營業(yè)稅的征稅范圍包括九個部分：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產。根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的規(guī)定，建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè)，包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，稅率為3%。
由于目前建筑業(yè)中分包與轉包現(xiàn)象非常多，形式也不盡相同，而采取不同的合同形式對稅收有很大影響。需要注意的是，納稅人在簽訂合同時一定要注意合同內容與稅法規(guī)定內容相符。
分包工程合同的籌劃營業(yè)稅屬于價內稅，營業(yè)額包括所收取的全部價款和價外費用，但對建筑業(yè)規(guī)定了分包或者轉包扣除?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。因此，在簽訂分包或者轉包合同時要注意此條款的運用。
此外，《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]156號)
規(guī)定，工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”
稅目征收營業(yè)稅。工程承包公司不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，對工程承包公司的此項業(yè)務則按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
具體而言，若承包公司與發(fā)包單位簽訂的是工程承包合同，適用建筑業(yè)3%的稅率;
否則，將適用服務業(yè)5%的稅率。
例如：甲單位發(fā)包一建設工程。在工程承包公司乙的協(xié)助下，施工單位丙最后中標，于是，甲與丙公司簽訂了工程承包合同，總金額為1100萬元。乙公司未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同，而只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務，丙支付乙公司服務費用100萬元。乙公司應納營業(yè)稅為：100萬元×5%=5萬元。
如果乙公司直接和甲公司簽訂合同，合同金額為1100萬元。然后，乙公司再把該工程轉包給丙公司，分包款為1000萬元。這樣，乙公司應繳納營業(yè)稅(1100萬元-1000萬元)×3%=3萬元。通過稅收籌劃，乙公司可少繳2萬元的稅款。
籌劃要點：與工程相關合同應避免單獨簽訂服務合同。同時，注意總包與分包合同條款的完整性。
合作建房的籌劃合作建房，就是指一方提供土地使用權，另一方提供資金，雙方建房。根據(jù)《營業(yè)稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發(fā)[1995]156號)的規(guī)定，合作建房有兩種方式，第一種方式為“以物易物”方式，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。
例一：甲、乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權，乙提供資金。甲、乙兩企業(yè)約定，房屋建好后建筑業(yè)稅收籌劃，雙方均分。完工后，經有關部門評估，該建筑物價值1000萬元，甲、乙各分得500萬元的房屋。
在此過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發(fā)生了轉讓土地使用權的行為;乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發(fā)生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應稅行為。
對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中“轉讓土地使用權”子目征稅;對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。甲乙各方應納的營業(yè)稅為：500萬元×5%=25萬元建筑業(yè)稅收籌劃，合計共繳納50萬元營業(yè)稅。
第二種方式是甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。房屋建成后如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式，按照營業(yè)稅“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅;只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅;對雙方分得的利潤不征營業(yè)稅。
因此，在上例中，若甲乙雙方采取第二種合作方式，即甲企業(yè)以土地使用權、乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。按照上述規(guī)定，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業(yè)稅;只對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅;在建房環(huán)節(jié)雙方企業(yè)免繳了50萬元的稅款。
此外，工程設計合同中包括境內和境外服務時，由于境外服務收入可免營業(yè)稅，因此，應盡可能在合同中劃分清楚境內外收入，否則稅務機關有權劃分境內外比例或全部視同境內勞務征稅。總之，企業(yè)應充分了解稅法，根據(jù)企業(yè)具體情況總體籌劃，在合法的前提下使企業(yè)總體稅負降至最低。
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