近期，有家500強(qiáng)企業(yè)因管理費(fèi)用被查，構(gòu)成偷稅！
管理費(fèi)用就像是一個“垃圾桶”，品目眾多、包羅萬象。實(shí)務(wù)中，很多伙伴們遇到不知道如何入賬的費(fèi)用，都容易聯(lián)想到管理費(fèi)用。像招待、餐飲、差旅、辦公、折舊、還有攤銷，更多的你還能列舉出來哪些呢？
管理費(fèi)用九大風(fēng)險點(diǎn)
管理費(fèi)用一直都是稅務(wù)局稽查的重點(diǎn)，以下9類風(fēng)險點(diǎn)要著重注意：
風(fēng)險一：管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛
管理費(fèi)用不是垃圾桶，二級名細(xì)掛賬要正確，以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。建議分6大類設(shè)置：
1. 薪酬類：工資、獎金、五險一金、福利費(fèi)等；
2. 日常費(fèi)用：辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等；
3.專項(xiàng)費(fèi)用：培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等；
4.辦公場所費(fèi)用：辦公場所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。
5.攤銷、折舊費(fèi)用：如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/span>
6.減值類：資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無形資產(chǎn)減值等。
風(fēng)險二：向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）規(guī)定，不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。
風(fēng)險三：向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼
《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個人所得稅。
風(fēng)險四：向員工發(fā)放福利
《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）第八條規(guī)定：個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益；所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
風(fēng)險五：股東員工個人消費(fèi)，在企業(yè)報銷
涉稅風(fēng)險有3個：1. 增值稅風(fēng)險，報銷如果涉及專票，涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。2. 企業(yè)所得稅風(fēng)險，涉嫌虛增成本，構(gòu)成偷稅。3.個稅風(fēng)險，有些企業(yè)讓股東老板找發(fā)票，惡意轉(zhuǎn)移分紅，偷逃個稅。
風(fēng)險六：企業(yè)組織旅游費(fèi)
有些企業(yè)認(rèn)為公司組織員工集體活動、旅游，有發(fā)票入賬，還有風(fēng)險嗎？是的，這里涉及少繳個稅的風(fēng)險。
風(fēng)險七：給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字〔1997〕144號）規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個人所得稅。但對外籍個人以實(shí)報實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（（94）財稅字第20號）的規(guī)定，暫免征收個人所得稅。
風(fēng)險八：企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼
1. 據(jù)實(shí)報銷：員工可以憑合法票據(jù)報銷的，不征收個稅。2. 對于沒有票據(jù)的，發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個稅；超過部分并入工資薪金所得，征收個稅。關(guān)于差旅費(fèi)津貼的標(biāo)準(zhǔn)，在稅法上沒有明確規(guī)定，建議企業(yè)在適用政策時，咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。一般情況下，企業(yè)差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)參考當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。3. 單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個人所得稅。
風(fēng)險九：向員工發(fā)放勞保用品
《個人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的勞動保護(hù)支出，不屬于個人因任職或者受雇而取得的所得，不需繳納個人所得稅。但如果企業(yè)以“勞動保護(hù)”的名義向職工發(fā)放其他各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，則應(yīng)并入到“工資、薪金”所得，計(jì)算扣繳個人所得稅。
2023年管理費(fèi)用明細(xì)科目大全！以后再也不怕入錯賬了！
管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。
管理費(fèi)用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門，這一點(diǎn)將管理費(fèi)用和制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用予以區(qū)別。
管理費(fèi)用主要包括管理人員薪酬以及三項(xiàng)費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、由行政管理部門使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)用、行政管理部門使用的低值易耗品攤銷、企業(yè)董事會發(fā)生的日常開支、咨詢費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、租賃費(fèi)等
1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時工工資
說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。
2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助
說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金，?“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。
3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)
說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。
4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)
說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動和安裝費(fèi)等。
5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)
說明：本二級科目包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)。
6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書報費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他
說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費(fèi)”指管理部門購書，訂報刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等?！捌渌卑ㄘ攧?wù)部購發(fā)票費(fèi)，財務(wù)報表，財務(wù)帳本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。
7、管理費(fèi)用—物料消耗
說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。
8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷
說明：本二級科目是指月底時將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
9、管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷
說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。
10、管理費(fèi)用—開辦費(fèi)攤銷
說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。
11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費(fèi)，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地費(fèi)用。
12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。
13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)
說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS)，”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi)，LGE-NET使用費(fèi)。
14、管理費(fèi)用—電話費(fèi)—固定電話費(fèi)/手機(jī)費(fèi)
說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費(fèi)”指管理部門辦公室有線電話使用費(fèi)，“手機(jī)費(fèi)”指管理部門移動電話使用費(fèi)。
15、管理費(fèi)用—研究開發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他
說明：本二級科目設(shè)置的目的是對研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)，下面對這些科目作一個說明：“工資”含研究所中外職工的日常工資，年終雙薪等;“加班費(fèi)”即研究所職工的加班費(fèi);“辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi)，復(fù)印費(fèi)，傳真費(fèi)，沖擴(kuò)費(fèi)，購書費(fèi)及其他雜費(fèi);“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用;“修理費(fèi)”指研究所發(fā)生的修理電腦費(fèi)，購硬盤，數(shù)據(jù)線等費(fèi)用?！罢写M(fèi)”即研究所招待客戶的餐費(fèi);“活動經(jīng)費(fèi)”是研究所組織活動所發(fā)生的費(fèi)用;“市內(nèi)交通費(fèi)”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用;差旅費(fèi)指研究所職工國內(nèi)外出差所發(fā)生的長途機(jī)、車、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。
16、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
說明：本二級科目是財務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。
17、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)
說明：本二級科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。
18、管理費(fèi)用—技術(shù)提成
說明：本二級科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。
19、管理費(fèi)用—待業(yè)保險費(fèi)
說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。
20、管理費(fèi)用—勞動保險費(fèi)
說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據(jù)一定比例交納的社會保險的一種,包括退休人員工資。
21、管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)
說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費(fèi)。
22、管理費(fèi)用—住房公積金
說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。
23、管理費(fèi)用—會議費(fèi)
說明：本二級科目指企業(yè)加入政府或社會某協(xié)會的會費(fèi)和活動費(fèi)。
24、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
說明：本二級科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。
25、管理費(fèi)用—勞動保護(hù)費(fèi)
說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。
26、管理費(fèi)用—董事會費(fèi)—活動經(jīng)費(fèi)/會議費(fèi)/差旅費(fèi)
說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經(jīng)費(fèi)”指董事會成員組織活動所發(fā)生的費(fèi)用(主要指董事長、總經(jīng)理、常務(wù)副總)，如招待餐費(fèi)等，“會議費(fèi)”指公司召開董事會發(fā)生的會議費(fèi)，“差旅費(fèi)”指董事會成員召開會議期間的住宿費(fèi)、打車費(fèi)和補(bǔ)助等。
27、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)/資料費(fèi)/餐費(fèi)/其他
說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費(fèi)”指聘請講師的講課費(fèi)，“資料費(fèi)”指購買培訓(xùn)材料的費(fèi)用，“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi)，購食品費(fèi)用，?“其他”包含培訓(xùn)期間的場地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。
28、管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)
說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費(fèi)、會計(jì)稅務(wù)咨詢費(fèi)及其他信息咨詢費(fèi)用。
29、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)
說明：本二級科目含五個三級科目，“國內(nèi)”指管理部職工國內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用，“國外”指管理部職工國外出差發(fā)生的費(fèi)用?“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等，“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi)，培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。
30、管理費(fèi)用—水電費(fèi)
說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。
31、管理費(fèi)用—保險費(fèi)
說明：本二級科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險費(fèi)以及車輛保險費(fèi)等。
32、管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動經(jīng)費(fèi)
說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費(fèi)”指公司管理部對外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)，“活動經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。
33、管理費(fèi)用—車輛費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車費(fèi)/修理費(fèi)/車輛維護(hù)用品費(fèi)/車輛租金/其他
說明：本二級科目包括七個三級科目。“油費(fèi)”指管理部車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，“修理費(fèi)”指管理部車輛的修理維護(hù)費(fèi)，“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，“其他”指管理部車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。
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