nèi)部管理不善、財務(wù)關(guān)系混亂企業(yè)內(nèi)部管理不善及財務(wù)關(guān)系混亂是企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的重 要原因。實踐中,有相當一部分企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上 級企業(yè)之間,在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明和 管理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴重,資金的安 全性、完整性無法得到保證。
在采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、市場 預測等各環(huán)節(jié)之間缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)配合,造成應收款項、存貨等資產(chǎn) 損失嚴重。資本結(jié)構(gòu)缺乏科學規(guī)劃,籌資綜合成本高,造成負債比重 加大,財務(wù)風險增高。 (五)管理決策缺乏科學性和預見性 我國很多企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn) 象,缺乏科學性和預見性。決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財務(wù)風險。 在對外投資中,由于對投資主體、投資項目和合作伙伴缺乏足夠的 了解和分析,或投資項目的相關(guān)政策、經(jīng)營環(huán)境以及合作伙伴等情 況發(fā)生重大變化,都有可能導致財務(wù)風險的產(chǎn)生,給企業(yè)帶來損失。 (六)財務(wù)風險預警信息系統(tǒng)缺失 財務(wù)信息是企業(yè)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動、管理活動 的質(zhì)量和效果的綜合反映,通過一系列財務(wù)指標建立財務(wù)預警系統(tǒng), 可以對企業(yè)財務(wù)風險進行適時監(jiān)控和預警。實踐中,很多企業(yè)財務(wù) 三、財務(wù)風險的應對策略 (一)落實財務(wù)核算,完善會計報告制度,防范財務(wù)風險。報告制 度分為定期報告制度和重大事項報告制度,重大事項報告規(guī)定會計 對企業(yè)重大問題須向總會計師報告,定期報告會計按季對前季度的 工作進行總結(jié),對下一季度的工作安排。 (二)準確、真實、及時的反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,加強財務(wù) 核算基礎(chǔ)工作,完善財務(wù)制度,合理地規(guī)避財務(wù)風險。
(三)提高會計的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政治素質(zhì)。會計人員的自身要求來 看,不但要求人品純潔,還要具有良好的職業(yè)操守和熟識會計業(yè)務(wù) 知識和相關(guān)的經(jīng)濟管理知識。企業(yè)財務(wù)工作離不開過硬的業(yè)務(wù)素 質(zhì)和良好的政治素質(zhì),會計人員要出色的完成自己的本職工作必須 具備良好的職業(yè)素質(zhì)。采取多種培訓形式,培育符合企業(yè)需求的急 需的人才。單位應進行有計劃、有組織的專業(yè)技能和職業(yè)道德培 (四)從管理架構(gòu)上解決資金的問題,規(guī)避資金風險。建立統(tǒng)一的資金結(jié)算管理中心,配套相應的管理制度和辦法。 (五)建立科學的財務(wù)決策機制、增強風險的預見性。建立科學 的財務(wù)決策體制的核心是建立科學的決策機制和決策程序。要在 充分發(fā)揮民主,認真進行調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,采用科學的方式、方法 和手段,使決策者的主觀意志與客觀實際盡量接近。為了保證投資 決策的正確性,首先必須建立一個由專家、技術(shù)人員、管理者和職 工代表參加的決策領(lǐng)導機構(gòu),這是企業(yè)進行正確投資決策的關(guān)鍵。 其次要加強決策者對風險的自控,決策者應充分調(diào)動主觀能動性,努 力克服自身缺陷,提高自身認知水平,充分掌握所需信息,嚴格按照 科學決策的標準與程序來實施決策。決策者對風險的自控核心是 提高自身決策水平。
就群體決策而言,除了每個參與決策者做好上 述工作外,還應針對群體決策的特點,合理確定決策群體的規(guī)模,加 強決策者之間的信息交流,并明確各自所應承擔的責任。 (六)建立財務(wù)預警系統(tǒng),有效防范財務(wù)危機。財務(wù)預警是以企 業(yè)財務(wù)信息為基礎(chǔ),通過敏感性預警指標的變化,對企業(yè)可能或?qū)⒁?面臨的漸進型財務(wù)危機所實施的適時監(jiān)控和預測警報。在市場經(jīng) 濟環(huán)境下,企業(yè)隨時都面臨著漸進型財務(wù)危機的考驗,一旦發(fā)生漸進 型財務(wù)危機,可能會使企業(yè)陷入財務(wù)困境甚至倒閉。因此,建立健全 企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng),適時監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)狀態(tài),防范與控制漸進型財 務(wù)危機發(fā)生尤為重要。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預警系統(tǒng)的關(guān)鍵是財務(wù)指標 的選擇和預警方法的運用。在財務(wù)指標方面,選擇可以反映企業(yè)獲 利能力、獲現(xiàn)能力、經(jīng)營能力和成長能力等指標作為監(jiān)控、預測 財務(wù)危機的依據(jù)。在預警方法方面,可以從不同的角度選擇財務(wù)報 表分析、變量預測模型、多元判別分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷 達圖、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等方法進行企業(yè)財務(wù)危機預警。 參考文獻: 汪飛躍.對集團公司實施財務(wù)集中管理的思考[ 會計師,2010,(01). 消費導刊,2010,(05). 中國商界(下半 月),2010,(05). 234 現(xiàn)代商業(yè) MODERN BUSINESS
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