申報攻略
4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。
今天是征期最后一天，大家已經(jīng)完成申報了嗎？申稅小微為大家整理了幾類申報表填寫情況，結(jié)合案例一起來看看吧~（以下案例均默認納稅人選擇享受3%征收率的應(yīng)稅銷售收入、減按1%征收率征收增值稅）
01
增值稅小規(guī)模納稅人自開普票季度銷售額未超過45萬，免征增值稅
申報時，將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
案例：A為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報，2021年4-6月共開具1%增值稅普通發(fā)票價稅合計454500元。
分析：A公司2季度增值稅不含稅銷售額為454500/(1+1%)=450000元，未超過季度銷售額450000元，可享受免征增值稅政策個體戶45萬以下免個稅，本期免稅額為13500元（450000*3%）。
02
增值稅小規(guī)模納稅人除銷售不動產(chǎn)以外，自開普票季度銷售額超過了45萬，應(yīng)全額申報繳納增值稅
由于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可繼續(xù)減按1%征收率征收增值稅。
在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第3行“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
舉例：B企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報，2021年4-6月共開具1%增值稅普通發(fā)票價稅合計505000元。
分析：B公司2季度增值稅不含稅銷售額為500000元（505000/(1+1%)），超過季度銷售額450000元，應(yīng)全額繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅，因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為10000元(500000×2%)，應(yīng)納稅額為5000元（500000*1%）。
03
增值稅小規(guī)模納稅人代開了部分增值稅專用發(fā)票，但增值稅季度銷售額未超過45萬，那么專用發(fā)票部分應(yīng)申報繳納增值稅，普通發(fā)票部分可以享受免征增值稅
申報時，專用發(fā)票部分應(yīng)當將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第2行“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”欄次中，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第18行“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。
普通發(fā)票部分將不含稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”和第9行“免稅銷售額”中。
舉例：C企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報個體戶45萬以下免個稅，2021年4-6月代開了1%增值稅專用發(fā)票價稅合計101000元，代開發(fā)票時已預(yù)繳稅款”，開具1%增值稅普通發(fā)票價稅合計353500元。
分析：C公司2季度專票不含稅銷售額為100000元（101000/(1+1%)），即使未超過季度銷售額450000元，這部分也應(yīng)繳納增值稅政策。但可適用減按1%征收率征收增值稅，因此本期應(yīng)納稅額減征額應(yīng)為2000元(100000×2%)，應(yīng)納稅額為1000元（100000*1%）。
普票部分不含稅銷售額為350000元（353500/(1+1%)），可享受免征增值稅政策，本期免稅額為10500元（350000*3%）。
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