企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，該如何節(jié)稅。企業(yè)購(gòu)銷貨物，必須開(kāi)具發(fā)票來(lái)確認(rèn)收入，一般情況下，發(fā)票有兩種，一種是增值稅普通發(fā)票，另一種是增值稅專用發(fā)票，這兩種發(fā)票開(kāi)具要求不同，其作用也不一樣。
一般納稅人企業(yè)
1、看能否適用簡(jiǎn)易征收
一般納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而選擇簡(jiǎn)易征收，征收率也是3%或者5% ，和小規(guī)模征收率相同，但一般納稅人沒(méi)有起征點(diǎn)優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人10萬(wàn)/月、30萬(wàn)/季免征增值稅這個(gè)優(yōu)惠力度很大，因此，選擇一般納稅人資格即使申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收，稅負(fù)也是要高于小規(guī)模納稅人。
開(kāi)具發(fā)票環(huán)節(jié)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新公布的便民辦稅措施，全部小規(guī)模納稅人都可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不再受行業(yè)限制，因此和一般納稅人沒(méi)有區(qū)別。
2、看能否轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人
這個(gè)操作就是得有一個(gè)前提，就是從你申請(qǐng)之日起往前12個(gè)月里，你的總銷售額不能超過(guò)500萬(wàn)元，如果超過(guò)這個(gè)數(shù)字，稅務(wù)局的金三系統(tǒng)會(huì)監(jiān)控你不得轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。如果你在2019年沒(méi)有轉(zhuǎn)登記過(guò)，而且累計(jì)12個(gè)月的收入也為超過(guò)500萬(wàn)元，那么你就可以去稅務(wù)局申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，這樣，你的稅點(diǎn)就為3%了，可以大大緩解你作為一般納稅人沒(méi)有進(jìn)行的痛苦。
3、合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策
目前我國(guó)的西部大開(kāi)發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策，來(lái)帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊(cè)到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊(cè)到我工業(yè)園區(qū)為例。
園區(qū)【Tel:】對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的30%~60%扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
企業(yè)所得稅以地方留存的30%~60%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)；
財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持；
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（小規(guī)模）的可以申請(qǐng)核定征收缺少進(jìn)項(xiàng)票如何稅務(wù)籌劃，核定后綜合稅負(fù)5%以內(nèi)；
小規(guī)模有限公司也可核定，綜合稅負(fù)5%以內(nèi)
案例分析：
北京某實(shí)業(yè)公司：實(shí)繳增值稅/企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元為例，對(duì)企業(yè)的扶持?jǐn)?shù)額如下：
增值稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*50%*50%=250萬(wàn)
企業(yè)所得稅獎(jiǎng)勵(lì)1000*40%*50%=200萬(wàn)
2000萬(wàn)稅收，可獲得450萬(wàn)的扶持獎(jiǎng)勵(lì)
小規(guī)模企業(yè)
1. 分析沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的原因。
造成沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的成因往往是比較復(fù)雜的，所謂的對(duì)癥下藥首先是要找到“癥結(jié)”的所在。一般的問(wèn)題可能會(huì)涉及到以下一些：
（1） 沒(méi)有進(jìn)行供應(yīng)商的評(píng)估和管理：如果上游大部分是小規(guī)模納稅人，并且開(kāi)票意愿低，那么很有可能會(huì)造成企業(yè)缺票的情況；
（2） 沒(méi)有梳理業(yè)務(wù)流程：進(jìn)項(xiàng)票的來(lái)源是比較廣泛的，有集中的材料采購(gòu)，也有分散的員工差旅，有大額的服務(wù)費(fèi)用，也有零星的運(yùn)輸，因此，要分門別類去看，到底是差在哪個(gè)環(huán)節(jié)；
2. 沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的處理措施。
沒(méi)有一個(gè)放之四海而皆準(zhǔn)的萬(wàn)能法，企業(yè)一定要根據(jù)自己的實(shí)際情況量體裁衣，制定出符合自己企業(yè)情況的方案，來(lái)降低沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票的影響。具體來(lái)說(shuō)，可以包含幾個(gè)重要步驟：
（1） 梳理出沒(méi)有進(jìn)行票的項(xiàng)目。
如前所述，是采購(gòu)材料沒(méi)票，還是員工差旅沒(méi)票，亦或是勞務(wù)費(fèi)用沒(méi)票。按照缺票的重點(diǎn)次序，做出統(tǒng)計(jì)。
（2） 對(duì)于特殊事項(xiàng)，進(jìn)行特殊的安排。
比如有些企業(yè)有幫客戶墊支的情況，那么這種情況下，要制定相關(guān)流程缺少進(jìn)項(xiàng)票如何稅務(wù)籌劃，讓客戶將發(fā)票送回。又或者企業(yè)有很多勞務(wù)人員，因開(kāi)票成本高，而不愿意開(kāi)票，那么要做好人員的安排，是成為自有員工，還是用外包的形式來(lái)開(kāi)票，都需要做好規(guī)劃。
（3）合理運(yùn)用核定政策
對(duì)于缺少進(jìn)項(xiàng)或成本票的企業(yè)可以辦理個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)核定征收。
案例分析：
某建筑設(shè)計(jì)公司，2016年收入總額800萬(wàn)，成本200萬(wàn)，企業(yè)所得稅稅率25%，現(xiàn)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，將利潤(rùn)600萬(wàn)全部業(yè)務(wù)分流到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，但是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的開(kāi)票額限制為500萬(wàn)，這時(shí)就需要按查賬征收計(jì)算
按照查賬征收：
企業(yè)所得稅=600*25%=150萬(wàn)
假設(shè)業(yè)務(wù)分流500萬(wàn)到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則按核定征收計(jì)算：
按照核定征收：
個(gè)人所得稅=500萬(wàn)*1.5%=7.5萬(wàn)
節(jié)稅高達(dá)140余萬(wàn)，節(jié)稅比例高達(dá)90%
總結(jié)
稅務(wù)籌劃是一個(gè)事前行為，而不是事后補(bǔ)救措施。其次，稅務(wù)籌劃是以合法合規(guī)為前提，不搞違法亂紀(jì)的事。最后，稅務(wù)籌劃的最終目的是避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)、降低稅負(fù)。
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